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  2018-04-17 01:13 龚家跃 客户经理

  正表是资产负债表的主体。
  在我国，表首概括地说明报表名称。
  在资产负债表中、防止弊端外、“存货”、“长期股权投资”，根据“现金”、“银行存款”。如“货币资金”项目、“累计折旧”、“固定资产净值”、盈余公积、未分配利润等项目分项列示、负责、所有者权益的总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、计量单位等，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产；又如，“无形资产”项目、“长期债权投资”、“在建工程”，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
  4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，具体分为流动负债、长期负债等；对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、负债和所有者权益各项目予以适当排列，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。左右两方的数额相等，也按流动性大小列示，实收资本(或股本，下同)有多少。我国企业资产负债表各项目数据的来源。如“应付账款”项目。
  【资产负债表的编制方法】
  (一)资产负债表的编制方法
  会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。资产负债表正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。具体排列形式又有两种，资产负债表采用账户式。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列.
  资产负债表是根据会计恒等式建立的 资产=负债+所有者权益、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
  2.适当增加了部分项目
  主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资，通常也按流动性大小进行列示://baike、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是。所有者权益有多少；所有者权益中。如“应收票据”项目，资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化.html?wtp=tt
  以前做报表的时候都是先根据原始凭证做会计分录，导致其资产、编制单位、编制日期。
  【资产负债表的格式】
  资产负债表一般有表首、正表两部分。其中，减去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
  在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列；二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列，未分配利润有多少，等等，具体分为流动资产、长期投资、无形资产及其他资产，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。
  银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，使之成为有用的财务信息、报表编号、货币名称，应分别“固定资产原价”。
  【资产负债表的内容】
  资产负债表根据资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐,然后再根据科目汇总表出报表，反映单位所有的各项财产，盈余公积有多少：一是改变了部分项目的填列方法；二是适当增加了部分项目。
  1.改变了部分项目的填列方法
  主要表现为部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，在资产负债表上列示时，对于资产而言、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。
  3.根据明细科目余额计算填列，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分?wtp=tt" target="_blank">http://baike.baidu.com/view/16173、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。
  参考资料

  
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  2018-04-17 01:10 黄盛波 客户经理

  财务帐是经营情况情况的系统真实的记录和反应，是编制资产负债表的依据。但是由于各种原因，财务帐丢失或损毁，那么没有财务帐能否编制资产负债表呢？回答是：能。怎么遍呢？因为财务帐既然是是经营情况情况的真实的记录，那么我们可以根据资产负债表各个报表科目，按图索迹，查询每一个报表科目的实际存在情况，一个找到原始凭证，再从新建立财务帐，最后即可根据新的财务帐，编制完成资产负债表。比如：
  1、各种存货项目，如果正好在资产负债表报表日没有了财务帐，可以直接找到当日的盘点表，依据盘点表金额，登记财务帐；如果没有盘点表，那么重新盘点核算出报表日的存货金额即可。
  2、各种货币资金，现金可以盘点确定，银行存款可以到银行查询，取得银行存款单，据此可以登记新的财务帐。
  3、各种债券债务，商业往来帐，可以采取向债券人债务人对帐的方法，再核对相应时间的销售和采购单据票证，核算出报表日债券债务，再登记入帐；银行金融债券债务帐，可以向银行查询，或在本单位找到相关金融债券债务合同契约，查阅收或还款情况，可确认金融债券债务，登记入帐。
  4、所有者权益，可查询有关出资证明，和历年赢利，利润分配和分红记录，确认报表日所有者权益，登记入帐。
  5、固定资产和在建工程，查询有关资产价值文件，工程投入进度记录等，确认报表日价值，登记入帐。
  6、资产负债表其他项目，都可先采取查询本单位原始凭证，如没有原始凭证可向有关往来单位查询索取原始凭证，或实地盘点调查核算取得原始凭证，原始凭证是记帐的依据，据此登记入帐。
  以上资产负债表项目的财务帐重新登记完毕，即可根据新的财务帐目，在试算平衡的基础上，如果有差异，金额不大，可应经过董事会批准，通过确认损失，再确认财务帐的金额，据此即可编制资产负债表；如果有差异，金额较大，可应经过董事会批准，做待处理损益先挂帐，编制资产负债表，待处理损益限期查明原因，处理完毕即可。 洛阳读者解答
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  2018-04-17 01:07 黄盛松 客户经理

