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  2021-12-23 14:06 齐明杰 客户经理

  《个人所得税法》列举的个人所得税征税范围共有11项：
  （一）工资、薪金所得
  工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
  对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：①独生子女补贴；②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；③托儿补助费；④差旅费津贴、误餐补助。
  出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金”所得征税。
  自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
  个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
  （二）个体工商户的生产、经营所得
  个体工商户的生产、经营所得，是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产等与生产、经营有关的各项应税所得。
  个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（四业），暂不征收个人所得税。
  从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
  （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得
  对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
  （四）劳务报酬所得
  劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、代办服务以及其他劳务报酬的所得。
  个人担任董事、监事职务，且不在公司任职、受雇的，所取得的董事费收入、监事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。
  （五）稿酬所得
  稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的作品，包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后财产继承人取得的遗作稿酬，亦应征收个人所得税。
  任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。
  （六）特许权使用费所得
  特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。其中提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得；个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。
  从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。
  （七）利息、股息、红利所得
  利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
  （八）财产租赁所得
  财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。
  （九）财产转让所得
  财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  具体规定如下：
  1.股票转让所得
  对股票转让所得暂不征收个人所得税。
  2.量化资产股份转让
  集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
  3.个人出售自有住房
  （1）个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。
  （2）自2010年10月1日起，对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。
  （3）对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
  4.个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。
  （十）偶然所得
  偶然所得，指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
  （十一）其他所得
  上述10项个人应税所得是根据所得的不同性质划分的。除此以外，今后可能出现的需要征税的新项目，以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得，由国务院财政部门确定征收个人所得税。
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  2021-12-23 13:54 齐景娥 客户经理

  个税征税范围：

  一、工资、薪金所得

  工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

  注意的问题：

  1.不予征税项目：

  (1)独生子女补贴。

  (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。

  (3)托儿补助费。

  (4)差旅费津贴、误餐补助。

  2.属于“工资、薪金所得”的其它项目：

  (1)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红;

  (2)出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入;

  (3)解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业(职业)年金、股票期权的行权等。

  二、个体工商户的生产、经营所得

  个体户和个人取得的与生产经营有关的各项应税所得。

  【注意辨析】注意两个问题：

  1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。

  出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入;出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的;或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

  出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。

  2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。

  个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。

  个人独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买车房等财产性支出，按照个体户生产经营所得项目征税。

  三、对企事业单位的承包、承租经营所得

  四、劳务报酬所得

  劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

  五、稿酬所得

  个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

  六、特许权使用费所得

  特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

  七、利息、股息、红息所得

  利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

  八、财产租赁所得

  包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。在确定纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定;

  产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

  九、财产转让所得

  财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  财产转让所得在教材上主要涉及五个方面：股票转让所得、量化资产股份转让、个人住房转让、购买和处置债权取得的所得、个人拍卖其他财产所得。

  1.(境内上市公司)股票转让所得暂不征收个人所得税;

  股票与股权不是等同概念。

  2.企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题

  (1)个人在形式上取得企业量化资产(取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产)——不征个人所得税;

  (2)个人在实质上取得企业量化资产(以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产)——缓征个人所得税;

  (3)个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税;

  (4)个人取得量化资产的分红(以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利)——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

  3.个人住房转让所得应纳税额的计算

  个人住房转让应以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。

  对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。

  十、偶然所得

  偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

  偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位和机构代扣代缴。

  十一、其他所得

  具体体现：个人为单位或他人提供担保获得报酬;企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人由此取得的礼品所得;企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人由此取得的礼品所得;个人受赠住房所得等。

  
  

