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  2021-12-23 15:20 齐春敏 客户经理

  是冲的管理费用，税控盘维护费全额抵扣，按价税合计直接抵减应纳增值税额，且其进项税不得再进行抵扣。具体会计处理如下：

  1、一般纳税人会计处理如下：

  实际支付技术维护费时

  借：管理费用

  贷：银行存款

  实际申报抵减增值税税额时

  借：应交税费——应交增值税（抵减税款）

  贷：管理费用

  2、小规模纳税人会计处理如下：

  实际支付技术维护费时

  借：管理费用

  贷：银行存款

  实际申报抵减增值税税额时

  借：应交税费——应交增值税

  贷：管理费用

  扩展资料

  税控盘维护费全额抵扣的申报

  1、一般纳税人的申报

  增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表》第23栏“应纳税额减征额”。《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称选择，财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

  本期产生的应纳税额小于可抵扣金额的，剩下的部分可以留到下次继续抵减。

  2、小规模纳税人的申报

  小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表》第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写。可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，还应填报《增值税纳税人申报表附列资料(四)》。

  参考资料来源：
  

  参考资料来源：

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  2021-12-23 15:12 符腾丹 客户经理

  支付技术维护费时

  借：管理费用

  贷：银行存款
  抵减增值税时

  借：应交税金-应交增值税（应纳税减征额）

  贷：营业外收入-补贴收入
  

  财政部关于印发《营业税改征增值税试点

  有关企业会计处理规定》的通知

  财会[2012]13号   

  财政部国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

  为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税[2011]110号)等相关规定，我们制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，请布置本地区相关企业执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

  附件：营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

  财 政 部   

  2012年7月5日

  营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定

  根据“财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知”（财税[2011]110号）等相关规定，现就营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

  一、试点纳税人差额征税的会计处理

  （一）一般纳税人的会计处理

  一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

  企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

  对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

  （二）小规模纳税人的会计处理

  小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

  企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

  对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。

  二、增值税期末留抵税额的会计处理

  试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

  开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

  “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。

  三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

  试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

  四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

  （一）增值税一般纳税人的会计处理

  按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

  企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

  企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

  （二）小规模纳税人的会计处理

  按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

  企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

  企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

  “应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

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  2021-12-23 15:09 齐晓彦 客户经理

  借：管理费用——办公费 370

  贷：银行存款（或库存现金） 370
  借：应交税费——应交增值税（应纳税额减征额） 370

  贷：营业外入收 370
  该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税[2008]151号文件和财税[2011]70号文件规定处理。企业实际发生的技术维护费，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。

  扩展资料：

  防伪税控开票子系统由插有企业开票金税卡和微机安全保护卡的普通PC计算机、税控IC卡、打印机和运行在DOS环境下的开票软件共同构成。

  企业开票金税卡是防伪税控系统的核心部件，它具有三个功能部件：加密功能部件、税控黑匣子、IC卡读写接口。税控黑匣子具有大容量的存贮功能，企业开具的发票数据被逐票存储于其中。增值税防伪税控系统防伪开票子系统

  税控IC卡是企业与税务机关传递信息的介质。税控IC卡上的信息不易人工修改，可以保证数据的安全性，所以它充当了企业与税务机关信息传递的介质，除此以外税控IC卡还具有以下几个作用：

  1、企业购买发票的凭证之一；

  2、传递企业所购发票的发票号码和张数；

  3、抄取企业纳税信息；

  4、进入防伪税控开票子系统的钥匙。

  微机安全保护卡是用于保护开票软件的安全，使开票软件免受病毒侵蚀和非许可的修改。

  防伪税控企业在利用防伪税控开票子系统开具发票时，该系统将利用防伪税控开票子系统提供的加密功能，将发票上主要信息（包括开票日期、发票号、购销双方的税务登记号、金额和税额），经数据加密形成防伪电子密码（也称密文）打印在专用发票上，同时也将用于加密的所有信息逐票登录在金税卡的黑匣子中。

  如需识别一张发票的真伪，可通过数据扫描器或键盘将发票上的密文输入认证系统，经解密恢复出六项关键数据，再与发票上相应内容对比，若不相等即为假票。

  防伪开票子系统具有以下主要功能：

  1、开具带有防伪电子密码的增值税专用发票（包括红字发票）；

  2、企业增值税进项税额和销项税额情况的自动抄报；

  3、各种含税价与不含税价的自动换算，不必使用计算器；

  4、方便灵活的客户信息库和商品库操作，最大限度减轻开票人员填写发票的麻烦，缩短开票时间；

  5、各种发票库和资料库的统计查询；

  6、各种报表的统计、打印；

  7、自动形成存根联报表和抵扣联报表及软盘数据文件。

  格式

  第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

  第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

  会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

  需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

  参考资料：

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  2021-12-23 14:59 龚小芝 客户经理

  1、首次购入增值税税控系统专用设备

  借：固定资产——税控设备

  贷：银行存款

  2、发生防伪税控系统专用设备技术维护费

  借：管理费用

  贷：银行存款

  3、抵减当月增值税应纳税额

  借：应交税费——应交增值税(减免税款)

  贷：管理费用递延收益

  4、以后各月计提折旧时(按3年，残值10%举例)

  借：管理费用

  贷：累计折旧

  扩展资料：
  

  分录格式

  第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

  第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

  会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

  需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

  参考资料：

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  2021-12-23 14:34 龚家逵 客户经理

  税控设备、维护费增值税抵减会计处理:
  自2011年12月1日起，增值税纳税人购买（初次）增值税税控系统专用设备支付的费用及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。会计处理：
  1、购买增值税税控系统专用设备5000元（含税价）
  借：固定资产（或管理费用等）　5000元
  　贷：银行存款5000元　
  借：应交税费－－应交增值税　5000元
  　贷：营业外收入　5000元
  2、支付税控系统技术维护费2000元
  借：管理费用2000元
  　贷：银行存款2000元
  借：应交税费－－应交增值税　2000元
  　贷：营业外收入　2000元
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  2021-12-23 14:05 齐晓姝 客户经理

  营业外收入是需要交所得税的，但是就这笔业务来说，

  购入时：

  借：管理费用-低值易耗品

  贷：银行存款

  抵减税金时：

  借：应交税费-应交增值税-减免税款

  贷：营业外收入

  管理费用和营业外收入相抵后无需交所得税。

  ①首先你的会计处理是错误的。因为你的分录抵扣了税金。防伪税控费用和技术处理费，是企业发生的费用，只能计入成本，而不可以在税前扣除。所以，是很错误的

  ②应该分录：借 ：财务费用   贷 ：银行存款（现金）

  ③如果没有凭证，就不可以入账，需要到提供税控服务公司企业索取发票，和支付款项凭证。

  ④会计工作原则：由于财务涉及很多的业务内容，有一些是财务人员不熟悉的，有可能在记账、核算的时候难以确定款项的性质。这个时候要做到，有关税务的计征、尤其是减征、冲减、红字票，要慎重，没有税务机关的文件、备案、法规、批复，一般不可以做直接冲减税款等，因为，税务局可以据此判定你偷税，处以罚款。而其他的一些记账错误，科目错误，有机会改正，不会被认定为如此严重。

  ⑤财务记账必须有原始凭证，否则，可以认为此笔业务没有发生。就是企业内部的一些科目处理，也是要先编制分录凭证单的。
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  2021-12-23 14:02 齐晓威 客户经理

  防伪税控和技术维护费有发 票啊，一张原始凭证可以写多个分录的。