其他回答(共7条)

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  2019-08-30 09:49 龚子鸣 客户经理

  应当抵消。
  后一步分录其实是对上一步分录所作的补充。后一步分录的完整分录为：
  借：未分配利润——年初
  投资收益
  少数股东损益
  贷：提取盈余公积
  向股东分配利润
  未分配利润——年末
  而第一步分录中的未分配利润是年末数，也就是后一步分录得出的结果。所以最终结果是合并财务报表中并无子公司未分配利润。
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  2019-08-30 09:46 辛培剐 客户经理

  母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 ：　
  借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 （子公司报表数）
  商誉 （母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）
  贷：长期股权投资 （母公司对子公司的投资额）
  少数股东权益 （子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额）
  　
  母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消：
  借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ）
  少数股东本期收益 （其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）
  　 期初末分配利润　 （子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）
  贷：提取盈余公积 （子公司利润分配表中的项目金额）
  对所有者或（股东）的分配 （子公司利润分配表中的项目金额）
  未分配利润 （子公司的期末未分配利润金额）
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  2019-08-30 09:40 连书纳 客户经理

  合并报表是站在整个集团角度上的报表数据，母公司与子公司虽然各自是独立的法人，但从集团角度看，他们实际是一个整体。举个不太恰当但比较形像的例子吧：
  小陈一年结束盘点了一下，发现今年赚了不少钱，于是孝敬他老爸10000元钱，这样，从老爸角度来说，取得投资收益10000元，儿子角度分配利润10000元，但是，从他们家庭总的角度来说，家庭收益并没有增加，也没有因分配利润形成收益的流出。所以从家庭角度看，这两笔分录可以互相抵消掉。
  回到母子公司也是一样的，子公司分配利润给母公司，从集团来说并没有产生（外部取得的）投资收益，也没有对外部分配利润。所以合并报表里要抵消！
  望采纳！！
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  2019-08-30 09:37 龚安静 客户经理

  首先明确基本概念：

  母公司和子公司各有一份财务报表，因此：子公司的收入及产生的利润体现在自身的报表中；同样，“长期股权投资”作为母公司的一项资产，产生的收益“投资收益”也体现自身的报表中。

  之后，合并财务报表：

  （假设收购时子公司的净资产价值100w，且其公允价值等于账面价值。年末实现净利润20w，分配现金股利10w。母公司100%控股）

  step1：所有数据相加。

  此时，母公司报表中，已经计入：。。。。*1*

  （1）取得投资时：

  借：长期股权投资  100w

  贷：银行存款   100w

  （2）取得子公司分配的利润，有：

  借：应收股利    10w

  贷：投资收益  10w

  而子公司：

  （1）获得投资时：

  借：银行存款   100w

  贷：实收资本  100w

  （2）对净利润分配时：

  借：利润分配——应付现金股利  10w

  贷：应付股利   10w

  step2：调整分录

  （1）首先，根据权益法，母公司应确认净利润的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已确认了10w的投资收益，这笔应冲销掉。（简单的说，成本法-权益法，先冲销成本法所有的后续记账，再用权益法记账，即可理解教材的解析。）

  故有：

  借：长期股权投资（损益调整）20w

  贷：投资收益     20w

  借：投资收益   10w 。。。。。来自前面成本法下确认的收益

  贷：长期股权投资（损益调整）10w

  ps：这部分还是对母公司个别报表部分的调整，同上面的*1*相加后，长期股权投资变成110w，投资收益20w，即权益法的核算结果。

  （2）抵消分录。这是针对母、子而言的。主要是消除资产负债表、利润表中的重复数据：

  资产负债表中：

  借：实收资本   100w

  未分配利润——年末  10w

  贷：长期股权投资   110w

  利润表中：

  借：投资收益  20w   （母公司的）

  贷：净利润   20w  （子公司的）

  所以：你开始提到的那笔，是对利润表中的抵消。

  你的问题：

  1：子公司的收入是他自己的经营活动，体现在自己的报表中，跟母公司、成本法等没关系。最后是由于合并报表的数据是简单相加的，才在合并报表中体现了。

  2：资产负债表和利润表混淆，才会有此问。抵消分录是对所有财务报表同时进行的。

  3：净利润是“利润表”的科目。收入=成本费用+利润，既然收入反映在贷方，利润自然反应在借方拉，故做“贷：净利润”是减少。

  4：权益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的记账原则，这个问题就解决了。股利基本是指现金股利。

