其他回答(共7条)

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  2022-03-09 11:52 齐敦益 客户经理

  固定资产480万，10年期，每年提48万，到出售时为止，刚好提了8年折旧，即48万*8年=384万。
  后面的一百万，因为政府补助是500万，这500万的收益要在固定资产的使用期限内平均分摊。

  即500万/10年，每年应该分摊50万的递延收益。资产在出售时，只用了8年，那剩下的2年收益，在出售固定资产时要结转。

  取得递延收益时;

  借：银行存款

  贷：递延收益

  在收益分摊时：

  借：递延收益

  贷：营业外收入

  扩展资料：

  企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。

  需要注意的是，递延收益的分摊的起点是“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。

  参考资料来源：

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  2022-03-09 11:49 黄百煜 客户经理

  企业收到的政府补助不应确认为递延收益，企业收到的政府补助，如果是为了补偿以后期间的成本费用或损失，在收到补助资金时，贷：递延收益。但是如果是补偿已发生的成本费用或损失，则直接计入当期损益或冲减相关成本费用。所以企业收到的政府补助不应确认为递延收益。
  也就是说企业收到的政府补贴做账，有以下两种处理方法：收到的政府补助用于企业以发生费用 属于与收益相关的政府补助，借：银行存款，贷；营业外收入。收到的政府补助用于长期资产（如购买固定资产） 属于与资产相关的政府补助，借：银行存款，贷：递延收益，分摊，借；递延收益，贷；营业外收入，所以是分两种情况的。
  拓展资料：
  1、递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和政府补助准则的相关内容中。
  2、企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
  
