其他回答(共7条)

• 

  2021-12-23 13:36 齐方梅 客户经理

  你好。
  由于会计与税法之间的目的的不同，导致会计处理与税法处理不可避免的存在差异。因此，为了核算这些差异，会计中出现了所得税会计。
  现代的所得税会计，将会计与税法之间的差异划分为“暂时性差异”和“非暂时性差异”，前者随着业务的开展将逐步被转回并最终消除，而后者将不会被转回。由此，对于后者，会计上只能将其影响的所得税计入当期所得税费用中；而对于前者，由于最终将会被转回，因此，该差异影响的所得税，应当单独核算，不计入当期所得税中而应当予以递延，即“递延所得税资产”（未来可减少应交所得税的数额）、“递延所得税负债”（未来应增加应交所得税的数额）。
  递延所得税资产和递延所得税负债，将影响未来应交所得税的金额，基于“暂时性差异”最终将会被转回的原理，该影响金额必定也反方向影响当期的所得税的金额。所以，在确认递延所得税资产或者递延所得税负债时，必定应当同时确认其影响当期的所得税的金额，即：
  递延所得税
  =
  （期末递延所得税负债
  –
  期初递延所得税负债）
  –
  （期末递延所得税资产–
  期初递延所得税资产）
  上述计算得出的“递延所得税”，在扣除应当予以资本化以及应当记入所有者权益的部分后，计算结果为正的，即为“递延所得税费用”、计算结果为负的，即为“递延所得税收益”。
  所得税费用
  =
  当期所得税费用
  +
  递延所得税费用（或者：
  –
  递延所得税收益）
  当期所得税费用
  =
  当期应交的企业所得税税额
  上述所得税会计，采用的核算方法为“资产负债表债务法”。
  至于“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”，虽然也是所得税会计中的概念，但不是“资产负债表债务法”中的概念，而是所得税会计另两种核算方法——“利润表债务法”、“利润表递延法”下的概念。“递延所得税借项”列示于资产方，而“递延所得税贷项”列示于负债方。此外，“递延所得税借项”和“递延所得税贷项”，不可能同时与“递延所得税资产”和“递延所得税负债”列示于资产负债表中。
• 

  2021-12-23 13:28 齐智富 客户经理

  1、递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）

  2、递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

  3、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

  这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。

  扩展资料：

  会计处理：

  一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

  根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

  二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

  三、递延所得税资产的主要账务处理

  （一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

  （二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

  （三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

  四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

  参考资料来源：

  
  
  

• 

  2021-12-23 13:19 齐晓怡 客户经理

  1、递延所得税收益＝递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额=（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）

  2、递延所得税费用＝递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

  3、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

  这个公式得出的正数，就是递延所得税费用；负数，就是递延所得税收益。上述递延所得税资产和递延所得税负债对应的必须是“所得税费用”，这样才会影响递延所得税费用或递延所得税收益。

  扩展资料：

  递延所得税的会计处理：

  借：递延所得税资产

  贷：所得税费用

  借：所得税费用

  贷：递延所得税负债

  通俗理解：另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。

  但是，税法上不确认这种增加。如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。

  可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。

  根据时间性差异产生的原因和对未来所得税的影响可分为：

  1、应纳税时间性差异。当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。

  2、可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得抵减的税款

  在纳税影响会计法下，时间性差异通过“递延税款”科目核算。期末，如果“递延税款”科目为贷方余额。

  则列入资产负债表中的“递延税款贷项”项目；如果“递延税款”科目为借方余额，则列入资产负债表中的“递延税款借项”项目。

  对于“递延税款借项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税；对于“递延税款贷项”，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

  参考资料来源：

• 

  2021-12-23 13:08 赵顺财 客户经理

  同学你好，很高兴为您解答！

  
  

  为您解答：

  
  

  费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税费用＋递延所得税费用

  
  

  作为全球领先的财经证书网络教育领导品牌，会计论坛、APP客户端等平台资源，为全球财经界人士提供优质的服务及全面的解决方案。

  
  

  将始终秉承"成就年轻梦想，开创新商业文明"的企业使命，加快国际化进程，打造全球一流的财经网络学习平台！

  
  

  高顿祝您生活愉快！如仍有疑问，欢迎向高顿企业知道平台提问！

• 

  2021-12-23 13:02 黄盈椿 客户经理

  一、递延所得税收益

  （一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。

  （二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

  在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。

  （三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。

  二、递延所得税费用

  1，确认可抵扣暂时性差异：

  借：递延所得税资产；

  贷：应交税费-应交所得税。

  2，可抵扣暂时性差异转回：

  借：递延所得税费用；

  贷：递延所得税资产。

  递延所得税负债与此刚好相反。

  扩展资料

  递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

  应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：

  一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

  例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。

  该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

  会计期末在确认500万元的公允价值变动时：

  借：可供出售金融资产500万

  贷：资本公积——其他资本公积500万

  确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：

  借：资本公积——其他资本公积125万

  贷：递延所得税负债125万。

  二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

  参考资料来源：
  

  参考资料来源：

• 

  2021-12-23 12:53 连丽花 客户经理

  对于企业来讲，如果其递延所得税负债和递延所得税资产对应的是增加所得税费用，则就属于递延所得税费用，如果对应的是减少所得税费用，则就属于递延所得税收益。
• 

  2021-12-23 12:51 齐文生 客户经理

  递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
  关注环球网校递延所得税费用或收益如何做