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  2019-09-01 09:40 辛国爱 客户经理

  摊余成本：amortized cost
  金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
  摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
  期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
  该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值
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  2019-09-01 09:37 车巧怡 客户经理

  图上：一个是购入溢价发行的债券，一个是购入折价发行的债券。
  持有至到期投资的利息调整子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。解析：
  因为取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。持有至到期投资——利息调整账户数额的确定，就是票面面值与实际支付金额减去已到付息期尚未领取的利息后的差额。要计算真实的收益，就得有你实际取得成本和实际采用的利率去计算，实际成本就是你花了多少钱取得的，这个好确定。实际利率较难计算（考试中一般题目中会告诉的），在实际操作中，将票面面值与票面利率计算的每期的利息收入，作为年金按一“实际利率”在持有期间内进行年金折现后成你的取得时的实际成本，这个“实际利率”就是真正的计算你真实的投资收益的利率。这个“实际利率”的计算方法是用年金折现的“插入法”计算确定（比较麻烦，要一个一个的试）。实际“投资收益”=摊余成本（第一期为实际取得时成本）×实际利率
  应收利息=票面面值×票面面值
  实际收益与应收利息的差额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
  其后每期的摊余成本就是加上或是减去上一期的利息调整数值，再按上述方法确定下一期的利息调整数值。依此类推。注意：最后一期的利息调整应是最初确定的利息调整减去各期已调整的数。因为计算中会有四舍五入，所以最后一期进行倒挤法计算，剩余的利息调整余额调整完。
  持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备 所以，对于持有至到期投资来说，摊余成本就是账面价值。如果是可供出售金融资产，由于是公允价值属性计量的，他的账面价值是公允价值，不等于摊余成本。
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  2019-09-01 09:34 窦连江 客户经理

  这个吗不难，实际每年末在计提利息时是根据票面利率乘以面值计算应收利息，根据实际利息和持有至到期投资的摊余成本计算投资收益的他们的差额就得冲减或加入持有至到期投资的损益调整了。具体摊余成本的计算方法
  每期初成本 （等于摊余成本 应收利息（每期不变） 投资收益 损益调整 摊余成本
  105 6 5.09 -0.91 104.09
  =105-0.91
  104.09 6 5.05 -0.95 103.14
  下同不在列式计算摊余成本 =104.09-0.91
  103.14 6 5 -1 102.14
  102.14 6 4.95 -1.05 101.09
  101.09 6 4.91 -101.09 （加入收回本金） 0
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  2019-09-01 09:31 赵颖超 客户经理

  当购入持有至到期投资的债券时 发生的债券交易费用等等 不构成债券面值 这些费用相当于待摊入每一期 如果是溢价发行的话 实际支付额一定大于面值 而摊入的一小部分费用就变向影响应收利息 应收到的利息一定大于实际收到的利息 差额继续投资收益
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  2019-09-01 09:28 符育明 客户经理

  它是持有至到期投资的二级科目，应属于资产类科目。

  1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

  2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

  4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
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  2019-09-01 09:25 车广侠 客户经理

  为什么持有至到期投资里应收利息是票面利息，而投资收益是实际的？
  -----在取得 持有至到期投资 时，一般价格不等于实际价值，需要根据取得的价格、实际价值（或公允价值）的差额与实际票面利率比较，进行确认。
  简单讲：就是确认同期收益。
  企业会计准则及相关解释有具体介绍。
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  2019-09-01 09:19 赵颖辉 客户经理

  仍需做利息调整。
  首先，这里要确认一点：你确认减值损失的时候，是以未来可收回的金额折现到目前的金额而定的。也就是说，减值后，你持有至到期投资的账面价值，就是日后可收回金额按实际利率的折现值。由于实际利率与票面利率有差异，故相关差异要计入利息调整。只有调整后，到期，摊余成本才可能与票面金额相同。
  你说的差异可能来自于原来已计提减值损失，但实际又收回的情况。根据新准则规定:对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。转回减值损失后，持有至到期投资的目前账面价值就仍是日后可收回金额按实际利率的折现值，每期收到利息时，将实际利率与摊余成本的乘积和面值与票面利率乘积的差进行调整，这样，到期时，摊余成本才会等于面值。