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  2021-12-23 13:46 齐智善 客户经理

  一、个人所得税征收范围

  1、工资、薪金所得

  工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

  2、个体工商户的生产、经营所得

  经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

  3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

  对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

  4、稿酬所得

  稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

  5、特许权使用费所得

  特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

  6、利息、股息、红利所得

  利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。

  股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

  7、财产租赁所得

  财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

  8、财产转让所得

  财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

  二、个人所得税的纳税主体

  （一）、我国个人所得税的纳税主体是：本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得。

  （二）、我国个人所得税的纳税对象有：

  1、我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人。

  2、不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

  3、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

  4、非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

  扩展资料：

  个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

  个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

  参考资料：

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  2021-12-23 13:37 齐智娟 客户经理

  利息税即存款利息税，是指政府对公民的储蓄存款利息所得进行入息税征收。

  征税范围包括在香港来自债券、房地产的典当、抵押借据、存款、借款、暂支或其他债务所获得的利息，除另有规定免税外，都应当按规定征税。

  确定利息来源的方法分提供信贷检验法和操作检验法两种。 前者适用于对营业和个人利息来源的确定，即根据贷款人将借款交付给借款人的地点来确定其利息的来源; 后者适用于对银行和金融机构利息来源的确定，即根据进行交易并由此赚取实质盈利的地点确定其利息的来源。

  中国内地

  曾经在中国内地有对储蓄存款利息所得征收个人所得税，该税项自开征以来进行过多次调整，首先是在1999年11月1日起以20%的税率征收，2007年8月15日则调整为5%。后中国国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得（包括人民币、外币储蓄利息所得）暂免征收个人所得税。

  中国香港地区

  香港在1986年前，按《香港法例》第112章，《税务条例》第15(1)(f)条及第15(1)(g)条，任何人士在香港经营活动（包括行业、专业或业务），获得的利息被视为入息之一，所以也必须支付利息税。

  不过，在1986年中已经废止，除非有例外，包括按《税务条例》第15(1)(i)，该纳税人是经营银行、财务公司或者证券存款证之类的业务。

  扩展资料：

  作用

  一、通过税收影响居民的收入水平，调节财富不均和贫富差距。

  二、通过实际利率变化影响居民储蓄。

  三、促进居民储蓄向投资领域转移。

  通过降低私人投资的机会成本，推动私人投资的增加，形成社会投资持久的增长机制。

  四、抑制储蓄增长、扩大消费支出。

  五、增加财政收入。

  利息税作为财政的一个稳定收入来源，每年的规模不断增加。2006年利息税总额达到459亿元，约占税收总收入的1.2%。

  在征收利息税的初期，全国居民储蓄存款增幅确实出现了明显下降的趋势，全社会消费品零售总额大幅上涨，居民消费也开始出现活跃的局面。

  参考资料：

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  2021-12-23 13:29 米增建 客户经理

  利息税指香港地区对获得利息收入的人征收的一种税。

  征税范围包括在香港来自债券、房地产的典当、抵押借据、存款、借款、暂支或其他债务所获得的利息，除另有规定免税外，都应当按规定征税。确定利息来源的方法分提供信贷检验法和操作检验法两种。

  扩展资料：
  

  利息税的主要承担者仍然是以是广大的中低收入民众们为主，主要原因是由于在中国的投资渠道较少，而且股票的期货市场不够完善，没有形成一套完整的风险管理机制，导致了绝大多数中低收入者的储蓄只能存入银行收取一些利息，不敢冒险进行一些风险投资来获取较大的收益。

  在这方面还需要国家相关机构或者部门根据当前社会金融投资领域的实质情况做出出台措施以及手段的实施来改善。而富裕阶层的人们的钱除了保障其生活的优越程度之外，剩余的钱很少用来银行储蓄收取利息，大部分要么投入再生产，炒股或者是投入房地产，几乎都不会用于储蓄。

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  2021-12-23 13:20 齐晓庆 客户经理

  利息税指香港地区对获得利息收入的人征收的一种税。征税范围包括在香港来自债券、房地产的典当、抵押借据、存款、借款、暂支或其他债务所获得的利息，除另有规定免税外，都应当按规定征税。确定利息来源的方法分提供信贷检验法和操作检验法两种。

  利息税的计算公式：利息税=利息*利息税率。我国现行所谓“利息税”实际是指个人所得税的“利息、股息、红利所得”税目，主要指对个人在中国境内储蓄人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。

