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  2021-01-25 09:41 齐明杰 客户经理

  属于居民企业。
  1、居民企业是指依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。
  税法草案所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。
  例如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业；
  在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税。
  2、非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
  非居民企业在境内设机构和场所的，就来源于境内的所得及发生在境外但与境内机构和场所有实际联系的所得，按照规定税率缴纳企业所得税。
  扩展资料：
  新《企业所得税法》在企业居民身份的确定方面表现出以下优点：
  1、按照国际上的通行做法，新法采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税：
  非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税
  而原外企所得税法则没有明确采用居民企业和非居民企业的概念，因为当时我国是以内外资形式区分纳税人的纳税义务的，内资企业和外资企业适用不同的所得税法.因此居民企业和非居民企业的概念并不重要。
  2、新法二是新法使用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的方法来判定企业的居民身份
  该法第2务规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业这与原外企所得税法有很大不同。
  3、新法中居民纳税企业并不仅局限于具有法人资格的企业。众所周知，我国外商投资企业有三种存在形式：中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。按照相关法律规定，中外合作经营企业可以不具备法人资格。
  新法取消了《企业所得税条例》中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定，将纳税人的范围确定为企业和其他取得收入的组织
  这说明新法采纳了国际上大多数国家的实践，把具有法人资格的企业和税法上视同法人团体的实体都看成是企业所得税的纳税人。
  参考资料来源：搜狗百科-中华人民共和国企业所得税法
  参考资料来源：搜狗百科-居民企业
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  2021-01-25 09:38 齐星星 客户经理

  商业保险名目多，可否扣除各不同。一般而言，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除，但根据具体情况，在6种情况下，企业支付的商业保险费可税前扣除。

  分析如下：

  一、因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费。

  《关于企业所得税有关问题的公告》第一条，明确了企业差旅费中人身意外保险费支出税前扣除问题：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。人身意外伤害保险，是指以意外伤害而致身故或残疾为给付保险金条件的人身保险。

  二、分别不超过职工工资总额5%的补充养老保险和补充医疗保险。

  1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第三十五条第二款规定，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

  2、《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除。

  三、参加财产保险按照规定缴纳的保险费。

  企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费准予扣除。《企业所得税法实施条例》第四十六条的规定：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

  四、为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费。

  1、《企业所得税法实施条例》第三十六条规定：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险可以扣除。依照国家有关规定，为特殊工种职工支付的人身安全保险费。

  2、主要包括：建筑企业依照《建筑法》有关规定，为从事高危作业的职工办理的意外伤害保险;煤矿企业依照《煤炭法》有关规定，为煤矿井下作业职工办理的意外伤害保险等。

  五、外企雇员境外保险费作为支付给雇主的工资薪金。
  1、《关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》规定，外商投资企业和外国企业按照有关国家社会保险制度的要求，或者作为企业内部福利或奖励制度，直接为其在中国境内工作的雇员(含在中国境内有住所和无住所的雇员)支付或负担的各类境外商业人身保险费和境外社会保险费。

  2、如向境外社会保险机构和商业保险机构支付的失业保险费、退休金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等，不得在企业所得税前扣除；但该境外保险费作为支付给雇员的工资、薪金的，可以在企业所得税前扣除。

  六、国务院财政税务主管部门规定的其他商业保险费。

  此项规定是商业保险费税前扣除的兜底条款。对于国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费，《企业所得税法实施条例》授予国务院财政、税务主管部门相应的权力，可以根据实际情况的需要。

  扩展资料

  一、财产保险

  财产保险包含机动车保险、企业财产保险、家庭财产保险、船舶保险、责任保险、保证保险、货物运输保险、意外伤害险、农业保险、工程保险、信用保险等。

  二、人寿保险和健康保险

  1．根据投保人的数量分类，可分为个人健康险和团体健康险。

  2．根据投保时间的长短，可以分为短期健康险和长期健康险。投保时间长短还与投保人的数量结合构成团体短期险和团体长期险，同样与个人结合可构成个人短期险和个人长期险等。

