其他回答(共7条)

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  2018-04-21 01:19 黄盛松 客户经理

  您好,会计学堂Snell为您解答
  想公司借款
  借 其他应收款-单位 贷 银行存款
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  2018-04-21 01:16 赵骆伟 客户经理

  (一）长期借款的审计目标
  长期借款的审计目标一般包括：确定资产负债表中列示的长期借款是否存在；确定所有应当列示的长期借款是否均已列示；确定列示的长期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定长期借款是否以恰当的金额列示在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
  （二）长期借款的实质性程序
  长期借款同短期借款一样，都是企业向银行或其他金融机构借入的款项，因此，长期借款的实质性程序同短期借款的实质性程序较为相似。长期借款的实质性程序通常包括：
  1.获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。
  2.了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力。
  3.对年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。
  4.检査长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检査长期借款使用的合理性。
  5.向银行或其他债权人函证重大的长期借款。
  6.对年度内减少的长期借款，注册会计师应检査相关记录和原始凭证，核实还款数额。
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  检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续，分析计算逾期借款的金额、比率和期限，判断被审计单位的资信程度和偿债能力。
  8.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。
  9.检査非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
  10.检查借款费用的会计处理是否正确。借款费用，指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，包括折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认费用，计入当期损益。
  11.检査企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。
  12.检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。
  13.检查长期借款是否已在资产负债表中充分披露。
  长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣减将于一年内到期的长期借款后的数额填列，该项扣除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。注册会计师应根据审计结果确定被审计单位长期借款在资产负债表中的列示是否恰当，并注意长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明。
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  2018-04-21 01:13 齐晓威 客户经理

  企业会计和事业单位会计不同在于：
  一、所用会计科目不同 在处理同一业务时，事业和企业单位所做的会计分录形式相同，借贷方向相同，但因不同制度所规定的会计科目名称不同而将有关内容分别记入不同的账户。如借款的核算，在借入时，企业按期限长短分别记入“短期借款”或“长期借款”科目，而事业单位则不分长期或短期借款，一概记入“借入款项”科目。
  二、因单位性质账务处理方法不同 1、因是否从事产品生产而导致的差异。这类差异应分两种情况，一是要区别从事产品生产的事业单位和不从事产品生产的事业单位在账务处理上存在差别，要区别对待。二是同样从事产品生产，事业单位与企业单位在账务处理上仍有差异。以材料采购业务为例。企业的做法分一般纳税人和小规模纳税人两种，前者在购入时采用不含税进价，以区分进项税额；后者则采用含税进价。会计分录为： （1）一般纳税人企业： 借：材料采购应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）小规模纳税人企业： 借：材料采购贷：银行存款事业单位在该项业务上的会计处理不仅要区分一般纳税人与小规模纳税人，还要针对自用或非自用作不同的处理。除一般纳税人事业单位购入非自用材料采用不含税进价核算以外，其余情况即：一般纳税人购入自用材料、小规模纳税人购入自用材料和非自用材料均采用含税进价核算。会计分录为： （1）一般纳税人事业单位购入非自用材料： 借：材料 应交税金――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）其余情况； 借：材料 贷：银行存款 2、因是否实行内部成本核算而导致的差异。众所周知，企业每期都必须对产品成本进行核算，并和当期的收入相配比，以最终确定经营利润。而事业单位则分以下情形：实行成本核算的事业单位在发生领用材料等支出时，记入“成本费用”账户，不实行成本核算的事业单位在发生同类支出时，则记入“事业支出”等账户。同时，以此为开端，还会发生一系列的结转，该结转过程图示如下： 企业： “材料”→“生产成本”→“产成品”→“产品销售成本”→“本年利润”→“利润分配――未分配利润” 事业： 1．（实行成本核算的）“材料”→“成本费用”→“产成品”→〔“经营支出”→“经营结余”、“事业支出”→“事业结余”〕→“结余分配――未分配结余” 2．（不实行成本核算的）“材料”一“事业支出”一“事业结余”→“结余分配――未分配结余” 3．因事业单位业务活动的可分性而导致的差异。由于事业单位的活动根据其是否属于专业业务活动或辅助活动可划分为事业活动和经营活动两种。相应地，事业单位有关业务活动的收入和支出也包含了事业收入、事业支出、经营收入、经营支出等。这部分内容的核算，是事业单位会计制度和企业会计制度的一大区别。以支出的核算为例，如支付行政部门办公用品费用，企业的做法为： 借：管理费用 贷：银行存款 而事业单位则作为专业业务活动支出： 借：事业支出 贷：银行存款 又如：结转已销产品成本，企业的做法为： 借：产品销售成本 贷：产成品 而事业单位则作为专业业务活动之外的支出处理： 借：经营支出 贷：产成品
