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  2019-08-29 16:10 辛培军 客户经理

  出售可供出售金融资产时

  (1)如果是债券投资

  借：银行存款

  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

  贷：可供出售金融资产--成本

  可供出售金融资产--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

  可供出售金融资产--利息调整

  可供出售金融资产--应计利息

  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

  (2)如果是股权投资

  借：银行存款

  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

  贷：可供出售金融资产--成本

  可供出售金融资产--公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

  扩展资料：

  可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

  ⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

  ⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

  1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

  2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

  3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。

  4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

  参考资料来源：

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  2019-08-29 16:07 米增强 客户经理

  可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

  1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。

  2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。

  借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
  

  扩展资料：

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

  2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

  采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

  3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

  可供出售金融资产与长期股权投资相互转换的会计处理

  1、因追加投资，可供出售金融资产转换为权益法核算的长期股权投资：在原持有的可供出售金融资产股权的基础上追加投资，从而形成对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的长期股权投资时，公允价值计量转为权益法核算。

  长期股权投资初始成本为原可供出售金融资产的公允价值与新增投资成本之和。可供出售金融资产转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按权益法核算当期的投资收益。

  2、因追加投资，可供出售金融资产转换为成本法核算的长期股权投资：因追加投资，可供出售金融资产股权转换为具有控制权的长期股权投资，公允价值计量转为成本法核算。

  转换日可供出售金融资产的公允价值加上新增投资成本之和，作为长期股权投资成本法的初始投资成本。可供出售金融资产转换日的公允价值与原账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按成本法核算当期的投资收益。

  参考资料来源：
  

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  2019-08-29 16:01 赵飞虹 客户经理

  权益法核算，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记长期股权投资——所有者权益其他变动，贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目；

  丙公司可供出售金融资产公允价值增加300万元

  丙公司分录：

  借：可供出售金融资产——公允价值变动 300

  贷：资本公积——其他资本公积 300

  甲公司分录：

  借：长期股权投资——其他权益变动（丙公司） 90（300*30% ）

  贷：资本公积——其他资本公积 90

  如果是股权投资

  借：银行存款

  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)

  贷：可供出售金融资产--成本

  --公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)

  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)

  扩展资料：

  “可供出售金融资产”会计核算：

  一、日常核算科目

  本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

  二、可供出售金融资产的主要账务处理

  可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

  ⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

  ⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

  参考资料来源：

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  2019-08-29 15:58 黄盛木 客户经理

  可供出售金融资产会计处理原则：

  1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

  2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

  3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。

  4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

  扩展资料：
  

  可供出售金融资产的一般会计分录：

  取得可供出售金融资产时

  如果是股权投资则分录如下：

  借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

  贷：银行存款

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

  参考资料：

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  2019-08-29 15:55 贾麒麟 客户经理

  一、可供出售金融资产公允价值变动的账务处理：
  1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：
  借：可供出售金融资产——公允价值变动
  贷：其他综合收益
  2、公允价值低于其账面余额的差额的：
  借：其他综合收益
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动
  《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值。
  3、可供出售金融资产的处置时：
  借：银行存款【应按实际收到的金额】
  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
  贷：可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等
  投资收益
  其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
  二、可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
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  2019-08-29 15:52 龙层花 客户经理

  可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。。
  1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、可供出售金融资产发生的减值损失、出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值变动。。企业应当按照可供出售金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
  2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的利得或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
  3、“投资收益”科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
  （1）企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。
  （2）企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。如果对可供出售金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。
  4、“可供出售金融资产减值准备”科目是“可供出售金融资产”的备抵调整科目。
  （1）资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当按照应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按照应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“其他综合收益”科目，按照其差额，贷记“可供出售金融资产减值准备”科目。
  （2）对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“可供出售金融资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的，借记“可供出售金融资产——减值准备”科目，贷记“其他综合收益”科目。
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  2019-08-29 15:49 齐春敏 客户经理

  一、持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，把应收股利计入投资收益，会计处理如下：

  借：应收股利
  

  贷：投资收益
  

  二、可供出售金融资产的会计处理：
  

  1、可供出售金融资产取得发生的交易费用应当计入初始入账金额。
  

  2、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)。
  

  3、可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)等。

  4、可供出售外币债权投资，因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益，应当计入当期损益(财务费用)。

  扩展资料：

  “可供出售金融资产”会计核算：

  一、日常核算科目

  本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

  二、可供出售金融资产的主要账务处理

  可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

  ⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

  ⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

  参考资料来源：