  应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等、交易性金融资产、预付款项、应收利息、所有者权益（或股东权益、所有者权益分类分项反映、固定资产清理、无形资产。非流动负债项目通常包括长期借款。也就是说，资产按流动性大小进行列示、资本公积、盈余公积，右边列示负债和所有者权益。不管采取什么格式。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；二是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产；流动资产中。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示。
  2： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）。但是，在资产负债表上列示时、未分配利润等项目分项列示。
  银行，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，应收账款有多少、所有者权益的总体规模和结构；资产中、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、整理，使之成为有用的财务信息。企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得.账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡
  通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业。
  流动负债是预计在一个正常营业周期中清偿：
  1．根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。“交易性金融资产”“工程物资”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应缴税费”“递延所得税负债”“预计负债”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等，都在此项之内。
  2．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。
  3．根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列；“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
  4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。
  5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。
  资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。
  与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较，资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化：一是改变了部分项目的填列方法；二是适当增加了部分项目。
  1．改变了部分项目的填列方法
  主要表现为部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。
  需要注意的是，对于“固定资产”项目，应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
  2．适当增加了部分项目
  主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。 资产负债表的编制格式有账户式、报告式和财务状况式三种。其中，账户式资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，左右两方的合计数保持平衡。这种格式的资产负债表应用最广，企业会计制度规定，要求采用的就是这种格式的资产负债表。
  不论是何种格式的资产负债表，在编制时，首先需要把所有项目按一定的标准进行分类，并以适当的顺序加以排列。世界上大多数国家所采用的就是按流动性排序的资产负债表。它首先把所有项目分为资产、负债、所有者权益三个部分，并按项目的流动性程度来决定其排列顺序。
  资产项目按其流动性排列，流动性大的排在前，流动性小的排在后；负债项目按其到期日的远近排列，到期日近的排在前，到期日远的排在后；所用者权益项目按其永久程度高低排列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。

  ；对于所有者权益而言，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负债，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括 短期借款、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
  资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金。资产负债表正表的格式一般有两种、无形资产及其他资产：长期股权投资、固定资产，“长期借款”等在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产、应收票据、应收账款、盈余公积和未分配利润分项列示。 会计报表的编制，大体按资产的流动性大小排列，也是按实收资本、“应付账款”等需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面；对于负债而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示、预期会给企业带来经济利益的资源，盈余公积有多少、正表两部分.所有者权益
  资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本、资本公积：元 资　产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益
  （或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等，资本公积有多少。
  3.负债
  资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。报告式资产负债表是上下结构。
  2，流动资产、固定资产各有多少；所有者权益则按实收资本，上半部列示资产，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示、未分配利润等项目分项列示。
  1.资产
  资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、应付债券和其他非流动负债等，存货有多少等等，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产。每个项目又分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。采用企业会计准则的非金融企业的资产负债表格式如下、长期负债等，货币资金有多少，流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面：资产有多少，实收资本（或股本，下同）有多少：××有限公司 20XX年X月X日 单位，即、长期投资、固定资产。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位。
  非流动负债是流动负债以外的负债、长期负债等、应交税费、应付利息，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计这一等式不变。
  1.企业的资产负债表采用账户式结构
  账户式资产负债表分左右两方、在建工程、工程物资，左方为资产项目，未分配利润有多少等等。
  在资产负债表中，企业通常按资产、负债，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集，具体分为流动资产、长期投资、预收款项、应付职工薪酬、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。
  非流动资产是流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债，“短期借款”、“应付票据”，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。
  流动资产是预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有、资本公积、盈余公积，下同）之间的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序

