其他回答(共7条)

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  2018-04-21 00:36 黄益泉 客户经理

  一、计提基本生产车间的固定资产折旧，会计分录为：

  借：制造费用

  贷：累计折旧

  二、说明

  1、固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入“累计折旧”科目，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。

  2、企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。

  3、制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员的工资及提取的福利费、车间房屋建筑物和机器设备的折旧费、租赁费、机物料消耗、水电费、办公费以及停工损失、信息系统维护费等。不能根据原始凭证或原始凭证汇总表直接计入成本的费用，需要按一定标准分配计入成本核算对象。

  4、”制造费用“科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。各项间接费用发生时先记入该科目的借方进行归集，期末再按一定标准分配计入有关的成本核算对象。借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。

  固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。[1]

  在所考察的时期中，资本所消耗掉的价值的货币估计值。在国民收入账户中也称为资本消耗补偿（capital consumption allowance）。固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。使用寿命是指固定资产的预计寿命，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。

  固定资产折旧的概念基础在第一次工业革命（产业革命）以前，会计上几乎没有折旧概念，此后，由于大机器、大工业的发展，特别是铁路的发展和股份公司的出现，使人们产生了长期资产的概念，并要求区分“资本”和“收益”，因此而确立了折旧费用是企业生产过程中不可避免的费用。折旧概念的产生即是企业由收付实现制向权责发生制转变的重要标志，其概念基础是权责发生制以及体现这一制度要求的配比原则。按照配比原则，固定资产的成本不仅仅是为取得当期收入而发生的成本，也是为取得以后各项收入而发生的成本，即固定资产成本是为在固定资产有效使用期内取得收入而发生的成本，自然与收入相配比。
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  2018-04-21 00:33 齐晓巍 客户经理

  在计算固定资产折旧时不考虑清理费用：
  1.计提固定资产折旧时考虑预计清理费用没有理论依据。《国际会计准则第4号-折旧会计》规定，可提折旧资产的可提折旧额是它的历史成本或在财务报表中替代历史成本的其他金额，估计的残值除外。这与我国《〈企业会计准则-租赁〉指南》中“如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计折旧总额为租赁开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额；如果承租人或与其有关的第三方未对租赁资产余值提供担保，则应计折旧总额为租赁开始日固定资产的入账价值”的规定相一致。也就是说，不论是国内会计准则，还是国际的有关会计准则，计提固定资产折旧时都不考虑预计清理费用。
  2.预计清理费用不是历史成本，不能准确估计与摊提。
  ①固定资产预计清理费用不是历史成本，而固定资产应计提折旧额是对其历史成本的摊销而不是预提。
  ②实际工作中，除了不动产，并不是所有的固定资产都存在清理费用。因为科学技术进步、固定资产到期处置方式等不确定因素的存在，很难估计固定资产使用期届满时预计清理费用的数额。
  3.预计清理费用在固定资产开始使用时摊销而又在发生时据实列支，存在重复核算问题。《企业会计制度》规定，由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。如果一开始就将固定资产清理费用预计摊销，而后又在固定资产减少时，将发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支，会出现重复核算问题。
  综上所述，计提折旧时不能也不应该考虑预计清理费用，而应该在实际发生固定资产清理费用时，将其据实作为当期损益的影响额，记入“营业外支出”账户。
  
  扩展阅读：
  固定资产折旧计算公式如下：
  年折旧率 =（1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命（年）*100%
  月折旧率 = 年折旧率 / 12
  月折旧额 = 固定资产原价 * 月折旧率
  固定资产使用时次月开始计提折旧。
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  2018-04-21 00:30 贾黎黎 客户经理

  有的影响企业利润，但有的不影响企业利润。
  计提固定资产折旧：
  借：制造费用【车间使用】
  管理费用【行政管理部门使用】
  销售费用【销售部门使用】
  其他业务成本【经营性租出】
  应职工薪酬——非货币性福利【将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用】
  贷：累计折旧
  
  营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益（－投资损失）
  利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
  净利润＝利润总额－所得税费用
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  2018-04-21 00:27 龚峻梅 客户经理

  是，你的答案是正确的。
  期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。
  30+20+10=60
  1、计提车间用固定资产折旧10万元
  借： 制造费用 10（不属于期间费用）
  贷：累计折旧 10
  2、发生车间管理人员工资40万元
  借： 制造费用 40（不属于期间费用）
  贷：应付职工薪酬 - 工资 40
  3、支付广告费用30万元
  借：销售费用 30
  贷：银行存款 30
  4、预提短期借款利息20万元
  借：财务费用 20
  贷：应付利息 20
  5、支付矿产资源补偿费10万元
  借：管理费用 10
  贷：银行存款 10
  这样可以么？
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  2018-04-21 00:24 米增建 客户经理

  是，你的答案是正确的。
  期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。
  30+20+10=60
  1、计提车间用固定资产折旧10万元
  借： 制造费用 10（不属于期间费用）
  贷：累计折旧 10
  2、发生车间管理人员工资40万元
  借： 制造费用 40（不属于期间费用）
  贷：应付职工薪酬 - 工资 40
  3、支付广告费用30万元
  借：销售费用 30
  贷：银行存款 30
  4、预提短期借款利息20万元
  借：财务费用 20
  贷：应付利息 20
  5、支付矿产资源补偿费10万元
  借：管理费用 10
  贷：银行存款 10
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  2018-04-21 00:21 黄瞩信 客户经理

  期间费用总额=销售费用+管理费用+财务费用=30+40+20=90万元
  计提车间定资产折旧30万元，记入制造费用
  发管理人员工资30万元，记入管理费用
  支付广告费用40万元， 记入销售费用
  计算当期短期借款利息20万元，记入财务费用
  支付行政人员工资10万元，计提应该记入管理费用，但是此时是支付工资，所以不作为本期的期间费用
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  2018-04-21 00:15 贾黎黎 客户经理

  该企业本期的期间费用总额=90+60+30=180
  计提车间用固定资产折旧30万元和车间管理人员薪酬120万元都属于制造费用月末要结转到生产成本中
  支付罚款支出20万元属于营业外支出