  3．按照保险责任分类　a)疾病保险是指以疾病为给付保险金条件的保险，即只要被保险人患有保险条款中列明的某种疾病，无论是否发生医疗费用或发生多少费用，都可获得定额补偿。　b)医疗保险也称为医疗费用保险，指对被保险人在接受医疗服务时发生的费用进行补偿的保险。　c)失能保险也称为收入损失保险、收入保障保险，指因被保险人丧失工作能力而使收入、财产等受到损失的一种保险。

  4．根据损失种类分类，可分为医疗费用保险、失能收入损失保险和长期护理保险。

  5．根据给付方式不同分类

  a)费用型保险:保险人以被保险人在医疗诊治过程中发生的合理医疗费用为依据，按照保险合同的约定，补偿其全部或部分医疗费用。

  b)津贴型保险（定额给付型保险）:津贴型保险是指不考虑被保险人的实际费用支出，以保险合同约定的标准给付保险金的保险。

  c)提供服务型产品:在此类产品的提供过程中，保险人直接参与医疗服务体系的管理。保险人根据一定标准来挑选医疗服务提供者（医院、诊所、医生），并将挑选出的医疗服务提供者组织起来，为被保险人提供医疗服务。并有严格正式的操作规则以保证服务质量，经常复查医疗服务的使用状况，被保险人按规定程序找指定的医疗服务提供者治病时可享受经济上的优惠。

  参考资料来源：

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  2021-01-25 09:35 齐晓强 客户经理

  对的
  但是,必须以中文为主,编制的报表也必须折算成人民币!
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  2021-01-25 09:29 齐敦禹 客户经理

  商业保险可不可以税前扣除：根据《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》（国税发[2000]84号）有关规定：
  第五十条 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险,不得扣除.
  根据《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》(国税函[2005]318号)有关规定：依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
  根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体福利类费用税务处理问题的通知》(国税函[1999]709号)有关规定：
  据反映,目前一些外商投资企业和外国企业按照国家的有关规定,为其雇员提存了医疗保险基金,住房公积金,退休保险基金等基金(以下简称三项基金),根据我国现行税法的有关规定,企业提存的这些基金,可以在计算企业所得税前列支.但同时,有些企业仍根据现行财务会计制度的有关规定,计提职工教育经费,工会经费,职工福利费等,造成对某些费用重复提存,列支.经研究,现就外商投资企业和外国企业为其雇员计提三项基金以外的费用税务处理问题明确如下：
  外商投资企业和外国企业按照国务院及各地政府规定,为其雇员提存三项基金外,可根据现行财务会计制度规定的标准,计提职工教育经费,工会经费.除此之外,企业不得在税前预提其他职工福利类费用.企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类支出,可按实际发生数在当年度税前扣除.但当年度税前扣除的此类费用,不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%,其超过部分也不得在以后年度扣除.
  综上所述，该商业保险只要公司同意报销，即可入账，作为员工福利，应计入“应付福利费”科目。
  该商业保险要计入员工个人所得税。
  如你公司为内资企业，则企业所得税税前不得扣除；如你公司为外资企业，则只要在全年职工税前列支工资总额的14%内，允许扣除，超过部分不得扣除
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  2021-01-25 09:26 龚少菁 客户经理

  不可以，一定要用中文
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  2021-01-25 09:23 龚子顺 客户经理

  根据国家税务总局关于企业所得税税前扣除办法（国家税务局第84号，2000）的通知：

  第五十纳税人对其投资者或从业人员的商业保险代理的人身保险或财产保险，不抵扣基本保证以外的职工的补充保险。

  根据国家税务总局关于职工单位缴纳个人所得税的有关规定，国家税务信（2005）318的有关规定：按照《中华人民共和国个人所得税法》和《条例》的规定。凡规定，保险资金用于企业为其员工缴纳全部免税的，应向企业中的保险公司支付。在支付期间（即保险已被保险人的保险账户）和职工的工资收入在现阶段，个人所得税应按照“工资，工资收入”项目收取，并将扣缴税款。企业。