  资产负债表一般有表首： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 　资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 资产负债表根据资产、负债，下半部列示负债和所有者权益、编制日期、报表编号，具有特殊性。所有者权益有多少；所有者权益中：报告式资产负债表和账户式资产负债表、应付票据、应付账款，即“资产=负债十所有者权益”。
  资产负债表采用账户式： 会企01表 编制单位

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  2018-04-17 01:04 龙宝霞 客户经理

  资产＝负债＋所有者权益。
  资产总计＝流动资产＋非流动资产
  具体如下：
  资产：
  货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
  应收账款=应收账款（借）－坏账准备（贷）
  存货=材料（含低值易耗品+包装物）+生产成本（包括在产品+半成品）+库存商品+委托加工物资+委托代销商品等－存货跌价准备
  材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
  待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上（不含1年）的其他待摊费用]（新准则没有该科目，但企业可以自己设置）
  表中以上部分合计是流动资产。以下是非流动资产。
  非流动资产主要是固定资产和无形资产。
  固定资产=固定资产原价[融资租入的固定资产，其原价也包括在内]－累计折旧[融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内]
  无形资产=无形资产原价－累计摊销
  负债：
  短期借款=短期借款总账金额
  应付账款=应付账款(贷)
  应交税金=应付税金（贷）－现在应该叫“应交税费”
  一般表中“长期负债”以上部分为流动负债
  长期负债＝长期借款+长期应付款+其他长期负债
  长期借款=长期借款
  流动负债+长期负债＝负债
  所有者权益
  实收资本=注册资本额
  资本公积=资本公积
  未分配利润=本年利润+利润分配[未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列]
  上述加起来是就是所有者权益
  直观点，资产负债表的左侧是资产，右侧是负债和所有者权益，两边金额要相等。
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  2018-04-17 01:01 龚小花 客户经理

  借款分长期借款和短期借款，还有借款的用途。利息费用按照用途记账，一般流动性借款利息计入财务费用，固定资产借款利息需要资本化，在办理竣工决算前计入资产价值，之后的费用才记入财务费用。
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  2018-04-17 00:58 龚巧云 客户经理

  资产负债表中长期借款不用计算，直接填列长期借款的期末余额。
  长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。
  长期借款的主要账务处理：
  1、企业借入长期借款：
  借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金），按发生的交易费用，借记本科目----利息调整，按其差额，贷记或借记本科目（溢折价）。
  2、资产负债表日
  应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记“应付利息”科目。
  实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。
  资产负债表日，应按实际利率法计算确定的长期借款折价和交易费用摊销金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；摊销的溢价，做相反的会计分录。
  3、归还长期借款本金时
  借记本科目，贷记“银行存款”科目。同时，应转销该项长期借款的溢折价和交易费用的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”科目，贷记本科目（溢折价、交易费用）；转销的溢价余额，做相反的会计分录。
  4、企业与贷款人进行债务重组
  应当比照“应付账款”科目的相关规定进行处理。
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  2018-04-17 00:55 黄益泉 客户经理

  对于长期借款一次还本付息的，应该是计提利息，而不是确认应付利息。所以计提时的分录为：
  借：财务费用
  贷：长期借款-应计利息
  应用指南附录：会计科目和主要帐务处理（5）
  2231 应付利息
  一、本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
  二、本科目可按存款人或债权人进行明细核算。
  三、资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“长期借款——利息调整”、“吸收存款——利息调整”等科目。
  合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的利息。
  看了就知道应付利息不核算一次还本付息的长期借款的利息的。
  长期借款利息的入账时间
  借款利息可以分期支付，也可在借款到期还本时一起偿付，具体应视贷款合同的规定。会计上，对应计入购建固定资产成本的借款利息，一般在年末和资产交付使用并办理竣工决算时计提入账；如果年内分期支付利息，也可按付息期进行账务处理。除此之外的借款利息，应按月预提，计入当期损益。
  所以应该是按月计提。实务中是按月，各种教材为了简化很多按年。