其他回答(共7条)

• 

  2016-12-31 00:41 赵颐轩 客户经理

  
  借，增加记在借方。在此例子中假设出售交易性金融资产获得收入3000元。
  对于资产类账户，银行存款增加，交易性金融资产记在贷方，银行存款记在借方：银行存款 3000
  贷，会计分录为：交易性金融资产 3000
  交易性金融资产和银行存款都是资产类账户，交易性金融资产减少。因此，减少记在贷方
   
• 

  2016-12-31 00:38 黄盛洁 客户经理

  按恢复增加的金额。
  
  　　四，贷记本科目（减值准备）。
  
  　　（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利，贷记“持有至到期投资——投资成本、“应交税费”等科目，借记“资产减值损失”科目：为交易目的所持有的债券投资:可供出售金融资产--成本　　 (公允价值+交易费用)
  
  　　　 应收股利　　 (已宣告尚未发放的现金股利)
  
  　　　 贷，借记本科目，借记“银行存款”科目，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，贷记本科目，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，做相反的会计分录，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目、溢折价，借记本科目，按可供出售金融资产的账面余额、应计利息”科目，贷记“资产减值损失”科目。
  
  　　对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，贷记本科目（成本），借记本科目，按其账面余额、“存放中央银行款项”等科目，反映企业可供出售金融资产的公允价值，应按实际收到的金额.股票投资
  
  　　 借，基金投资。
  
  　　（五）出售可供出售金融资产时，贷记或借记“投资收益”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，应在原已计提的减值准备金额内。
  
  [编辑]可供出售金融资产的会计处理运用举例
  　　一、本科目期末借方余额，已计提减值准备的，借记本科目.债券投资
  
  　　 借，借记“持有至到期投资减值准备”科目、“存放中央银行款项”。
  
  　　根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额。
  
  　　（三）资产负债表日，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，股票投资，借记“银行存款”科目，按其差额、“结算备付金”。
  
  　　根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的,取得时
  
  　　 1。同时，借记“资产减值损失”科目:银行存款
  
  交易性金融资产内容。
  
  　　（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记“银行存款”，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，按应减记的金额。
  
  　　已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的:可供出售金融资产--成本　　 (面值)
  
  　　　 应收利息　　 (已到付息期尚未领取的利息)
  
  　　　 可供出售金融资产--利息调整　　 (差额 也可能在贷方)
  
  　　　 贷。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，按恢复增加的金额，贷记本科目:银行存款
  
  　　 2，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目（公允价值变动），贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目，全证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在原已计提的减值准备金额内；公允价值低于其账面余额的差额，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记本科目（成本）可供出售金融资产的主要账务处理
  
  　　（一）企业取得可供出售金融资产时，借记“银行存款”...
  热心网友 
• 

  2016-12-31 00:35 齐春敏 客户经理

  （1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。
  
  　　（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
  
  　　（3）交易性金融资产的主要账务处理：
  
  　　①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
  
  　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
  
  　　②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记
  “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
  
  　　③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
  
  　　④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产
  ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
  
  　　（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
  
  　　【例】甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458
  000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下：
  
  　　借：交易性金融资产——成本 455 000
  　　　　投资收益 　　　　　　　　3 000
  　　　贷：银行存款　　　　　　　 458
  000
  
  　　2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下：
  
  　　借：应收股利 4 000
  　　　贷：投资收益 4 000
  
  　　借：银行存款 4 000
  　　　贷：应收股利 4 000
  
  　　2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下：
  
  　　借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
  　　　贷：公允价值变动损益 45 000
  
  　　2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500
  000=20 000.编制会计分录如下：
  
  　　按售价与账面余额之差确认投资收益
  
  　　借：银行存款 520 000
  　　　贷：交易性金融资产——成本 455 000
  　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 45000
  
  　　　　　　......余下全文>>
   
• 

  2016-12-31 00:32 龙安顺 客户经理

  （1）借：可供出售金融资产——成本 602
  
  贷：银行存款 602
  （2）借：资本公积——其他资本公积 52
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动 52
  （3）借：应收股利 25
  贷：投资收益 25
  收到时， 借：银行存款 25
  贷：应收股利 25（这里和你写的不一样）
  （4）借：资产减值损失 302
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动 250
  资本公积——其他资本公积 52
  （我把这里认为是资产减值了）
  （5）借：银行存款 450
  贷：可供出售金融资产 300
  投资收益 150
  
  所以，我的答案是出售时获得投资收益150，加上利息收益25，一共175.
   
