其他回答(共7条)

• 

  2018-04-18 01:09 龚家贱 客户经理

  会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列;“预付账款”项目根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列；应收账款项目，根据“应收账款”、“预收账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额计算填列;　“预收账款项”根据“应收账款”、“预收账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。 在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。
  资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。其中，账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广，我国企业会计制度规定，要求采用的就是这种格式的资产负债表。 不论是何种格式的资产负债表，在编制时，首先需要把所有项目按一定的标准进行分类，并以适当的顺序加以排列。世界上大多数国家所采用的就是按流动性排序的资产负债表。它首先把所有项目分为资产、负债、所有者权益三个部分，并按项目的流动性程度来决定其排列顺序。 资产项目按其流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后；负债项目按其到期日的远近排列，到期日近的排在前，到期日远的排在后；所用者权益项目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。
  在我国，利润表采用多步式，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数”两栏分别用列。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计报告时，将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。多步式利润表主要分四步计算企业的利润（或亏损)。第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
  　包含科目：　营业收入　 减：营业成本　 营业税金及附加　 营业费用　 管理费用　 财务费用　 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列）　 营业利润（亏损以“—”号填列）　 加：营业外收入　 减：营业外支出　 利润总额（亏损以“—”号填列）　 减：所得税　 净利润（亏损以“—”号填列）　 补充资料：（非常项目）　 1、出售、处置部门或被投资单位所得收益　 2、自然灾害发生的损失　 3、会计政策变更增加（或减少）利润总额　 4、会计估计变更增加（或减少）利润总额　 5、债务重组损失　 6、其他
  （一)“本月数”栏
  利润表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编报中期和年度财务报表时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 1.一般根据账户的本期发生额分析填列 由于该表是反映企业一定时期经营成果的动态报表，因此，该栏内各项目一般根据账户的本期发生额分析填列。 （1）“营业收入”项目，反映企业经营业务所得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。 （2）“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。 （3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。 （4）“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”账户的发生额分析填列。 （5）“管理费用”项目，反映企业行政管理等部门所发生的费用。本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。 （6）“财务费用”项目，反映企业发生的利息费用等。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。 （7）“资产减值损失”项目，反映企业发生的各项减值损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。 （8）“公允价值变动损益”项目，反映企业交易性金融资产等公允价值变动所形成的当期利得和损失。本项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列 （8）“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列；如为投资损失，以“一”号填列。 （9）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”账户和“营业外支出”账户的发生额分析填列。 （11）“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。 2.利润的构成分类项目根据本表有关项目计算填列 利润表中“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目，均根据有关项目计算填列，此处不再赘述。
  (二)“本年累计数”栏
  该栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。应根据上月利润表的“本年累计数”栏各项目数额，加上本月利润表的“本月数”栏各项目数额，然后将其合计数填入该栏相应项目内。
  编制步骤
  1、根据原始凭证编制记账凭证，登记总帐及明细账，并进行账账核对、账实核对及账证核对。 2、保证所有会计业务均入账的前提下，编制试算平衡表，检察会计账户的正确性，为编制会计报表作准备。 3、依据试算平衡表损益类账户的发生额，结合有关明细账户的发生额，计算并填列利润表的各项目。 4、检验利润表的完整性及正确性，包括表头部分的填制是否齐全、各项目的填列是否正确、各种利润的计算是否正确。 5、有关人员签字盖章。
  　利润表编制的原理是"收入-费用=利润"的会计平衡公式和收入与费用的配比原则。 在生产经营中企业不断地发生各种费用支出，同时取得各种收入，收入减去费用，剩余的部分就是企业的盈利。取得的收入和发生的相关费用的对比情况就是企业的经营成果。如果企业经营不当，发生的生产经营费用超过取得的收入，企业就发生了亏损；反之企业就能取得一定的利润。会计部门应定期（一般按月份）核算企业的经营成果，并将核算结果编制成报表，这就形成了利润表。
  计算利润时，企业应以收入为起点，计算出当期的利润总额和净利润额。其利润总额和净利润额的形成的计算步骤为： （1）以主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。计算主营业务利润，目的是考核企业主营业务的获利能力。 主营业务利润=主营业务净收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其中： 主营业务净收入=主营业务收入-销售退回-销售折让、折扣 上述公式的特点是：主营业务成本、主营业务税金及附加与主营业务直接有关，先从主营业务净收入中直接扣除，计算出主营业务利润。 （2）从主营业务利润和其他业务利润中减去管理费用、营业费用和财务费用，计算出企业的营业利润，目的是考核企业生产经营活动的获利能力。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-营业费用-财务费用 上述公式的特点是：主营业务利润和其他业务利润减去管理费用、营业费用和财务费用后，得出的营业利润近似净利的概念。公式中，将管理费用、营业费用和财务费用作为营业利润的扣减项目，意味着不仅主营业务应负担管理费用、营业费用和财务费用，其他业务也应负担管理费用、营业费用和财务费用。 （3）在营业利润的基础上，加上投资净收益、补贴收入、营业外收支净额，计算出当期利润总额，目的是考核企业的综合获利能力。 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额+补贴收入 其中， 投资净收益=投资收益-投资损失 营业外收支净额=营业外收入-营业外支出 （4）在利润总额的基础上，减去所得税，计算出当期净利润额，目的是考核企业最终获利能力。 多步式利润表的优点在于，便于对企业利润形成的渠道进行分析，明了盈利的主要因素，或亏损的主要原因，使管理更具有针对性。同时也有利于不同企业之间进行比较；还可以预测企业未来的盈利能力。
  在财政年度末，所有帐目必须平帐。所有帐目的余额都需放在试算表（TrialBalance）里。会计师需根据簿记上的资料制作损益表和资产负债表，部分公司除制作这两个财务报表外，还会制作现金流量表和股东权益变动表。公司会先计算公司的净销售和销货成本，得到这两个项目的数目后就可计算毛利 （GrossProfit/Loss）。将收入和支出的总和相减后就可计算纯利亏损（NetIncome/Loss）。以下会有几条重要公式：　计算毛利（GrossProfit/Loss）的方法： 毛利=净销售（NetSales）-销货成本（CostofGoodsSold） 净销售=销售（Sales）-销货退回与折让（SalesReturnsandAllowances） 销货成本=期初存货 （BeginningInventory）+购货（Purchases）-购货退回与折让 （PurchaseReturnsandAllowances）+购货运费（Freight-Out/DeliveryExpense）-期末存货 （EndingInventory） 计算纯利的方法： 纯利=所有收入（Revenue）-所有支出（Expenses）。
  希望有所帮助吧。
• 