  三、和企业单位相比，事业单位在同一业务的处理上，增加了核算步骤这类差异一般多出现于有关基金的核算。以购入短期有价证券为例： 企业的做法： 借：短期投资 贷：银行存款 事业单位的做法： 借：对外投资 贷：银行存款 同时， 借：事业基金――一般基金 贷：事业基金――投资基金 同为有价证券购入业务，企业只需用增加短期投资，减少银行存款一笔会计分录就可以表示清楚，而事业单位则因为对外投资引起事业基金内部结构发生增减变化，必须通过两步分录予以反映。又如：购买固定资产 企业的做法： 借：固定资产 贷：银行存款 事业单位的做法： 借：事业支出等科目 贷：银行存款 同时， 借：固定资产 贷：固定基金 同一笔业务，事业单位和企业单位相比，既要反映支出的增加，又要反映固定资产和固定基金同时增加。因此，其账务处理相对复杂一些。 总体比较事业单位会计按照收付实现制记帐核算较为简单，企业会计人员熟悉一下事业单位会计制度就可以做事业单位会计，如果工作上有时间，两者是可以兼职的。
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  2018-04-21 01:10 符耀精 客户经理

  根据新《事业单位会计制度》事业单位发生借款时根据借款时间不同分别可以进行了以下处理：
  2001 短期借款
  一、本科目核算事业单位借入的期限在1年内（含1年)的各种借款。
  二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。
  三、短期借款的主要账务处理如下：
  （一）借入各种短期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
  （二）银行承兑汇票到期，本单位无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目。
  （三）支付短期借款利息时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
  （四）归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的短期借款本金。
  2401 长期借款
  一、本科目核算事业单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款。
  二、本科目应当按照贷款单位和贷款种类进行明细核算。对于基建项目借款，还应按具体项目进行明细核算。
  三、长期借款的主要账务处理如下：
  （一）借入各项长期借款时，按照实际借入的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
  （二）为购建固定资产支付的专门借款利息，分别以下情况处理：
  1.属于工程项目建设期间支付的，计入工程成本，按照支付的利息，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目；同时，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
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  2.属于工程项目完工交付使用后支付的，计入当期支出但不计入工程成本，按照支付的利息，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
  （三）其他长期借款利息，按照支付的利息金额，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”科目。
  （四）归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映事业单位尚未偿还的长期借款本金。
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  2018-04-21 01:07 黄益江 客户经理

  建账的基本程序
  第一步
  按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。
  第二步
  在账簿的“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管建账配图
  人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。
  第三步
  按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。
  第四步
  启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。
  编辑本段建账的依据
  企业建立新账的依据应以经合法中介机构审验评估的审计报告、资产评估报告（须经有关部门确认或备案）、验资报告为基础，通过评估调整（即资产评估机构的评估报告，并经有关部门确认的资产评估基准日评估价值，与资产评估基准日的账面价值的差额调整）和会计调整（即资产评估基准日与会计建账基准日之间的会计账项调整）后的财务账项作为建账依据。
  编辑本段建账的基本要求
  1．建账是法律和法规的基本要求
  账主要是指会计账册，亦称会计账簿，也可以理解为其主体为会计账簿。会计账册是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。为此，我国有关法律、法规对建账问题作出了明确规定。《会计法》规定：“各单位按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿”。《中外合作经营企业法》第十五条和《外资企业法》第十四条也规定，企业必须在中国境内设置会计账簿，依照规定报送会计报表，并接受财政税务机关的监督。《公司法》第一百八十一条规定：“公司除法定的会计账册外，不得另立会计账册。”《税收征收管理法》第十二条规定：“从事生建账
  产、经营的纳税人、扣缴义务人按照国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置账簿”。《税收征收管理法实施细则》第十七条规定，“从事生产、经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置账簿”；第十八条规定，“生产经营规模小又确无建账能力的个体工商户，可以聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请注册会计师或者经税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等”。 综上所述，国家机关、社会团体、企业、事业单位和符合建账条件的个体工商户以及其他经济组织应当建立会计账册的问题，在我国有关法律、法规中一再得到强调并有明确的规定。《规范》第三十六条从会计基础工作的需要出发再次规定：“各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。”
  2．依法建账是加强经营管理的客观需要
