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  2021-09-23 17:49 黄睿多 客户经理

  你最后这个分录应该反过来。既然你知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的，既然实现了就应该做
  

  借 长期股权投资 17.1

  贷 投资收益 17.1 

  借 投资收益 228

  贷 长期股权投资 228

  合起来就是 

  借 投资收益 210.9

  贷 长期股权投资 210.9

  对于合并报表上的抵消分录，首先抵消营业外收入228是没有疑问的，因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228！

  折旧17.1已经实现了应该恢复，那剩余的210.9影响丁的净利润了吗？针对这项固定资产除了折旧以外丁公司并没有涉及到损益的账，丁公司的净利润就不该被调减，所以要再恢复210.9，所以228是这两部分加起来的。

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  2021-09-23 17:43 赵顺铃 客户经理

  给你来到例题吧~
  苏中公司于07年1月1日取得光明公司40%的股份，支付价款480万元，取得投资时光明公司可辨认净资产的公允价值为1500万元。07年光明公司全年实现净利润100万元，08年3月宣告发放现金股利80万元。08年光明公司亏损1600万元。假设苏中对于光明有32万元的长期应收款。09年光明公司实现净利润200万元，同时09年光明公司持有的可供出售金融资产公允价值变动现计入资本公积的金额80万元。
  要求：采用权益法，为苏中公司作出必要分录。
  1、取得投资时，
  按照投资份额享有的被投资单位可辨认净资产的份额=1500*40%=600（万元）
  而实际支付价款480<600，其差额120万元作为营业外收入
  借：长期股权投资--成本 600
  贷：银行存款 480
  营业外收入 120
  2、07年光明实现净利润
  按照投资的份额*被投资单位实现的净利润=100*40%=40 （万元）
  借：长期股权投资--损益调整 40
  贷：投资收益 40
  3、08年宣告发放现金股利
  借：应收股利 32（80*40%）
  贷：长期股权投资--损益调整 32
  4、08年亏损
  长期股权投资账面应该减少的价值=1600*40%=640万元，
  长期股权投资的账面价值=600+40-32=608 万元，剩余的32万元冲减其他实质上构成被投资单位的长期应收款项，不足冲减的部分作为备查账项登记备查。再恢复的时候按照相反方向恢复。
  借：投资收益 640
  贷：长期股权投资--损益调整 608
  长期应收账款 32
  5、09年获利200万元
  借：长期股权投资--损益调整 48
  长期应收账款 32
  贷：投资收益 80（200*40%）
  6、09年光明公司持有的可供出售金融资产公允价值变动现计入资本公积的金额80万元
  借：长期股权投资--其他权益变动 32（80*40%）
  贷：资本公积--其他资本公积 32
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  2021-09-23 17:40 路要通 客户经理

  顺逆流交易不太好理解。逆流交易相对来说比顺流交易容易理解一些。
  先说逆流
  举个例子，假如甲占乙20%，年末按20%计算应得的利润360万，其中有逆流交易，差额按20%计算是50万。那么在实际计算利润的时候，是不是应该从360万中扣除内部交易产生的利润50万？
  分录也就是：
  借：长期股权投资 360
  贷：投资收益 360
  然后冲掉内部利润50万
  借：投资收益 50
  贷：长期股权投资 50
  到此为止能理解吧？能的话，好，我们继续分析。假如甲公司需要与他的其他子公司合并报表，这个时候需要做一笔调整分录：
  借：长期股权投资 50
  贷：存货 50
  上边的分录什么意思？实际上应该是
  借：投资收益 50
  贷：存货 50
  表示投资收益减少50，存货价值减少50.但是在甲公司个别报表中已经做了减少投资收益50的分录了，但是应该贷方做的是“存货”，而不是“长期股权投资”，因此要把长期股权投资做回来。
  以上是逆流交易
  
  然后说顺流。楼主看到的分录应该是
  借：长期股权投资 50 （内部差额）
  贷：存货（或者固定资产） 50
  假如需要合并报表，调整分录是
  借：营业收入 XX
  贷：营业成本 XX
  投资收益 50
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  2021-09-23 17:37 米大丽 客户经理

  1.本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资,包括购入的股票和其他股权投资等。
  2.小企业对外进行长期股权投资,应当视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算。 小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的,长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有共同控制或重大影响...
  3.长期股权投资在取得时,应按实际成本作为投资成本。 (一)以现金购入的长期股权投资,按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利...
  4.长期股权投资成本法的账务处理。 (一)采用成本法核算时,除追加或收回投资外,长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。 (二)股权持有期间内,企业应与被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按...
  5.长期股权投资权益法的账务处理。 (一)采用权益法核算时,长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动,对长期股权投资的账面余额进行调整。 (二)股权持有期间,企业应于每个会计期末,...
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  2021-09-23 17:34 赖鹏博 客户经理