  根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的三笔资金以外的职工集体福利费的纳税处理情况通知职工为职工缴纳医疗保险（国家税务信〔1999〕709）：

  根据国家有关规定，部分外商投资企业和外国企业已存入医疗保险基金，住房公积金，退休保险基金等基金（以下简称“三基金”）。根据我国现行税法的相关规定，这些资金可以由企业计算。同时，一些企业同时根据现行财务会计制度的有关规定，仍在占用职工教育经费，工会经费，职工福利等方面的经费，造成重复劳动。一部分费用，外商投资企业和外国企业现在在他们的员工的资金之外执行三的资金。税收待遇问题明确如下：

  外商投资企业和外国企业，按照国务院和各地区政府的规定，可以为职工提供三资金。根据现行财务会计制度规定的标准，提出了职工教育经费和工会经费。另外，企业在税前不得提前支付其他职工的福利费，企业实际发生的情况不一定。上述五项资金或费用中的其他职工的福利支出，可以按照年度税前实际支出额扣除，但在年度税前扣除的费用不得超过前行工资总额的14%。全年企业职工所得税，超额部分不在下一年度扣除。

  综上所述，只要保险公司同意偿付，商业保险可被记录为雇员福利，并应计为“应付利益”。

  商业保险应包括在员工个人所得税中。

  如果你的公司是一家境内企业，企业所得税不应扣除税前扣除；如果你的公司是外商投资企业，只允许扣除全年员工工资总额的14%以内，不超过一部分。

  拓展资料

  根据国家税务总局关于企业所得税税前扣除办法（国家税务局第84号，2000）的通知：

  第五十纳税人对其投资者或从业人员的商业保险代理的人身保险或财产保险，不抵扣基本保证以外的职工的补充保险。

  根据国家税务总局关于职工单位缴纳个人所得税的有关规定，国家税务信（2005）318的有关规定：按照《中华人民共和国个人所得税法》和《条例》的规定。凡规定，保险资金用于企业为其员工缴纳全部免税的，应向企业中的保险公司支付。在支付期间（即保险已被保险人的保险账户）和职工的工资收入在现阶段，个人所得税应按照“工资，工资收入”项目收取，并将扣缴税款。企业。

  根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的三笔资金以外的职工集体福利费的纳税处理情况通知职工为职工缴纳医疗保险（国家税务信〔1999〕709）：

  根据国家有关规定，部分外商投资企业和外国企业已存入医疗保险基金，住房公积金，退休保险基金等基金（以下简称“三基金”）。根据我国现行税法的相关规定，这些资金可以由企业计算。同时，一些企业同时根据现行财务会计制度的有关规定，仍在占用职工教育经费，工会经费，职工福利等方面的经费，造成重复劳动。一部分费用，外商投资企业和外国企业现在在他们的员工的资金之外执行三的资金。税收待遇问题明确如下：

  外商投资企业和外国企业，按照国务院和各地区政府的规定，可以为职工提供三资金。根据现行财务会计制度规定的标准，提出了职工教育经费和工会经费。另外，企业在税前不得提前支付其他职工的福利费，企业实际发生的情况不一定。上述五项资金或费用中的其他职工的福利支出，可以按照年度税前实际支出额扣除，但在年度税前扣除的费用不得超过前行工资总额的14%。全年企业职工所得税，超额部分不在下一年度扣除。