  依法建账册，不仅是国家法律的强制要求，也是加强单位经营管理的客观需要。建立会计账册当然首先是一项非常重要的会计基础工作。只有借助会计账册，才能进行会计信息的收集、整理、加工、储存和提供；也只有通过会计账册，才能连续、系统、全面、综合地反映单位的财务状况和经营成果。而依赖会计账册提供的信息，能从本质上揭示出一个单位各个环节、各类经济活动的基本状况和存在问题，使经营管理者比较全面地了解和掌握经营情况，及时采取必要的措施弥补不足，克服困难，改善经营管理。所以，建立会计账册也应该是单位自身的需要。即使是对那些在法律和法规中没有明确要求其建账的单位（虽然这样的单位很少也很小），只要它们有经营活动，特别是有盈利性的经营活动，也会有随时了解经营情况、计算经营成果的实际需要，也就有建立会计账册的必要。 建立会计账册会有增加成本费用和需要具备必要的人力资源的问题，但同建建账具体操作流程
  立会计账册能为加强经营管理所带来的利益相比，还是值得的。当然，这并不是说，不分单位大小、业务多少，都要按统一的规格、档次去建立会计账册。正如建立会计账册的需求也来自经营管理的实际需要一样，会计账册具体如何建立，应当在法律、法规的范围内，由单位根据自己的实际需要来确定。
  3．依法建账方面现存的问题
  根据法律法规的规定和经营管理的实际需要，各单位应当建立会计账册，已如前述。但《规范》第三十六条就建立会计账册的问题再次作出规定，还是因为在建立会计账册方面目前在一定的范围内并在相当的程度上存在比较混乱的情况，法律法规上的有关要求在有的单位得不到应有的贯彻执行。表现在，有的单位根本没有账，好一点的还保存原始单据，形成所谓的“包包账”、“捆捆账”，有的单位虽有账而账目不全，有的单位则是账外有账，将所发生的经济业务视需要在两本账之间分流，还有的单位公然做假账。相对来说，在建立会计账册方面，私营企业、乡镇企业、农村经济组织和个体工商户的问题比较突出。这已成为一段时间以来会计工作中一个突出的薄弱环节。《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》提出要进行重点整顿的五个问题中，第一个就是“按照国家规定应当建账而没有建账，或者账目严重混乱的”。根据国务院《关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》，国家税务局于1997年6月19日印发了《个体工商户建账管理暂行办法》（以下简称《办法》）。《办法》要求，从事生产经营并有固定经营场所的个体工商户按该《办法》的规定，建立、使用、保管账簿和凭证，但依法批准可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户除外。《办法》还要求，现行税收征管中按定期定额征收税款的私营企业、各类名为国有或集体实为个体或私营的企业、个人承包或租赁的企业，应按《企业会计准则》、《企业财务通则》以及其他有关财务会计制度设置账簿。
  编辑本段建账的注意问题
  在建账时都要首先考虑以下问题：
  第一，与企业相适应。
  企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。软件操作
  第二，依据企业管理需要。
  建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
  第三，依据账务处理程序。
  企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。 但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的胀钉或线。另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证[如果该企业现金收付业务较多，在选择时就可以购买收款凭证、付款凭证、转账凭证；如果企业收付业务量较少购买记账凭证(通用)也可以]、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表等相关会计报表。
  编辑本段工业企业如何建账
  工业企业是指那些专门从事产品的制造、加工、生产的企业，所以也有人称工业企业为制造业。工业企业由于会计核算涉及内容多，又有成本归集与计算问题，所以工业企业建账是最复杂的、也是最具有代表意义的。
  一、必备物品
  现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的。 会计人员在购买时，两种账本各购一本足矣。但企业开立了两个以上的银行存款账号，那么账本需要量，就要视企业具体情况确定了。如若使用完毕，再购入新账本也不为迟。 首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好，根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记账和银行存款日记账。 ［例］企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行存款收款凭证： 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元，你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证： 借：现金 2 000 贷：银行存款 2 000 然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账就可以了。
  二、总分类账
  企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账（一般情况下是无需一个科目设一本总账的）。然后根据企业涉及到的业务和涉及到的会计科目设置总账。原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对应。会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页，在将总账分页使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们就会在目录中写清楚“现金……1～10”，并且在总账账页的第一页贴上口取纸， 口取纸上写清楚“现金”；第十一页到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚“银行存款……11～12”并且在总账账页的第十一页贴上写有“银行存款”的口取纸，依此类推，总账就建好了。 为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，在口取纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不同颜色区分开，以便于登记。 企业通常要设置的总账业务往往会有“现金、银行存款、其他货币资金、相关书籍