  最后这个分录应该反过来。既然知道固定资产的未实现内部损益是通过折旧逐步实现的，既然实现了就应该做：

  借：长期股权投资 17.1
  

  贷：投资收益 17.1 
  

  借：投资收益 228
  

  贷：长期股权投资 228
  

  合起来就是 
  

  借：投资收益 210.9
  

  贷：长期股权投资 210.9
  

  对于合并报表上的抵消分录，首先抵消营业外收入228是没有疑问的，因为是内部交易这部分不应该有。关键就是为何要恢复投资收益228。
  

  折旧17.1已经实现了应该恢复，那剩余的210.9影响丁的净利润了吗？针对这项固定资产除了折旧以外丁公司并没有涉及到损益的账，丁公司的净利润就不该被调减，所以要再恢复210.9，所以228是这两部分加起来的。

  扩展资料：

  一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

  二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

  小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

  通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

  企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

  三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

  （一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

  实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

  （二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

  参考资料来源：

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  2021-09-23 17:31 连保军 客户经理

  您指的是哪个步骤的核算呢？
  长期股权投资权益法核算核算方法归纳：
  长期股权投资采用权益法核算的，应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
  1.“成本”明细科目的会计处理
  （1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
  （2）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额，借“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目。
  2.“损益调整”明细科目的会计核算
  （1）根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额
  借：长期股权投资— 损益调整
  贷：投资收益
  注意问题：
  ①确认投资损益时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净损益进行调整后加以确定。即以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑重要性项目。
  ②内部交易的抵销
  投资企业在采用权益法确认投资收益时，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。该未实现内部交易既包括顺流交易也包括逆流交易。其中顺流交易是指投资企业向联营企业或合营企业出售资产，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。当该未实现内部交易损益体现在投资方或其联营企业、合营企业持有的资产账面价值中时，相关的损益在计算确认投资损益时应予抵销。
  逆流交易：
  对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应予抵销。投资企业对外编制合并财务报表的，应在合并财务报表中对长期股权投资及包含未实现内部交易损益的资产账面价值进行调整，抵销有关资产账面价值中包含的未实现内部交易损益，相应调整对联营企业或合营企业的长期股权投资。
  [例题]甲企业于20×7年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。20×7年8月，乙公司将其成本为300万元的某商品以500万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货。至20×7年资产负债表日，甲企业仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润为1600万元。
  甲公司在按照权益法确认应享有乙公司20×7年净损益时，应进行以下会计处理：
  借：长期股权投资——损益调整 [1600-（500-300）×20%]280
  贷：投资收益 280
  或者：
  借：长期股权投资——损益调整 （1600×20%）3 20
  贷：投资收益 3 20
  借：投资收益 （200×20%）40
  贷：长期股权投资——损益调整 40
  进行上述处理后，投资企业有子公司，需要编制合并财务报表的，在合并财务报表中，因该未实现内部交易损益体现在投资企业持有存货的账面价值当中，应在合并财务报表中进行以下调整：
  借：长期股权投资——损益调整 40
  贷：存货 40
  假定在2008年，甲企业将该商品对外部独立的第三方出售，因该部分内部交易损益已经实现，甲企业在确认应享有乙公司2008年净损益时，应考虑将原来未确认的该部分内部交易损益计入投资收益，即应在考虑其他因素计算确定的投资收益基础上调整增加40万元。
  [例题]甲企业于2008年1月取得乙公司20%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，假定甲企业取得该投资时， 取得投资时被投资单位时仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为1500万元，已计提折旧500万元，乙公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为2000万元，甲公司预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2008年8月，乙公司将其成本为600万元的商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业取得商品作为存货，至2008年资产负债表日，甲企业仍未对外出售该存货，乙公司2008年实现的净利润为3200万元。不考虑所得税影响。 2008年记入“长期股权投资—损益调整”科目的金额为（）。
  A.610 B.510
  C.640 D.700
  [答案]B
  [解析]
  借：长期股权投资—损益调整 [3200-400-（2000/5-1500/10）]×20％＝510
  贷：投资收益 510
  顺流交易：
  对于投资企业向其联营企业或合营企业出售资产的顺流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下（即有关资产未对外部独立第三方出售），投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。
  [例题]（例7-15）甲企业持有乙公司有表决权股份20%，能够对乙公司施加重大影响。20×7年，甲公司将其账面价值为300万元的商品以500万元的价格出售给乙公司。至20×7年资产负债表日，该批商品尚未对外部独立第三方出售。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司20×7年净利润为1000万元。
  采用权益法计算确认投资损益时甲企业应当进行的会计处理为：
  借：长期股权投资————损益调整 {[1000-（500-300） ]×20%}160
  贷：投资收益 160
  甲企业如需编制合并财务报表，在合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益的基础上进行以下调整：
  借：营业收入（500×20%） 100
  贷：营业成本（300×20%） 60
  投资收益 40
  应当说明的是，投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的无论顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
  （2）被投资单位宣告发放现金股利或利润时
  自被投资单位分得的现金股利或利润未超过已经确认的投资收益，应抵减长期股权投资的账面价值。被投资单位分得的现金股利或利润超过已经确认的损益调整的部分应视同投资成本的收回，冲击长期股权投资的账面价值。
  借：应收股利
  贷：长期股权投资—损益调整[未超过已经确认的损益调整的部分]
  长期股权投资—成本 [差额]
  [例题]A公司于2008年1月2日以银行存款9000万元取得B公司40％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2008年1月1日B公司可辨认净资产的公允价值为20000万元，取得投资时被投资单位时仅有一项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，B公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A公司预计该固定资产公允价值为4000万元，A公司预计剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，无内部交易。2008年度B公司实现净利润为1000万元。
  （1）2008年1月2日投资时
  借：长期股权投资—成本 9000
  贷：银行存款 9000
  9000＞20000×40％＝8000
  （2）2008年度B公司实现净利润为1000万元。假定双方未发生任何内部交易
  调整后的净利润=1000-（4000÷8-2000÷10）=700
  借：长期股权投资—损益调整 700×40％＝280
  贷：投资收益 280
  （3）如果2009年B公司宣告发放股利600万元。
  借：应收股利 600×40％＝240
  贷：长期股权投资—损益调整 240
  如果2009年B公司宣告发放股利800万元。
  借：应收股利 800×40％＝320
  贷：长期股权投资—损益调整 700×40％＝280
  长期股权投资—成本 100×40％＝40
  （3）投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
  企业存在其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目以及负有承担额外损失义务的情况下，在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：
  ①冲减长期股权投资的账面价值。
  ②如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。
  ③在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
  除上述情况，仍未确认的应分担的被投资单位的损失，应在账外备查登记
  被投资单位发生亏损：
  借：投资收益
  贷：长期股权投资—损益调整
  长期应收款
  预计负债
  被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
  3.“其他权益变动”明细科目的会计处理
  投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
  在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资—其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
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  2021-09-23 17:28 樊振玲 客户经理

