其他回答(共7条)

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  2019-08-30 13:21 齐晓怡 客户经理

  给个分录给你看下，你就清楚的了。
  分期计息付息的，借：应收利息 （面值X票面利率）
  贷：投资收益 （摊余成本X实际利率）
  持有至到期投资——利息调整 （差异）
  一次还本付息的，借：持有至到期投资——应计利息 （面值X票面利率）
  贷：投资收益 （摊余成本X实际利率）
  持有至到期投资——利息调整 （差异）
  收到利息的时，借：银行存款
  贷：应收利息
  持有至到期投资——应计利息
  所以，实际利息收入是等于票面面值X票面利率。用实际利率计算的是投资收益，每个期间都是不一样的。
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  2019-08-30 13:18 辛培剐 客户经理

  1、持有至到期投资主要是债券投资，明细科目主要有三个：“成本”、“利息调整”、“应计利息”；
  2、将持有至到期投资资产的成本直接计入“持有至到期投资——成本；
  3、债券一般都是用实际利率法计算的，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，直接计入“投资收益”；
  4、按票面利率计算确定的利息，应计入“应收利息”科目；
  5、投资收益与应收利息之间的差额应该计入“持有至到期投资——利息调整”。
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  2019-08-30 13:15 黄盛林 客户经理

  持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。
  是用每期的期初摊余成本乘以实际利率哈，一般题目中会把实际利率说成是市场利率，这个算出来的金额计入投资收益。 用面值乘以票面利率得出的金额计入应收利息可以。投资收益和应收利息的差异计入持有至到期投资-利息调整科目即可。
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  2019-08-30 13:12 梅金荣 客户经理

  持有至到期投资最后一年的利息调整就是上年末确认投资收益后利息调整的余额，因为正常情况下利息调整会摊销完全。
  因为最后一期一般没有计提投资收益，所以是在收回投资时直接确认投资收益的（对于投资到期日期不在年末的需要在年末计提）。对于持有至到期投资最后一期的投资收益，其值也应当等于最后一期利息调整摊销金额。
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  2019-08-30 13:06 连东英 客户经理

  一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况（在资产负债表日）：
  1、分期付息、一次还本的债券投资
  借：应收利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
  贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
  借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
  2、到期一次还本付息的债券投资
  借：持有至到期投资——应计利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
  贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
  借或贷：持有至到期投资——利息调整（差额）
  3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本，其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户；到期一次还本付息 ，其利息是长期资产，计入“持有至到期投资”下属明细账户“利息调整”。
  二、说明 ：
  1、企业在持有持有至期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为投资收益进行会计处理。
  2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  (1) 扣除已偿还的本金（在分期还本的情况下）；
  (2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  (3) 扣除已发生的减值损失。
  3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。应当在取得持有至到期投资时确定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
  4、个人理解：在“持有至到期投资”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”（到期 一次还本付息用）三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。
  三、具体规定请参看《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。
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  2019-08-30 13:03 黄皓炜 客户经理

  你好，
  很高兴为你回答问题！
  
  解析：
  要回答你的问题，必须要给你做一下全部过程，然后再加以解析，否则一些数字的来源，你还是搞不明白的！
  购入时：
  借：持有至到期投资-成本 10000（100×100）
  贷：持有至到期投资-利息调整 267.3（差额）
  银行存款 9732.7（9500+232.7）
  这样，持有至到期投资的初始摊余成本就是9732.7万元了。
  2011年12月31日时：
  借：应收利息 500（10000×5%）
  持有至到期投资-利息调整 83.96（差额）
  贷：投资收益 583.96（9732.7×6%）
  以上就是你所问的583.96是如何来的！
  此时，
  持有至到期投资的摊余成本=9732.7+83.96=9816.66万元
  收到利息时：
  借：银行存款 500
  贷：应收利息 500
  2012年12月31日时：
  借：应收利息 500（10000×5%）
  持有至到期投资-利息调整 89（差额）
  贷：投资收益 589（9816.66×6%）
  此时，持有至到期投资的摊余成本=9816.66+89=9905.66万元
  （收取利息的分录略）
  持有至到期投资--利息调整余额=267.3-83.96-89=94.34万元（这就是这个数字的来源）
  由于每份为70元，则：
  持有至到期投资的账面价值=100×70=7000万元，发生了减值！
  减值额=9905.66-7000=2905.66万元（这是这个数字的来源）
  那么到了2013年3月全部出售时，则需要将与该持有至到期投资的账面价值有关的明细及备抵科目的余额全部转销。主是你补充问题中的最后一笔分录了。
  
  如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
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  2019-08-30 13:00 黄相森 客户经理

  借：持有至到期投资—应计利息 100万 （票面利息）
  贷： 投资收益 实际支付价款*1% （实际利息）
  若是折价发行，还要贷“持有至到期投资—利息调整（实际利息与票面利息的差额）” 溢价发行就在借方
  不知道你能明白不 加油！