  短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、应付利润、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、产品销售费用、其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税”等。总账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，可以根据科目汇总表登记，也可以根据汇总记账凭证进行登记。 因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根据业务量多少和账户设置的多少购置。因工业企业的存货内容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账。有关存货账户有：原材料、在途材料、材料采购、委托加工材料、低值易耗品、包装物、自制半成品、产成品等。企业要根据账户设置相应的总账。 成本计算账户包括待摊费用、预提费用、辅助生产成本、废品损失、基本生产成本，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账。 另外工业企业需设置的总账还有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、产品销售税金及附加。
  三、明细分类账
  在企业里，明细分类账的设置是根据企业自身管理需要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的。需设置的明细账有短期投资（根据投资种类和对象设置）、应收账款（根据客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）、待摊费用（根据费用种类设置）、长期投资（根据投资对象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根据应付的内容设置）、应付工资（根据应付部门设置）、应付福利费（根据福利费的构成内容设置）、应交税金（根据税金的种类设置）、产品销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）。企业可根据自身的需要增减明细账的设置。日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登记各种明细账。明细账无论按怎样的分类方法，各个账户明细账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等。 在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的明细账。在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料或材料采购明细账，以便于核算不同来源的材料的实际成本。在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的差异反映材料成本差异；另外配合材料按计划成本计价，可以建立“材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异分配率。 为计算产品成本要设置基本生产成本明细账，也称产品成本明细分类账或产品成本计算单。根据企业选择的成本计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细账；辅助生产成本明绸账，用以反映归集的辅助生产费用或辅助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部门设置。预提费用、待摊费用明细账可根据预提和待摊的业务项目设置，如预提利息、职工教育经费、大修理费、待摊的租金、修理费、书报费等。制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根据制造费用核算内容如工资费、折旧贯、修理费、低值易耗品摊销费、劳保费等来设置。 损益类明细账有产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投资收益等。产品销售收入与产品销售成本明细账可根据产品的品种、批别、类别来设置，产品销售费用、管理费用、财务费用按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与投资的种类来设置。
  四、其他问题
  因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如：材料费用分配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格。
  编辑本段老企业如何建账
  一、搞清建账目的
  中小企业建账的目的主要有： 一是管理需要。其又可分为两种：1.股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范的账务；2.企业规模扩大，因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，需要建账。 建此类账需要注意的是，账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。如：若此类企业增值税被核定征收，交纳的增值税列支在何处？《企业会计制度》和《小企业会计制度》对此都未明确。按增值税是价外税的理论，应将其从收入中扣除，作收入的减项。再如：一些中小企业生产用的厂房可能是简易房，这时不应按财务制度或税法规定，以最低的20年来计算，应按这些简易房实际能使用的年限、8年或10年来分摊。若报表需要向税务部门报送，也应以满足管理需要为前提，在向税务申报时可作纳税调整。 二是税务需要。典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。税务要求其建立规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。如固定资产的入账标准、计提折旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。这就要求财务人员，不仅要了解大税法(全国性的)，还要了解小税法(本地的一些具体规定)，如要了解当地的计建账相关图片
  税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，差旅费是否有规定标准等。例如印花税，有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按账面销售或购进货物的比例核定征收；再如对计税工资人员有的地方要求必须是交纳三金或四金且签有劳务合同的，有的地方则不作要求。
  二、应取得的资料
  主要有企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。特别是验资报告，其用处主要有：一是能佐证企业的注册资本金额，以便确定账务中实收资本金额；二是能反映股东的出资方式，是货币或是实物等。取得验资报告主要目的是为了确定股东的出资方式。不能确定股东的出资方式是无法建账的，建账时一定要让企业主找到成立时的验资报告，注册资本发生变动的，应取得历次的验资报告。若是以实物出资，还要找到当时的评估报告。