  长期股权投资权益法这种核算方法可以体现出投资的本质，核心是将长期股权投资理解为投资方在被投资单位拥有的净资产量，被投资方实现净利润、出现亏损、分派现金股利、可供出售金融资产的公允价值变动都会引起投资方净资产量的相应变动。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
  权益法的概念及其适用范围
  权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
  投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
  核算使用的明细科目：
  长期股权投资—XX公司（投资成本）
  （损益调整）
  （其他权益变动）
  核算
  1、初始投资成本的调整
  长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
  2、投资损益的确认
  投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
  在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当的调整：
  (1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。
  (2)以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。
  (3)除考虑对公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予以抵销。该未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易也包括逆流交易。但是产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
  2010年教材增加：合营方向合营企业投出非货币性资产产生损益的处理。
  3、取得现金股利或利润的处理
  投资企业自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值。借记“应收股利”，贷记“长期股权投资(损益调整)”科目。
  4、超额亏损的确认
  投资企业确认被投资单位发生的损失，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
  其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。
  企业存在其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目以及负有承担额外损失义务的情况下，在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：
  (1)冲减长期股权投资的账面价值。
  (2)如果长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期权益的账面价值。
  (3)在进行上述处理后，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
  被投资单位以后期间实现盈利的，扣除未确认的亏损分担额后，应按与上述顺序相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他长期权益以及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。
  5、被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动
  投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，企业按照持股比例计算应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。
  6、股票股利的处理
  被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。
  7、长期股权投资的减值
  长期股权投资在按照规定进行核算确定其账面价值的基础上，如果存在减值迹象的，应当按照相关的准则的规定计提减值准备。长期股权投资的减值准备提取以后均不允许转回。
  采用权益法核算：
  取得时：
  初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
  借：长期股权投资——成本
  贷：银行存款
  初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：
  借：长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
  贷：银行存款
  营业外收入(差额)
  持有期间：
  被投资单位实现净利润：
  借：长期股权投资——损益调整
  贷：投资收益
  被投资单位发生净亏损：
  借：投资收益
  贷：长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)
  被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：
  借：应收股利
  贷：长期股权投资——损益调整或成本
  被投资单位所有者权益的其他变动：
  借：长期股权投资——其他权益变动
  贷：资本公积——其他资本公积
  (或相反分录)
  处置时
  借：银行存款
  长期股权投资减值准备(以计提的减值)
  贷：长期股权投资——成本
  ——损益调整(或借记)
  ——其他权益变动(或借记)
  应收股利(尚未领取)
  投资收益(差额，或借记)
  借：资本公积——其他资本公积
  贷：投资收益
  (或相反分录)
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