  综上所述，只要保险公司同意偿付，商业保险可被记录为雇员福利，并应计为“应付利益”。

  商业保险应包括在员工个人所得税中。

  如果你的公司是一家境内企业，企业所得税不应扣除税前扣除；如果你的公司是外商投资企业，只允许扣除全年员工工资总额的14%以内，不超过一部分。

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  2021-01-25 09:20 梅金荣 客户经理

  中华人民共和国企业所得税暂行条例
  (1993年12月13日国务院令第137号发布)
  第一条 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。
  企业的生产、经营所得和其他所得，包括来源于中国境内、境外的所得。
  第二条 下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人）：
  （一）国有企业；
  （二）集体企业；
  （三）私营企业；
  （四）联营企业；
  （五）股份制企业；
  （六）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
  第三条 纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33％。
  第四条 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
  第五条 纳税人的收入总额包括：
  （一）生产、经营收入；
  （二）财产转让收入；
  （三）利息收入；
  （四）租赁收入；
  （五）特许权使用费收入；
  （六）股息收入；
  （七）其他收入。
  第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。
  下列项目，按照规定的范围、标准扣除：
  （一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
  （二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。
  （三）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2％、14％、1．5％计算扣除。
  （四）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。
  除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。
  第七条 在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：
  （一）资本性支出；
  （二）无形资产受让、开发支出；
  （三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；
  （四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
  （五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
  （六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；
  （七）各种赞助支出；
  （八）与取得收入无关的其他各项支出。
  第八条 对下列纳税人，实行税收优惠政策：
  （一）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税；
  （二）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。
  第九条 纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。
  第十条 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。
  第十一条 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
  第十二条 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。
  第十三条 纳税人依法进行清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照本条例规定缴纳企业所得税。
  第十四条 除国家另有规定外，企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。
  第十五条 缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后十五日内预缴，年度终了后四个月内汇算清缴，多退少补。
  第十六条 纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
  第十七条 企业所得税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
  第十八条 金融、保险企业缴纳企业所得税，依照有关规定执行。
  第十九条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
  第二十条 本条例自一九九四年一月一日起施行。国务院一九八四年九月十八日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》、一九八五年四月十一日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》、一九八八年六月二十五日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》同时废止；国务院有关国有企业承包企业所得税的办法同时停止执行。
  中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则
  （1994年2月4日财政部财法字[1994]第003号发布）
  第一章 总 则
  第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定本细则。
  第二条 条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
  条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
  第三条 条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。
  条例第二条(六)项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。
  第四条 条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
  第五条 条例第三条所称应纳税额，其计算公式为:
  应纳税额=应纳税所得额×税率
  第二章 应纳税所得额的计算
  第六条 条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为:
  应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额
  第七条 条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
  条例第五条(二)项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
  条例第五条(三)项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
  条例第五条(四)项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
  条例第五条(五)项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
  条例第五条(六)项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
  条例第五条(七)项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。
  第八条 条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括:
  (一)成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
  (二)费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
  (三)税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。
  (四)损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
  纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
  第九条 条例第六条第二款(一)项所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。
  第十条 条例第六条第二款(一)项所称利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。
  条例第六条第二款(一)项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。
  纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除。包括纳税人之间相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除标准按照条例第六条第二款(一)项的规定执行。
  第十一条 条例第六条第二款(二)项所称计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。
  第十二条 条例第六条第二款(四)项所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
  前款所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
  第十三条 条例第六条第三款所称依照法律、行政法规和国家有关税收规定扣除项目，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规以及财政部有关税收的规章和国家税务总局关于纳税调整的规定中规定的有关税收扣除项目。
  第十四条 纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，经核准准予扣除。
  第十五条 纳税人按国家有关规定上交的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金等，经税务机关审核后，在规定的比例内扣除。
  第十六条 纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
  纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。
  第十七条 纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，分别按下列规定处理:
  (一)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
  (二)融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。
  第十八条 纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  第十九条 不建立坏账准备金的纳税人，发生的坏账损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。
  第二十条 纳税人已作为支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。
  第二十一条 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
  第二十二条 纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
  第二十三条 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。
  第二十四条 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
  第二十五条 纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
  第二十六条 纳税人固定资产的折旧、无形资产和递延资产摊销的扣除，按本细则第三章有关规定执行。