  三、按表项目核实资产负债额
  1．盘点现金及单据，注意需要换发票的白条也应考虑进去，确定现金金额； 2．取得银行存款对账单，并核实未达账项，确定银行存款金额； 3．盘点原材料、库存商品等，确定存货金额； 4．编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表，注意最好让往来单位盖章或签字确认，确定往来款项金额；检查有无长短期借款、应付工资、应交税金等项目； 5．盘点固定资产，确定固定资产金额； 6．取得企业法人营业执照和验资报告，确定实收资本金额； 7．根据公式“资产-负债=所有者权益，所有者权益-实收资本(股东多投入的资金暂挂其他应付款)=未分配利润”推算出未分配利润金额； 8．根据结果编制出资产负债表，并据此做第一号凭证； 9．启用账薄，将第一号凭证内容登记入账。在账薄日期栏填写登记入账的日期，摘要栏可写“盘点建账”。
  特别说明
  1．这种情况下最好只编制一张资产负债表，因其建立在盘点基础上，数据比较准确；但若编制利润表有一定的难度，数据也不易做准确。 2.因时间紧等原因若期后发现有关数据未盘点准确，应在发现的当期编制凭证调整相关项目及未分配利润金额。 3.若盘点时间和建账时间不一致，如8月份准备建账，盘点时间只能为8月，而却要从6月份建账，这时就要注意全面搜集所发生业务的相关资料，根据资料倒推出6月份的资产负债情况。
  四、无发票的资产的入账
  因为是在企业生产经营过程中建账，其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本，固定资产折旧形成的成本费用税务多不认可，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。如果固定资产是初始时由股东投入的，找到当时的评估报告也可算是一个佐证，可同税务有效沟通，在所得税汇算清缴时不作纳税调整。
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  2018-04-21 01:04 黄益江 客户经理

  基本建设会计分录大全
  一、基本建设资金来源的核算
  (一)预算拨款的拨入和结转
  1.收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额
  借：限额拨款
  贷：基建拨款/本年基建基金拨款
  2.收到地方财政预算(包括地方机动财力)拨入的拨款限额(退回用红字登记)
  借：限额拨款
  贷：基建拨款/本年预算拨款
  3.收到财政预拨的下年度拨款限额
  借：限额拨款
  贷：基建拨款/预收下年度预算拨款
  4.年终注销预算拨款限额结余(用红字登记)
  借：限额拨款
  贷：基建拨款/本年预算拨款
  5.年初建立新帐时，结转预算拨款
  (1)结转上年度“本年基建基金拨款”余额
  借：基建拨款/本年基建基金拨款
  贷：基建拨款/以前年度拨款
  (2)结转上年度“本年预算拨款”余额
  借：基建拨款/本年预算拨款
  贷：基建拨款/以前年度拨款
  (3)结转上年度“预收下年度预算拨款”余额
  借：基建拨款/预收下年度预算拨款
  贷：基建拨款/本年预算拨款
  (4)结转上年度“交付使用资产”帐户的余额(用基建拨款完成的部分)
  借：基建拨款/以前年度拨款
  贷：交付使用资产
  (二)自筹资金和其他拨款的拨入
  1.收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行(退回数用红字登记)
  借：银行存款/待转自筹资金拨款
  贷：基建拨款/待转自筹资金拨款
  2.结转本年度使用的自筹资金
  借：基建拨款/待转自筹资金拨款
  贷：基建拨款/本年自筹资金拨款
  3.同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户
  借：银行存款/本年自筹资金拨款
  贷：银行存款/待转自筹资金拨款
  4.年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额
  借：基建拨款/本年自筹资金拨款
  贷：基建拨款/以前年度拨款
  5.收到上级转帐拨入的进口成套设备
  借：器材采购
  贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款
  6.收到主管部门转帐拨入进口成套设备转来支付国外设计及技术资料费、出国联络费及设备检验费等
  借：待摊投资
  贷：基建拨款/本年进口设备转帐拨款
  7.收到上级从本系统其他建设单位无偿转帐拨入的设备、材料
  借：设备投资
  库存设备
  库存材料
  材料成本差异
  贷：基建拨款/本年器材转帐拨款
  8.由于主办协作配合工程等，收到其他单位拨入资金
  借：银行存款
  贷：基建拨款/本年其他拨款
  9.收到财政拨入的贴息资金
  借：银行存款
  贷：基建拨款/本年财政贴息资金拨款
  10.收到其他单位、团体或个人无偿捐赠的用于基本建设的资金和物资
  借：银行存款
  库存设备
  库存材料
  贷：基建拨款/本年其他拨款
  11.按照国家规定调整设备、材料调拨价格的溢价
  借：库存设备
  材料成本差异
  贷：基建拨款/本年其他拨款
  12.年初建立新帐时，结转上年度“本年进口设备转帐拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年器材转帐拨款”、“本年财政贴息资金拨款”、“本年其他拨
  款”等帐户的余额。
  借：基建拨款/本年进口设备转帐拨款
  本年自筹资金拨款
  本年器材转帐拨款
  本年财政贴息资金拨款
  本年其他拨款
  贷：基建拨款/以前年度拨款
  (三)联营拨款的拨入、支用和结转
  1.收到投资单位通过参股等方式拨入的基建参股资金
  借：银行存款
  贷：联营拨款
  2.支用联营拨款时
  借：建筑安装工程投资等
  贷：银行存款
  3.用联营拨款形成的交付使用资产交付时
  借：交付使用资产
  贷：建筑安装工程投资
  设备投资
  待摊投资
  其他投资
  4.下年初建立新帐时，将联营拨款形成的交付使用资产进行转帐
  借：联营拨款
  贷：交付使用资产
  5.工程完工将剩余资金退回原投资单位
  借：联营拨款
  贷：银行存款
  (四)投资借款的借入、支用和偿还
  1.收到建设银行关于基建投资借款指标的通知，应设置“基建投资借款指标备查簿”进行登记，不作会计分录
  2.实行贷转存办法的建设单位借入投资借款时
  借：银行存款
  贷：基建投资借款
  3.用基建投资借款购买设备材料，支付已完工程价款和其他基建支出
  借：器材采购
  应付工程款
  待摊投资
  其他投资
  贷：基建投资借款
  4.支付投资借款利息
  借：待摊投资/利息
  贷：基建投资借款
  5.使用国外借款的建设单位发生的汇兑损失
  借：待摊投资
  贷：基建投资借款
  如为汇兑收益，作相反分录。
  6.按照规定用基建收入偿还投资借款
  借：基建投资借款
