其他回答(共7条)

• 

  2021-05-05 10:48 齐晗希 客户经理

  内容来自用户:御剑飞仙

  （一）股票投资
  1.取得交易性金融资产
  （1）初始入账金额：需要更多课程、精准押题联系满分考试微信：manfenkaoshi
  企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。
  （2）已宣告但尚未发放的现金股利
  取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，不应单独确认为应收项目，而应当构成交易性金融资产的初始入账金额。（教材变化）
  （3）交易费用及增值税
  取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行处理。交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。
  交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
  增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出。
  不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。
  借：交易性金融资产——成本（公允价值）
  贷：其他货币资金—存出投资款等
  借：投资收益（交易费用）
  应交税费——应交增值税（进项税额）（（B.（【答案】【答案】
• 

  2021-05-05 10:48 齐晓彤 客户经理

  1、2006年1月1号公司购入A债券14.9万时：

  借：交易性金融资产——成本 149000

  贷：银行存款 149000

  2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：

  借：公允价值变动损益 9000   （149000-140000）

  贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000   （149000-14000）

  3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：

  借：银行存款 150000

  交易性金融资产——公允价值变动 9000

  贷：交易性金融资产——成本 149000

  投资收益 10000

  借：投资收益 9000

  贷：公允价值变动损益 9000

  扩展资料：
  

  交易性金融资产会计处理

  一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  衍生金融资产不在本科目核算。

  企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

  二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

  三、交易性金融资产的主要账务处理

  （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

  （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

  （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

  （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

  四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

  参考资料：

• 

  2021-05-05 10:45 齐晓彤 客户经理

  交易性金融资产入账时交易费用是计入到当期损益的，持有至到期投资和可供出售金融资产在入账时是将公允价值和交易费用之和作为初始入账金额的。已宣告尚未发放的现金股利都是计入应收项目的。
  长期股权投资的初始入账就比较麻烦：(1）以企业合并方式取得的：同一控制下的企业合并a.以现金，转让非现金资产或承担债务方式取得的，交易费用计入管理费用b.以发行权益性证券取得的，与投资相关的审计，评估费用计入管理费用，与发行股票相关的手续费从溢价里扣除，不足冲减的，要冲减盈余公积和未分配利润。 非同一控制下的企业合并，一次交换交易实现的相关费用计入管理费用。（2）以企业合并以外的方式取得的：a.以现金取得的，相关交易费用是直接计入成本的b.以发行权益性债券取得的，为发行权益性证券直飞的手续费，佣金等与发行直接相关的费用在发行溢价中扣除，不足的冲减盈余公积和未分配利润。不能直接计入成本。并且上述两种情况已宣告为发放的都计入应收项目。
• 

  2021-05-05 10:45 赵骥万 客户经理

  交易性金融资产的主要账务处理：

  ①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

  ②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

  ③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

  ④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

  交易性金融资产的核算分为：

  1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。

  2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）

  3、资产负债表日：

  ①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。

  ②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。

  4、出售交易性金融资产

  ①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）

  ②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。
  

  扩展资料

  交易性金融资产的界定：

  根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

  (1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

  (2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

  (3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

  参考资料：

• 

  2021-05-05 10:42 贾麒麟 客户经理

  购入交易性金融资产时
  借：交易性金融资产——成本
  贷： 银行存款
  购入时支付交易费用
  借：投资收益
  贷：银行存款
  交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“投资收益”等科目。企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
• 

  2021-05-05 10:42 连保军 客户经理

  （1）取得交易性金融资产时，按照其取得时的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”。
  （2）所支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，记入“应收利息（股利）”。
  （3）发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
  希望能够帮到你
• 

  2021-05-05 10:38 齐晓平 客户经理

  交易性金融资产的交易费计入投资收益。