  2018-04-18 01:06 辛培勇 客户经理

  1、计算本月份应负担的银行借款利息的会计分录：
  （1）计提时：
  借：财务费用-利息支出
  贷：应付利息
  （2）实际支付时：
  借：应付利息
  贷：银行存款
  2、借款利息的计算有：
  （1）流动资金借款利息的计算
  在项目财务分析中，流动资金借款利息是按单利计算的，并且无论借款发生在何时，在计算利息时，均假定是在年初借用；另外，由于流动资金是周转使用的，所以一般是假定流动资金借款在生产经营期不归还，而是在项目终了时一次性归还。因此：
  流动资金借款年利息=当年累计流动资金借款×流动资金借款年利率
  【例:1】
  以某项目为例，经估算，项目各年新增流动资金借款为：第3年330.59万元，第4年31.12万元，合计为361.71万元，则各年的流动资金借款利息为：
  第3年：330.59×8.64%=28．56(万元)
  第4～14年：(330.59+31．12)×8．64%-31.25(万元)
  （2）长期借款付息的计算：
  为简化处理，在计算长期借款的还本付息时，假定每年的借款均发生在当年的年中，因而只按半年计息，而还款则发生在年末；本年尚未归还的本金及以前年度的借款则形成了下一年度的“年初借款累计”，并按全年计息。这样，每年应计利息的近似计算公式如下：
  每年应计利息=(年初借款本金累计+本年借款额/2)×年利率
  【例:2】
  某项目仅在建设期第2年借入长期借款550万元，年利率为9.9%，项目第3年起投产，则
  第2年应计利息为：(0+550/2)×9.9%=27.23(万元)
  第3年应计利息为：(550+27.23+0/2)×9.9%一57.15(万元)
• 