  贷：应收生产单位投资借款
  同时，借：应交基建收入
  贷：银行存款
  7.按照规定用于基建包干节余偿还投资借款
  借：基建投资借款
  贷：应收生产单位投资借款
  同时，借：应交基建包干节余
  贷：银行存款
  8.根据生产单位还款通知，结转归还基建投资借款
  借：基建投资借款
  贷：应收生产单位投资借款
  9.工程竣工，将处理结余物资收回的资金，偿还借款
  借：基建投资借款
  贷：银行存款
  (五)统借统还基建投资借款的借入、支用和偿还
  1.主管部门统一向建设银行借入基建投资借款
  借：银行存款
  贷：基建投资借款
  2.主管部门拨给所属建设单位基建投资借款
  借：拨付所属投资借款
  贷：银行存款
  3.主管部门接到银行转来的借款利息
  借：待摊投资
  贷：基建投资借款
  4.年末，主管部门将利息分摊给所属建设单位
  借：拨付所属投资借款
  贷：待摊投资
  5.主管部门收到所属建设单位交来的用于还款的基建收入和包干节余
  借：银行存款
  贷：拨付所属投资借款
  6.主管部门用基建收入和包干节余归还基建投资借款
  借：基建投资借款
  贷：银行存款
  7.建设单位收到主管部门拨入的基建投资借款
  借：银行存款
  贷：上级拨入投资借款
  8.建设单位收到主管部门分摊来的基建投资借款利息
  借：待摊投资
  贷：上级拨入投资借款
  9.建设单位用上级拨入的基建投资借款完成的基建投资
  借：建筑安装工程投资等
  贷：银行存款
  10.建设单位将应归还投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门
  借：应交基建包干节余
  应交基建收入
  贷：银行存款
  同时，借：上级拨入投资借款
  贷：应收生产单位投资借款
  11.建设单位将投资借款存入银行获得的利息
  借：银行存款
  贷：待摊投资
  12.将存款利息上交主管部门
  借：上级拨入投资借款
  贷：银行存款
  13.主管部门收到所属建设单位交来的存款利息
  借：银行存款
  贷：拨付所属投资借款
  14.主管部门用这部分利息偿还投资借款
  借：基建投资借款
  贷：银行存款
  15.下年年初，所属建设单位除应将“交付使用资产”帐户余额与“待冲基建支出”帐户余额互相冲销外，还应将应收生产单位投资借款转给上级主管部门
  借：上级拨入投资借款
  贷：应收生产单位投资借款
  16.主管部门接到所属建设单位转来的应收生产单位投资借款通知单
  借：应收生产单位投资借款
  贷：拨付所属投资借款
  (六)企业债券资金的拨入、支用和结转
  1.收到拨入的企业债券资金
  借：银行存款
  贷：企业债券资金
  2.使用企业债券资金，按规定应计入工程成本的利息
  借：待摊投资
  贷：企业债券资金
  3.企业债券资金存入银行取得的存款利息收入
  借：银行存款
  贷：企业债券资金
  4.用企业债券资金形成的支付使用资产交付时
  借：交付使用资产
  贷：建筑安装工程投资
  5.下年年初，冲转上年用企业债券资金形成的支付使用资产
  借：企业债券资金
  贷：交付使用资产
  6.工程竣工后，对企业债券资金形成的结转物资进行清理，将收回的资金交回拨出债券资金的生产企业
  借：企业债券资金
  贷：银行存款
  (七)国内储备借款的支用和偿还
  1.用国内储备借款购入设备或材料
  借：器材采购
  贷：其他借款/国内储备借款
  2.支付国内储备借款利息
  借：采购保管费
  贷：其他借款/国内储备借款
  3.用基建拨款归还储备借款
  借：其他借款/国内储备借款
  贷：限额存款等
  (八)周转借款的支用和偿还
  1.支用周转借款
  借：建筑安装工程投资等
  贷：其他借款/周转借款
  2.应付的周转借款利息
  借：待摊投资
  贷：其他借款/周转借款
  3.归还周转借款本金和利息
  借：其他借款/周转借款
  贷：基建投资借款
  限额存款
  银行存款
  
  二、设备和材料的核算
  (一)器材的购入
  1.收到发票帐单，货款已支付
  借：器材采购
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  2.收到发票帐单，贷款尚未支付
  借：器材采购
  贷：应付器材款
  3.购入的不需要安装设备、工具、器具验收入库，按照实际成本记帐
  借：设备投资
  贷：器材采购
  4.购入的需要安装设备验收入库，按照实际成本记帐
  借：库存设备
  贷：器材采购
  5.购入的材料验收入库
  借：库存材料
  贷：器材采购
  采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，实际成本大于计划成本时
  借：库存材料
  材料成本差异
  贷：器材采购
  实际成本小于计划成本时
  借：库存材料
  贷：器材采购
  材料成本差异
  6.购入大型设备：
  (1)按照规定预付大型设备款
  借：应付器材款
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  (2)上项设备验收入库，按照实际成本记帐
  借：库存设备
  贷：器材采购
  (3)根据发票帐单，结转应付器材款
  借：器材采购
  贷：应付器材款
  (4)补付应付器材款的未付部分
  借：应付器材款
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  7.结转暂估应付器材款
  (1)月终，将已经验收入库，但发票帐单尚未到达的器材，按合同价格或预算价格暂估入帐
  借：器材采购
  贷：应付器材款
  (2)下月初，冲回暂估器材款(用红字登记)
  借：器材采购
  贷：应付器材款
  (3)发票帐单到达时，再按发票帐单价格记帐
  借：器材采购
  贷：应付器材款
  限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  8.采购设备和材料发生的短缺和毁损，按不同情况分别处理：
  (1)应由供应单位或运输机构等负责赔偿的
  借：应付器材款
  其他应收款
  贷：器材采购
  (2)需要报请批准转销或查明处理的
  借：待处理财产损失
  贷：器材采购
  (3)经批准转销的超定额途耗
  借：器材采购
  贷：待处理财产损失
  (4)经批准核销的非常损失
  借：待摊投资/其他待摊投资
  贷：待处理财产损失
  9.登记发生的采购运杂费
  借：器材采购
  贷：银行存款
  银行存款
  基建投资借款
  10.登记发生的采购保管费
  借：采购保管费
  贷：应付工资
  库存材料
  限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  累计折旧
  11.月终，分配本月发生的采购保管费
  借：器材采购
  贷：采购保管费
  12.月终，结转入库材料的实际成本与计划成本的差额
  (1)实际成本大于计划成本
  借：材料成本差异
  贷：器材采购
  (2)实际成本小于计划成本
  借：器材采购