  第二十七条 条例第七条(一)项所称资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
  条例第七条(二)项所称的无形资产受让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
  条例第七条(三)项所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。
  条例第七条(四)项所称的各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。
  条例第七条(五)项所称自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿。
  条例第七条(六)项所称超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是指超出条例第六条第二款(四)项及本细则第十二条规定的标准、范围之外的捐赠。
  条例第七条(七)项所称各种赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出。
  条例第七条(八)项所称与取得收入无关的其他各项支出，是指除上述各项支出之外的，与本企业取得收入无关的各项支出。
  第二十八条 条例第十一条规定的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补；一年弥补不足的，可以逐年延续弥补；弥补期最长不得超过五年，五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。
  第三章 资产的税务处理
  第二十九条 纳税人的固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
  未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次或分期扣除。
  无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
  递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
  流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。
  第三十条 固定资产的计价，按下列原则处理:
  (一)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
  (二)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
  (三)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价。
  (四)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价。
  (五)接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。
  (六)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
  (七)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。
  (八)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
  第三十一条 固定资产的折旧，按下列规定处理:
  (一)下列固定资产应当提取折旧:
  1.房屋、建筑物；
  2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；
  3.季节性停用和大修理停用的机器设备；
  4.以经营租赁方式租出的固定资产；
  5.以融资租赁方式租入的固定资产；
  6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
  (二)下列固定资产，不得提取折旧:
  1.土地；
  2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产；
  3.以经营租赁方式租入的固定资产；
  4.已提足折旧继续使用的固定资产；
  5.按照规定提取维简费的固定资产；
  6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
  7.破产、关停企业的固定资产；
  8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
  提前报废的固定资产，不得计提折旧。
  (三)提取折旧的依据和方法
  1.纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
  2.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
  3.固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。
  第三十二条 无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定:
  (一)投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。
  (二)购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。
  (三)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价。
  (四)接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。
  第三十三条 无形资产应当采取直线法摊销。
  受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
  第三十四条 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
  前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
  第三十五条 纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算，应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变；确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。
  第四章 税收优惠
  第三十六条 条例第八条(一)项所称民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
  第三十七条 省、自治区人民政府，根据民族自治地方的实际情况，可以对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励，实行定期减税或者免税。
  第三十八条 条例第八条(二)项所称法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规，以及国务院的有关规定确定的减税或者免税。
  第五章 税额扣除
  第三十九条 条例第十二条所称已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款。不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款。但中外双方已签定避免双重征税协定的，按协定的规定执行。
  第四十条 条例第十二条所称境外所得依本条例规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照条例及本细则的有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国(地区)不分项计算。其计算公式如下：
  第四十一条 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于依照前条规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。
  第四十二条 纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。
  第六章 征收管理
  第四十三条 条例第十四条所称企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。铁路运营、民航运输、邮电通信企业等，由其负责经营管理与控制的机构缴纳。具体办法另行规定。
  第四十四条 条例第十三条所称清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。
  第四十五条 企业所得税分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。
  第四十六条 纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。
  对境外投资所得可在年终汇算清缴。
  第四十七条 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
  第四十八条 纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。
  第四十九条 纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理所得税申报。
  第五十条 纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
  第五十一条 条例第十条所称关联企业其认定条件及税务机关进行合理调整的顺序和方法，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
  第五十二条 条例第四条所称的纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。
  纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
  纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
  第五十三条 纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴。
  第五十四条 纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
  纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额:
  (一)以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；
  (二)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；
  (三)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
  第五十五条 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。
  第五十六条 纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。
  第五十七条 纳税人缴纳的所得税额，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月或者分季预缴税款时，应当按照月份(季度)最后一日的国家外汇牌价(原则上为中间价，下同)折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了后汇算清缴时，对已按月份(季度)预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外币所得部分，按照年度最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。
  第五十八条 纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。
  第七章 附 则
  第五十九条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
  第六十条 本细则自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》施行之日起施行。财政部于1984年10月18日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)实施细则》、1985年7月22日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》、1988年11月17日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》同时废止。