  对储蓄存款利息所得征收、停征或减免个人所得税（利息税）对经济具有一定的调节功能。世界上许多国家普遍征收利息税。

  扩展资料：

  利息税作用：

  一、通过税收影响居民的收入水平，调节财富不均和贫富差距。

  二、通过实际利率变化影响居民储蓄。

  三、促进居民储蓄向投资领域转移。

  通过降低私人投资的机会成本，推动私人投资的增加，形成社会投资持久的增长机制。

  四、抑制储蓄增长、扩大消费支出。

  五、增加财政收入。

  利息税作为财政的一个稳定收入来源，每年的规模不断增加。2006年利息税总额达到459亿元，约占税收总收入的1.2%。

  在征收利息税的初期，全国居民储蓄存款增幅确实出现了明显下降的趋势，全社会消费品零售总额大幅上涨，居民消费也开始出现活跃的局面。

  参考资料来源：

  
  
  

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  2021-12-23 13:15 符育明 客户经理

  一、利息税的征范围包括哪些
  利息税的征范围包括香港来自债券、房地产的典当、抵押借据、存款、借款、暂支或其他债务所获得的利息，除另有规定免税外，都应当按规定征税。《中华人民共和国个人所得税法》确定利息来源的方法分提供信贷检验法和操作检验法两种。
  前者适用于对营业和个人利息来源的确定，即根据贷款人将借款交付给借款人的地点来确定其利息的来源;
  后者适用于对银行和金融机构利息来源的确定，即根据进行交易并由此赚取实质盈利的地点确定其利息的来源。
  二、利息税的征收效果
  利息税的征收对抑制储蓄的增长几乎没有任何作用。相关数据清晰地表明了这一点。居民储蓄存款余额在2000年只有60000亿元，利息税收入150亿元。2001年储蓄存款余额为70000亿元，增长比率为16.7%，利息税收入为279亿元。2002年储蓄率增长比率达到24.29%，而在2003
  年更是达到最高增长比率26.44%。同样，利息税也就逐年增加，2004年利息收入达到320亿元。储蓄率从2000年到2004年，每年都以10%以上的比率递增。这说明，征收利息税无法阻止储蓄的增长。大量调查表明，居民储蓄的目的并不是单纯的为了“吃利息”，而是由于对预期收入不确定性和未来支出不确定性的预防，目的是为日后养老、子女教育、防范失业等做准备，不论利息税多高，这些储蓄都不会有明显减少。利息税对分流储蓄的作用因此而变得无效。
  利息税的增收同样也没有能够达到刺激消费的目的。从1996年到2004年中国统计年鉴中可以查到，居民消费由1996年的32152.3亿元逐年递增，到2004年已经达到58994.5亿元。居民最终消费构成在1996年最高为80.4%，到1999年下降为79.1%。2000年由78.6%下降到2004年的78.2%。这说明，尽管居民消费绝对数每年递增，观察消费构成就可以看到;在开征利息税后，居民消费再也没达到1998年以前的水平，农村居民消费更是逐年减少。当然利息税只是影响消费的一个因素，不能一概而论，但至少可以证明，政府试图通过征收利息税来刺激消费的目的收效甚微。为什么会出现这种情况呢?如果考虑通货膨胀因素，再加上利息税，很多时候存款实际上已经是负利率，这等于间接减少了居民收入，而增加居民收入从来都是刺激消费的强大推动力量，开征利息税等于反其道而行之。
  利息税也没有能够缩减贫富差距，相反，从开征利息税至今，恰是我国贫富差距以更快速度拉大的时期。我国的储蓄状况是，80%的人拥有20%的存款，而我国的利息税征收既没有采用世界各国通行的所得税收优惠原则，也没有采取累进税率的规则，而是按照20%的比例“一刀切”征收，这对富人的影响有限，而对穷人尤其拥有预防性储蓄的损害则比较大，实际上在一定程度上妨害了社会公平。
  征收利息税也是为了国家的储蓄需要，在一些国家共有的建筑上面以及福利捐献上面存在非常重要的意义。利息税不仅仅体现一个国家的发展，同时也能促进人们的消费，因此推动国家的富强等等。以上问题如果存在疑问，欢迎提出意见。
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