  贷：材料成本差异
  13.年终工程竣工时，调整采购保管费的实际发生数大于按预定分配率分配数的差额(实际发生数小于已分配数时用红字登记)
  借：设备投资等
  贷：采购保管费
  (二)委托加工器材的发出和收入
  1.发出加工用的材料和设备
  借：委托加工器材
  贷：库存材料
  库存设备
  2.结转委托加工材料应负担的材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)
  借：委托加工器材
  贷：材料成本差异
  3.支付加工费和往返运杂费
  借：委托加工器材
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  4.加工完成验收入库的设备
  借：库存设备
  设备投资
  贷：委托加工器材
  5.加工完成验收入库的各种材料，按计划成本记帐，并结转实际成本(包括耗用材料的实际成本、加工费和往返运杂费)与计划成本的差异：
  (1)计划成本大于实际成本
  借：库存材料
  贷：委托加工器材
  材料成本差异
  (2)计划成本小于实际成本
  借：库存材料
  材料成本差异
  贷：委托加工器材
  采用实际成本进行材料日常核算的
  借：库存材料
  贷：委托加工器材
  6.收回加工剩余材料，并结转实际成本与计划成本的差异：
  (1)计划成本大于实际成本
  借：库存材料
  贷：委托加工器材
  材料成本差异
  (2)计划成本小于实际成本
  借：库存材料
  材料成本差异
  贷：委托加工器材
  (三)器材的发出
  1.需要安装设备交付安装
  借：设备投资
  贷：库存设备
  2.年终通过盘点，对不符合“正式开始安装”三个条件的设备，办理假退库手续(用红字登记)
  借：设备投资
  贷：库存设备
  3.下年初，将上项设备重新登记入帐
  借：设备投资
  贷：库存设备
  4.发出用于器材采购保管的材料
  借：采购保管费
  贷：库存材料
  5.发给承包单位抵作备料款的材料
  (1)发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时
  借：预付备料款
  建筑安装工程投资
  贷：库存材料
  (2)发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时
  借：预付备料款
  贷：库存材料
  建筑安装工程投资
  (3)采用计划成本核算的，月终发配发出材料应负担的成本差异(实际成本于计划成本的差异用红字)
  借：建筑安装工程投资
  贷：材料成本差异
  6.实际竣工结算办法的建设单位拨给承包单位抵作应付工程款的材料：
  (1)发出材料的结算价格小于计划成本或实际成本时
  借：应付工程款
  建筑安装工程投资
  贷：库存材料
  (2)发出材料的结算价格大于计划成本或实际成本时
  借：应付工程款
  贷：库存材料
  建筑安装工程投资
  (3)采用计划成本核算的，月终分配发出材料应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  借：建筑安装工程投资
  贷：材料成本差异
  7.发出用于建设单位管理部门或小型自营建筑安装工程的材料
  借：待摊投资
  建筑安装工程投资
  贷：库存材料
  8.月终，调整发出材料实际成本大于计划成本的差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  借：待摊投资
  建筑安装工程投资
  采购保管费
  贷：材料成本差异
  (四)器材的有偿调入和调出
  1.器材的有偿调入
  (1)收到外单位有偿调入的设备或材料
  借：库存设备
  库存材料
  材料成本差异
  贷：应付有偿调入器材及工程款
  (2)归还有偿调入设备或材料款
  借：应付有偿调入器材及工程款
  贷：限额存款
  基建投资借款
  银行存款
  2.器材的有偿调出
  (1)有偿调给外单位的设备或材料
  借：应收有偿调出器材及工程款
  贷：库存设备
  库存材料
  (2)收到调入单位归还的款项
  借：银行存款
  贷：应收有偿调出器材及工程款
  (五)器材价格的调整
  1.调整材料的计划成本
  (1)调整增加计划成本的数额
  借：库存材料
  贷：材料成本差异
  (2)调整减少计划成本的数额
  借：材料成本差异
  贷：库存材料
  2.按照国家规定调整库存设备的调拨价格
  (1)调整增加调拨价格的溢价
  借：库存设备
  贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价
  (2)调整减少调拨价格的折价
  借：待摊投资/调整器材调拨价格折价
  贷：库存设备
  3.按照国家规定调整库存材料的调拨价格
  (1)调整增加调拨价格的溢价
  借：材料成本差异
  贷：待摊投资/调整器材拨款价格折价
  (2)调整减少调拨价格的折价
  借：待摊投资/调整器材调拨价格折价
  贷：材料成本差异
  (六)器材盘盈、盘亏和毁损
  1.清理可发现的器材盘盈
  (1)盘盈的设备按实际成本记帐
  借：库存设备
  贷：待处理财产损失
  (2)盘盈的材料按计划成本记帐
  借：库存材料
  贷：待处理财产损失
  (3)报经上级批准后转帐
  设备盘盈
  借：待处理财产损失
  贷：待摊投资/设备盘亏及毁损
  材料盘盈
  借：待处理财产损失
  贷：采购保管费
  2.清查中发现的器材盘亏和毁损
  (1)盘亏和毁损的设备按实际成本记帐
  借：待处理财产损失
  贷：库存设备
  (2)毁损设备的残料估价入帐
  借：库存材料
  贷：待处理财产损失
  (3)盘亏和毁损的材料
  借：待处理财产损失
  贷：库存材料
  (4)采用计划成本核算的，还应分摊应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)
  借：待处理财产损失
  贷：材料成本差异
  (5)毁损材料的残料估价入帐
  借：库存材料
  贷：待处理财产损失
  (6)应由过失人负担赔偿的损失
  借：其他应收款
  贷：待处理财产损失
  (7)盘亏和毁损器材的净损失报经批准后转帐
  设备的净损失
  借：待摊投资/设备盘亏及毁损
  贷：待处理财产损失
  材料的净损失
  借：采购保管费
  贷：待处理财产损失
  (8)报经批准后转帐的器材非常损失
  借：待摊投资/其他待摊投资
  贷：待处理财产损失
  (七)超储积压物资的处理
  1.按照规定对外销售(处理)积压或不需用设备
  (1)发生亏损
  借：待摊投资/器材处理亏损
  银行存款
  贷：库存设备
  (2)发生盈余
  借：银行存款
  贷：待摊投资/器材处理亏损
  库存设备
  2.按照规定对外销售(处理)积压或不需用的材料
  (1)发生亏损
  借：待摊投资/器材处理亏损
  银行存款
  贷：库存材料
  材料成本差异
  (2)发生盈余
  借：银行存款
  贷：待摊投资/器材处理亏损
  库存材料
  材料成本差异
  
  三、固定资产的核算
