其他回答(共7条)

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  2019-08-31 12:16 龚富贵 客户经理

  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
  被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
  《企业会计准则第2号——长期股权投资》第八条规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当按照本准则第九条至第十三条规定，采用权益法核算。
  第十条规定，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
  根据上述规定，企业所得税法中关于股息、利息收入确认时间为被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期；与会计上按权益法确认投资损益的规定是不同的。
  被投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利时，所得税上应确认收入，会计上冲减长期股权投资。
  被投资企业实现净损益时，贵公司在会计上应按分担的份额确认投资收益，但企业所得税上不确认股息收入。
  因此，贵公司应作纳税调减500万元，填列在《企业所得税年度申报表》附表三《纳税调整项目明细表》：
  第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”第4列“纳税调减额”500万元；
  第19行“18.其他”第1列账载金额0，第2列税收金额100万元，第3列纳税调增金额100万元。
  《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
  《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
  根据上述规定，取得被投资企业分红100万元，若符合上述条件的，属于免税收入，否则应缴纳企业所得税。
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  2019-08-31 12:13 龚巧云 客户经理

  需要的。

  根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》：

  第八条 采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当确认为当期投资收益。

  第十条 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。

  长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

  被投资单位可辨认净资产的公允价值，应当比照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定确定。

  扩展资料：

  根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》：

  第十一条 投资方取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值。

  投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

  投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

  投资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

  被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。

  第十二条 投资方确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。

  被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

  第十三条 投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资收益。

  投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的，应当全额确认。

  参考资料来源：

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  2019-08-31 12:07 龙宝霞 客户经理

  参考资料 ：
  《企业会计准则——长期股权投资》第十条规定，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并 调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。
  第十一条规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
  《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直 接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并 上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
  根据上述规定，企业取得长期股权投资后，会计上采用权益法核算持有期间的投资损益； 而税法应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。因此，会计按权益法核算的投资收益与税法存在差异，应调减应纳所得 额，汇算清缴时填入附表三第7行“按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”，按税法规定确认的居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属 于免税收入，不征收企业所得税，应调减应纳税所得额，汇算清缴时填入附表五第3行“2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”。
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  2019-08-31 12:04 管火金 客户经理

  根据最新版本的所得税申报表
  投资收益要填附表三,并在主表第二行反映.而这个数是被投资单位实际分配股利的时候才能填,填的是实际获得分配的不用还原的股利数,故当被投资单位亏损,投资单位按照权益法进行核算时候,亏损数是不能填在申报表的.
  所以只有被投资单位实际分配股利,才能填申报表,再进行纳税调整,调整项目主要是被投资方采用不用于投资方的适用税率时候运用,进行投资方税率大于被投资方的差额调整
  被投资单位亏损,亏损数不能反映到纳税申报表,也就是不存在任何纳税调整问题
  另外,因为纳税申报表根据的是税法利润进行填列,当中含有会计不做收入,而税法视同收入的情况,所以申报表的纳税调整前所得与会计报表的利润数不一定相等.
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  2019-08-31 12:01 齐智富 客户经理

  采用权益法计算长期股权投资的投资收益不交所得税。
  权益法核算的长期股权投资的投资收益不交所得税，要等股权实际交易后再依法纳税。
  《企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南》（中税协发[2011]108号）第七条第十八项规定，长期股权投资持有收益会计与税收的差异中，除权益法核算投资损益以外的持有收益差异事项在“收入类调整项目——其他”项目进行调整。
  《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。
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  2019-08-31 11:58 管火金 客户经理

  您好,会计学堂邹老师为您解答
  税法上不承认会计核算的权益法，所以需要按照税法规定予以调整
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  2019-08-31 11:55 连东英 客户经理

  需要。

  成本法下确认的投资收益如现金分红做分录“借银行存款，贷投资收益”，即会计上确认了投资收益也就是确认利润总额增加了，但是这个子公司给你的现金分红是不用交所得税的，所以税务局计算你应纳税所得额时不会把它算进去，要从利润总额里减掉。

  根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中就包括股息、红利等权益性投资收益。第二十六条第（二）项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；第（三）项规定，在中国境内设立机构、场所

  的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。

  《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

  《企业所得税法》第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

  扩展资料

  长期股权投资采用成本法核算时，确认投资收益时需要减少应纳税所得额，但是不需要确认递延所得税。

  由于后续采取成本法计量，依据《企业会计准则第2号——长期股权投资》第八条规定，采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计量，而税法上以支付的对价为长期股权投资的计税基础。长期股权投资会计上初始成本与税法上计税基础相等，无税会差异。所以也不需要确认递延所得税。