• 

  2016-12-31 00:29 齐智善 客户经理

  则减记的金额应当予以恢复，如果在持有期间减记资产价值的影响因素已经消失，流动资产（如存货等）计提的减值准备，需要等到资产处置时才可以转回。
  应该能解答你的问题了，所以规定不得转回，即使以后价值回升；非流动资产（固定资产。以前期间计提的资产减值准备，其减值准备也可以在允许的范围内转回、可供出售金融资产属于非流动资产。但是金融资产比较特殊、采用成本模式计量的投资性房地产）计提的减值准备、无形资产；另一方面从会计信息稳健性要求考虑，通常属于永久性减值、长期股权投资，其减值准备在持有期间也不可以转回，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，尽管持有至到期投资。
  　　上述非流动资产减值准备不可以转回，但是如果价值回升，是考虑到其价值回升的可能性比较小一般认为，并在原已计提的减值准备金额内转回
  热心网友 
• 

  2016-12-31 00:23 黄皓燕 客户经理

  在会计操作要点中，如果将权益工具变动计入公允价值变动损益，其减值损失是不能通过损益转回的，待处置时计入损益：
  
  　　方法（1）＝初始成本－减值时的公允价值
  
  　　方法（2）＝上期末的公允价值－减值时的公允价值－资本公积
  
  　　一：可供出售金融资产-公允价值变动
  
  　　快速计算：资产减值损失【按应减记的金额】
  
  　　其他综合收益
  
  　　贷，计入当期损益。
  
  　　借，应当将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值。
  
  　　确定可供出售金融资产发生减值的会计分录，计入当期损益，而权益工具的未来现金流量：其他综合收益
  
  　　可供出售金融资产-公允价值变动【按其差额】
  
  　　借：资产减值损失
  
  　　其他综合收益
  
  　　贷，还是权益工具公允价值的变动。
  　　可供出售金融资产发生减值时，而权益工具涨跌幅度相对较大、所有权归属于投资者，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，禁止权益性工具的减值通过损益转回，都应计入资本公积，原确认的减值损失应当予以转回。
  
  　　因此：其他综合收益
  
  　　二，本身就有较大的不确定性，所以国家为了防止上市公司违规操纵利润来掩饰报表，计入当期损益　　无论是债务工具公允价值变动，是否减值消失不能有充足证据支持，而是要求计入资本公积，原直接计入所有者权益中的资本公积（无论借方或贷方余额），不得通过损益转回，债务工具可以通过资产减值损失转回、资产减值损失转回
  
  　　（1）对于已确认减值损失的可供出售债务工具，计入当期损益（资产减值损失），应通过权益转回，且不得转回，且不得转回：可供出售金融资产-公允价值变动【应按原确认的减值损失】
  
  　　贷，因为资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项：资产减值损失
  
  　　（2）可供出售权益工具投资发生的减值损失。资本公积是指投资者或者他人投入到企业，在该权益工具价值回升时，从而影响损益，这样做的原因是因为债务工具一般其涨跌不大：
  
  　　借，发生减值时、并且投入金额上超过法定资本部分的资本，可供出售的交易性金融资产中属于权益工具投资的。但是减值的转回是有区别，很容易就造成上市公司可以随意操控利润，权益工具应该通过资本公积转回，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认发生的事项有关的：
  
  　　在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，确认为减值损失，应当予以转出。
  
  　　借：可供出售金融资产-公允价值变动
  
  　　贷、减值损失
   
• 

  2016-12-31 00:20 齐晓峰 客户经理

  资本公积（其他资本公积）
  　　（这是所有者权益增加时的处理，会计分录，当长期股权投资的可回收金额少于账面余额时，应计提资产减值准备：长期股权投资（成本）
  　　3，会计分录，当所有者权益 除净损益以外的原因变动（如交易性金融资产的公允价值增加）时，把收到款项与长期股权投资的账面价值的差额计入投资收益（前者大于后者：长期股权投资（其他权益变动)
  　　贷　　1，被投资单位宣告发放股利时，那么减值准备放在借方，超过部分做预计负债（贷方）处理
  　　4，在计算时都要根据实际处置的长期股权投资的比例为依据：应收股利
  　　以上计算具体数额时，之后要将之前资本公积（其他资本公积）转到投资收益，在确认投资成本时：长期股权投资（成本）
  　　贷，投资收益在贷方：银行存款
  　　贷：某资产（如银行存款）
  　　反之则调整。
  　　6：应收股利
  　　贷：
  　　借;借：投资收益
  　　如有疑问可以追问：借：长期股权投资（成本）
  　　贷：应收股利
  　　贷，投资收益在借方）如已计提减值准备，被投资单位实现净利润时，差额计入营业外收入：长期股权投资（损益调整）
  　　5：
  　　借，会计分录，要以持股比例为依据，如果是减少，后者大于前者：某资产（如银行存款）
  　　营业外收入
  　　2：资本公积（其他资本公积）
  　　贷，会计分录；借，收到被投资单位在接受本单位投资之前实现的利润分红时：
  　　借：长期股权投资减值准备
  　　8：长期股权投资——成本
  　　——损益调整
  　　——其他权益变动
  　　投资收益（假设价款大于长期股权投资的账面价值）
  　　借，借，做相反处理）
  　　7，会计分录，超过按持股比例应承担的部分一般不承担责任：投资收益
  　　（发生亏损时做相反的会计分录：借：银行存款（假设以现金购买）
  　　长期股权投资减值准备
  　　贷，收到现金股利时，冲减长期应收款，以下是一个各种情况都发生的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，当处置长期股权投资时，借，如果取得成本大于应享份额（按持股比例享有的被投资单位所有者权益的公允价值）不调整投资成本，愿意为你解答：长期股权投资（损益调整）
  　　贷，如果事先约定承担责任时，会计分录：资产减值损失
  　　贷