  (一)固定资产的增加
  1.用基建投资购建完成的自用固定资产
  借：交付使用资产
  贷：建筑安装投资借款
  设备投资
  其他投资等
  同时，借：固定资产
  贷：交付使用资产
  2.用留成收入购建完成的固定资产
  借：固定资产
  贷：银行存款
  3.有偿调入固定资产
  借：固定资产(原值)
  贷：银行存款(调拨价)
  累计折价(差价)
  4.无偿调入的固定资产
  (1)未使用过的固定资产按原值入帐
  借：固定资产
  贷：上级拨入资金
  (2)使用过的固定资产按调出单位的帐面原值和已提折旧入帐
  借：固定资产(原值)
  贷：上级拨入资金(净值)
  累计折旧(已提折旧)
  5.盘盈固定资产
  (1)按重置价值和估计折旧入帐
  借：固定资产(重置价值)
  贷：待处理财产损失(重置价值减估计折旧)
  累计折旧(估计折旧)
  (2)按规定程序报经批准后
  借：待处理财产损失
  贷：待摊投资/固定资产损失
  (二)固定资产的减少
  1.调出的固定资产
  (1)转销帐面原值和已提折旧
  借：固定资产清理
  累计折旧
  贷：固定资产
  (2)支付拆除费用
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  (3)清理完毕转销固定资产清理
  无偿调出
  借：上级拨入资金
  留成收入
  贷：固定资产清理
  有偿调出，收回固定资产价款
  借：银行存款等
  贷：固定资产清理
  将固定资产清理帐户的余额进行结转
  收入大于支出
  借：固定资产清理
  贷：待摊投资/固定资产损失
  支出大于收入
  借：待摊投资/固定资产损失
  贷：固定资产清理
  2.盘亏的固定资产
  (1)将盘亏的固定资产转待处理财产损失
  借：待处理财产损失
  累计折旧
  贷：固定资产
  (2)报经批准后转入待摊投资
  借：待摊投资/固定资产损失
  贷：待处理财产损失
  3.毁损和报废的固定资产
  (1)转入清理
  借：固定资产清理
  累计折旧
  贷：固定资产
  (2)发生清理费用
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  (3)收回固定资产价款，收回残料的价值或变卖残值所得收入
  借：银行存款
  库存材料
  贷：固定资产清理
  (4)应由保险公司、单位或过失人承担赔偿的损失
  借：其他应收款
  应付器材款
  银行存款
  贷：固定资产清理
  (5)清理完毕结转固定资产清理帐户的余额
  如为借方余额
  借：待摊投资/固定资产损失
  贷：固定资产清理
  如有贷方余额
  借：固定资产清理
  贷：待摊投资/固定资产损失
  (三)固定资产的折旧
  按规定的折旧率提取折旧
  借：待摊投资/建设单位管理费
  采购保管费
  贷：累计折旧
  
  四、工资和工资附加费的核算
  (一)工资的支付和分配
  1.按规定手续向银行提取现金
  借：现金
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  2.支付职工工资
  借：应付工资
  贷：现金
  3.从应付工资中扣还或代扣各种款项
  借：应付工资
  贷：其他应收款
  其他应付款
  4.工资发放人员交回逾期未领取的工资
  借：现金
  贷：其他应付款
  5.月终将本月应付的工资进行分配
  借：采购保管费
  待摊投资/建设单位管理费
  建筑安装工程投资
  贷：应付工资
  (二)工资附加费的提取和分配
  1.月终，按工资总额和规定的比例提取本月职工福利费
  借：待摊投资/建设单位管理费等
  贷：应付福利费
  2.已成立工会的建设单位，每月根据工资总额和规定比例，计算或交纳工会经费
  借：采购保管费
  建筑安装工程投资
  待摊投资
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  其他应付款
  
  五、工程结算的核算
  1.尚未实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算
  (1)预付施工企业备料款
  借：预付备料款
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  (2)预付施工企业工程款
  借：预付工程款
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  (3)按照施工企业提出的“工程价款结算帐单”将应付工程款登记入帐，并扣回预付的备料款和工程款
  借：建筑安装工程投资
  贷：预付备料款
  预付工程款
  应付工程款
  (4)将施工企业列入工程价款结算帐单内随同工程价款一并结算的施工机构转移费、临时设施费登记入帐
  借：待摊投资
  贷：应付工程款
  (5)支付应付工程款
  借：应付工程款
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  2.实行竣工结算办法的建设项目工程结算的核算
  (1)结算工程价款
  借：建筑安装工程投资
  贷：应付工程款
  (2)对于随同工程款一并承付的临时设施包干费和施工机构转移费
  借：待摊投资
  贷：应付工程款
  (3)支付工程款和随同工程价款一并结算的各项支出
  借：应付工程款
  贷：限额存款
  银行存款
  基建投资借款
  (4)拨给承包单位的工程用材料抵减的应付工程款
  结算价格大于计划成本或实际成本的差额
  借：应付工程款
  贷：库存材料
  建筑安装工程投资
  结算价格小于计划成本或实际成本的差额
  借：应付工程款
  建筑安装工程投资
  贷：库存材料
  (5)采用计划成本核算的，月末分配材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  借：建筑安装工程投资
  贷：材料成本差异
  …………
  
  内容太多，你还是直接克我空间里看吧QQ：270924168
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  2018-04-21 01:01 粱俊芳 客户经理

  您好！企业之间借款，利息收入怎么处理，借款单位的财务部门和放款单位的财务部门做的会计分录是不一样的。
  为了叙述方便，假定甲单位将100万元人民币借给乙单位，借期半年，约定利息是10万元。在甲单位放款时，甲单位的会计分录是：
  借 其他应收款-乙单位 1000000.00
  贷 银行存款 1000000.00
  乙单位的会计分录是：
  借 银行存款 1000000.00
  贷 其他应付款-甲单位 1000000.00
  半年后，乙单位还款时，甲单位的会计分录是：
  借 银行存款 1100000.00
  贷 其他应收款-乙单位 1000000.00
  贷 财务费用 100000.00
  乙单位的会计分录是：
  借 其他应付款-甲单位 1000000.00
  借 财务费用 100000.00
  贷 银行存款 1100000.00