企业向商业银行支付的银行贷款利息支出,应该...
企业向商业银行支付的银行贷款利息支出,应该怎样记账
樊扬诗
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移动端
2018-04-18 00:38
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2018-04-18 00:41最佳答案
一、《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
二、财政部国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)明确如下：
1、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
个人分析：
这些规定都强调的是支出，所以你即然没有支付，税局要求调整是有凭据的。
另外还有坏账准备、资产减值准备等，没有实际发生时都需要做调增。
从另外一个角度分析，银行贷款利息凭据应该根据扣款回单入账，即然没有付利息，则没有这个有效的回单入账
所以不予认可，需要调增。
供参考。
1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;
2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
二、财政部国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)明确如下：
1、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
个人分析：
这些规定都强调的是支出，所以你即然没有支付，税局要求调整是有凭据的。
另外还有坏账准备、资产减值准备等，没有实际发生时都需要做调增。
从另外一个角度分析，银行贷款利息凭据应该根据扣款回单入账，即然没有付利息，则没有这个有效的回单入账
所以不予认可，需要调增。
供参考。
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