  总结：你自学的话，有几个关键点：

  1，对长期股权投资，注意时点。特别是涉及成本-权益转换时。

  2，合并报表时，要有资产负债表和利润表的区别。

  3，另外：资产负债表项目作为具体的形态，可以直接抵消。利润表由于年末全部结转，所以只能通过“未分配利润——年初”调整。

  个人觉得长股及其合并是会计最难的也是最有意思的部分，弄懂了很有成就感。祝你好运！

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  2019-08-30 09:34 齐新海 客户经理

  楼上已经回答的相当清楚了，这里稍微补充一下，与大家共同学习：
  假设的是全资子公司，则母公司A的未分配利润为190w，提取盈余公积10w。合并报表是站在整个集团而言的，子公司正常对外经营赚的钱肯定是不能丢掉的。
  你可以仔细看下合并工作底稿，第一次的抵消是资产负债表上的子公司的所有者权益和母公司的长期股权投资，第二次的抵消是在利润表和所有者权益变动表上做文章，即把母公司的长期股权投资调整为权益法后的投资收益予以抵消，同为一个会计主体何来投资收益？把它与子公司当年的利润分配相抵消，注意这里的利润分配是指子公司在所有者权益变动表上的利润分配，与第一次抵消的资产负债表上的所有者权益不同。
  即为全资子公司，当年的投资收益就等于子公司的净利润，子公司对自身的净利润的处理分为三项，即提取盈余公积、向股东分配利润和最后的未分配利润。这里抵消后的实质即为整个集团保留了子公司的净利润的未分配利润（贷：年末未分配利润），同时增加子公司提取的盈余公积。
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  2019-08-30 09:31 连东英 客户经理

  不同于个别报表，合并资产负债表中，需要用权益法调整对子公司的长期股权投资。贷记被合并方的未分配利润，借记母公司的投资收益，实际上抵消母子公司对同一笔实现利润的业务重复记录。个别报表表现为被合并方计入利润表收入成本，同时结转到未分配利润，合并方计入投资收益，同时结转到未分配利润，简单合并的话，同一笔业务利润表记录两次、资产负债表记录两次，于是我们按照会计准则规定，选择合并方的利润表科目（投资收益）与被合并方的权益表科目（未分配利润）进行抵消，之所以不是抵消另外两笔，是因为我们编制了合并方长期股权投资已经与子公司权益表科目的抵消分录。
  合并报表通俗讲就是把母子公司个别报表进行简单相加后，抵消相互重复的部分。因为合并方与被合并方计入资产负债表的不同位置，具体说来分为母公司资产表科目与子公司权益表科目抵消、合并范围内资产表科目与合并范围内公司利润表科目抵消、合并范围内公司往来科目抵消、合并范围内公司往来现金流量抵消等。现实中，对集团未实现损益在个别报表中冲销处理，比编制合并抵消分录更能清晰明了。
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  2019-08-30 09:28 龚峰景 客户经理

  借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
  少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
  未分配利润——年初
  贷：提取盈余公积
  对所有者（或股东）的分配
  未分配利润——年末
  【分析】对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
  借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
  借：利润分配——提取盈余公积
  贷：盈余公积
  最后形成年末的未分配利润
  由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
  借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
  贷：投资收益
  这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
  这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
  借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
  借：利润分配——提取盈余公积
  贷：盈余公积
  最后形成年末的未分配利润
  但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
  【注】这笔抵消分录的含义：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。
  该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
  子公司提取盈余公积的分录是：
  借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
  贷：盈余公积
  这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似