  2018-04-18 01:03 赵驻军 客户经理

  一、会计做账也称会计实务，指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。在过去计划经济年代里，会计只是被动的执行国家规定完成上述过程就可以，随着市场经济不断完善。经济业务不断创新，如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术。至此，会计作账就被赋予特殊的意义，不再局限过程而是解决如何做的更好。
  二、药品会计基本采用商业企业会计制度。药品会计常用的账目：现金日记账、银行存款日记账、总分类账簿、明细分类账、商品进销存帐等。
  一般的药品会计做账工作流程就是：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总账－然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账－总账和明细账核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。
  附注： 1.审核原始凭证：
  （1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
  （2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
  2.填制记账凭证：
  可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
  3.复合：就是看看有没有错误。
  4.记账：
  根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。
  5.编制会计报表：（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。
  （2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
  （3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。
  （4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。
  6.纳税申报：
  1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。
  2.营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。
  3.地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。
  4.所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。
• 

  2018-04-18 01:00 赵风蕊 客户经理

  短期借款的会计分录如下：
  1、取得借款时
  借：银行存款
  贷：短期借款
  2、每期计提利息时
  借：财务费用
  贷：应付利息
  3、到期一次性还本付息
  借：短期借款
  应付利息
  贷：银行存款
  如果是长期借款的话，会计分录如下：
  1、取得借款时
  借：银行存款
  贷：长期借款-本金
  2、每期计提利息时
  借：财务费用
  贷：长期借款-应计利息
  3、到期一次性还本付息
  借：长期借款-本金
  长期借款-应计利息
  贷：银行存款
• 

  2018-04-18 00:54 龚崇栋 客户经理

  根据《企业会计准则——借款费用》的规定，使用为建造固定资产取得的专门借款所发生的借款费用（含利息），在该固定资产达到预定可使用状态前，应当计入该固定资产建造成本中，在达到预定可使用状态之后，全额计入当期损益。
  题中，如果发生的借款利息150 000元是在工程完工后发生的，则相关的会计分录应当为：
  借：财务费用 150 000元
  贷：长期借款 等 150 000元
  如果发生的借款利息150 000元是在工程达到预定可使用状态前发生的，则相关的会计分录应当为：
  借：在建工程 150 000元
  贷：长期借款 等 150 000元
  具体到预定可使用状态如何确定、发生的借款费用如何计算、借款费用资本化或者费用化如何确定，由于题中所需信息不完全，无法为你做出判断，你可参见《企业会计准则——借款费用》。
• 

  2018-04-18 00:51 樊振生 客户经理

  （1） 编制取得长期借款及计提 20X3年长期借款利息的会计分录；
  1、取得长期借款会计分录借：银行存款 500万元
  贷：长期借款 500万元
  2、1月末计提利息，每月计提利息 借：在建工程—仓库2.5
  贷：应付利息 2.5
  前11个月利息同上
  年底支付利息并冲销前11个月利息
  借：应付利息 27.5
  在建工程—仓库 2.5
  贷：银行存款 30
  （2） 计算编制仓库建造至完工交付使用过程中的会计分录；
  1、购买工程物资，注意：自2009年1月1日起固定资产可抵扣进项税额时，说的是固定资产当中的动产，对于固定资产当中的不动产是不可以抵扣进项税额的，所以这里工程物资是用来建造单位仓库的，所以这里就需要价税合计了500*（500+1.17）
  借：工程物资 585
  贷：银行存款 585
  2、工程物资投资使用建造仓库会计分录
  借：在建工程—仓库 585
  贷：工程物资 585
  3、支付工程款 借：在建工程—仓库 300
  贷：银行存款 300
  4、仓库完工交付使用 借：固定资产—仓库 915
  贷：在建工程—仓库 915
  （3） 编制计提仓库 20X4年折旧额的会计分录。
  20X4年计提折旧={[(915-8)/20]/12}*8=30.23
  借：制造费用 30.23
  贷：累计折旧 30.23
  虽然没有分，做会计都不容易，希望可以帮到你
• 

  2018-04-18 00:48 赵飞虎 客户经理

  （1）编制甲公司借入长期借款的会计分录
  借：银行存款 270万
  贷：长期借款 270万
  （2）编制甲公司购入生产设备的会计分录
  借：固定资产 200万 应交税费--应交增值税（进项税额）34万
  贷：银行存款 234万
  （3）编制甲公司按月计提生产设备折旧的会计分录
  月折旧额=（200-5）/10/12=1.625万
  借：制造费用 1.625万
  贷：累计折旧 1.625万
  （4）编制甲公司按月计提长期借款利息的会计分录
  借：财务费用--利息支出 1.575万
  贷：应付利息 1.575万
  （5）计算甲公司按月计提长期借款利息的金额
  利息=270*7%/12=1.575万元