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  2022-03-09 11:46 齐显峰 客户经理

  一，折旧的计提
  1，计提方法
  1）平均年限法（使用年限法）；是按固定资产预计使用年限平均计提折旧的方法。计算公式如下：
  年折旧额=（固定资产原值—预计使用残值）÷预计使用年限'
  年折旧率=年折旧额÷固定资产原值╳100%
  月折旧率=年折旧率÷12
  按照适用的固定资产范围分，折旧率有个别折旧率、分类折旧率、综合折旧率。分类和综合折旧率的计算均以个别折旧率为基础。
  某类固定资产月折旧率=该类固定资产月折旧额之和÷该类固定资产原值之和╳100%
  某类固定资产月折旧率=该类固定资产月折旧额之和÷该类固定资产原值之和╳100%
  月综合折旧率=全部固定资产月折旧额之和÷全部固定资产原值之和╳100%
  2）工作量法。是按固定资产完成的工作量计算折旧的一种方法。
  单位工作量折旧额=（固定资产原值—预计使用残值）÷总工作量
  该项固定资产月折旧额=该固定资产实际完成的工作量╳单位工作量折旧额
  例子：某企业载货车一辆原值190000元，规定行驶100万公里，报废后预计残值10000元，本月行驶10000公里，计算本月折旧额
  单位工作量折旧额=（190000-10000）÷1000000=0.18元/公里
  本月应提折旧额=0.18*100000=18000元
  3)年数总和法.是将固定资产原值减残值后的净额乘以一个逐年递减的的分数计算年折旧额,分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表固定资产使用年数的序数之和。如使用年限10年，则分母为：10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55，第一年分子为10，第二年分子为9以此类推。
  年折旧额=（固定资产原值—残值）╳可使用年数÷使用年数的序数之和
  4）双倍余额递减法。双倍余额递减法是不考虑固定资产残值的情况下，根据每期固定资产帐面净值和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。
  年折旧率=2÷折旧年限*100%
  月折旧额=年折旧率╳固定资产帐面净值÷12
  实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其折旧年限到期前二年内，将固定资产净值扣除残值后的净额平均分摊。
  下列固定资产应计提折旧 ：
  1， 房屋和建筑物；
  2， 在用的机器设备、仪器仪表、运输的车辆、工具器具；
  3， 季节性停用和修理的设备；
  4, 融资租入和租出的固定资产；
  5， 试营业期间，己办理竣工决算转入的固定资产和己付价转入交付使用但尚未办理竣工决算的固定资产.
  下例固定资产不计提折旧：
  1. 房屋、建筑物以外未使用或不使用的；
  2， 以经营租赁项目交付使用以前的；
  3， 在建工程项目交付使用以前的；
  4 己提足折旧继续使用的
  5 ， 未提足折旧提前报废的
  6， 破产关停企业的固定资产；
  7， 土地
  必须说明的是，固定资产折旧，从投入使用月份的次月起按月计提折旧，从停用月份的次月起停止计提折旧。
  固定资产的帐务处理;
  折旧的计提会引起有关费用的增加固定资产原值的减少，按月计提折旧时，借记“制造费用”、“管理费用”等有关费用帐户，贷记“累计折旧”。其中，专用销售机构使用的固定资产提取的折旧记入“产品销售费用”，租出的固定资产提取的折旧记入“其他业务支出”，月末根据固定资产折旧 计算表中的结果作如下分录：
  借：制造费用—甲车间
  —乙车间
  管理费用
  贷：累计折旧
  固定资产分类折旧年限表
  llyx 发表于: 2007-3-13 09:39 来源: 用友博客
  固定资产分类折旧年限表
  工业企业固定资产分类折旧年限
  一、通用设备部分 折旧年限
  1．机械设备 10━14年
  2．动力设备 11━18年
  3．传导设备 15━28年
  4．动输设备 8━14年
  5．自动化控制及仪器仪表
  自动化、半自动化控制设备 8━12年
  电子计算机 4━10年
  通用测试仪器设备 7━12年
  6. 工业窑炉 7━13年
  7．工具及其他生产用具 9━14年
  8．非生产用设备及器具
  设备工具 18━22年
  电视机、复印机、文字处理机 5━8年
  二、专用设备部分 折旧年限
  9．冶金工业专用设备 9━15年
  10．电力工业专用设备
  发电及供热设备 12━20年
  输电线路 30━35年
  配电线路 14━16年
  变电配电设备 18━22年
  核能发电设备 20━25年
  11．机械工业专用设备 8━12年
  12．石油工业专用设备 8━14年
  13．化工、医药工业专用设备 7━14年
  14．电子仪表电讯工业专用设备 5━10年
  15．建材工业专用设备 6━12年
  16．纺织、轻工专用设备 8━14年
  17．矿山、煤炭及森工专用设备 7━15年
  18．造船工业专用设备 15━22年
  19．核工业专用设备 20━25年
  20．公用事业企业专用设备
  自来水 15━25年
  燃气 16━25年
  三、房屋、建筑物部分 折旧年限
  21．房屋
  生产用房 30━40年
  受腐蚀生产用房 20━25年
  受强腐蚀生产用房 10━15年
  非生产用房 35━45年
  简易房 8━10年
  22．建筑物
  水电站大坝 45━55年
  其他建筑物 15━25年
  商业流通企业固定资产分类折旧年限
  一、通用设备分类 折旧年限
  1．机械设备 10━14年
  2．动力设备 11━18年
  3．传导设备 15━28年
  4．动输设备 8━14年
  5．自动化、半自动化控制设备 8━12年
  电子计算机 4━10年
  空调器、空气压缩机、电气设备 10━15年
  通用测试仪器设备 7━12年
  传真机、电传机、移动无线电话 5━10年
  电视机、复印机、文字处理机 5━8年
  音响、录（摄）像机 10━15年
  二、专用设备分类 折旧年限
  1．营业柜台、货架 3━6年
  2．加工设备 10━15年
  3．油池、油罐 4━14年
  4．制冷设备 10━15年
  5．粮油原料整理筛选设备 6━10年
  6．小火车 6━12年
  7．烘干设备 6━10年
  8．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的
  设备和废旧物资加工设备 4━8年
  9．库（厂）内铁路专用线 10━14年
  10．地磅 7━12年
  11．吊动机械设备 8━14年
  12．消防安全设备 4━8年
  13．其他经营用设备及器具 15━20年
  三、房屋、建筑物分类 折旧年限
  1．经营用房、仓库
  钢结构 35━45年
  钢筋混凝土结构 30━35年
  钢筋混凝土砖结构 25━30年
  砖木结构 20━30年
  危险物品专用仓库 20━25年
  2．简易房 8━10年
  围墙 4━8年
  烘干塔 12━17年
  地坪、晒场、晒台、货场 5━10年
  3．其他建筑物 10━20年
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  2022-03-09 11:40 齐景宪 客户经理

  递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在我国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。
  递延收益在租赁业务核算中的体现及运用
  在2001年财政部发布并实施的《企业会计准则———租赁》准则中，出租方在核算中增设了“递延收益———未实现融资收益”科目，该科目核算企业由融资租赁业务所产生的应收而尚未收到的融资收益总额。该科目的运用主要体现在下列几个方面：
  1.确认未实现融资收益。出租人在出租资产时，应当确认未实现融资收益，并记入“递延收益———未实现融资收益”科目。未实现融资收益的计算公式为：
  未实现融资收益=(最低租赁收款额+未担保余值)-(最低租赁收款额的现值+未担保余值的现值)
  其会计处理为：借记“应收融资租赁款”科目，贷记“融资租赁资产”科目和“递延收益———未实现融资收益”科目。
  2.未实现融资收益的分配。出租人每期收到的租金包括了本金和利息两部分，根据企业会计准则的规定，未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，确认为各期的融资收入。出租人每期收到租金时，按收到的租金数额，借记“银行存款”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。同时，根据当期应确认的融资收入金额，借记“递延收益———未实现融资收益”科目，贷记“主营业务收入———融资收入”科目。
  3.未担保余值损失的确认与恢复。期末，如果出租人的未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值的，其差额应当确认为当期的损失，借记“递延收益———未实现融资收益”科目，贷记“未担保余值”科目。如果已确认的未担保余值损失又得以恢复，应在原已确认的损失金额内转回，借记“未担保余值”科目，贷记“递延收益———未实现融资收益”科目。
  4.在售后租回业务中，承租人的会计处理。在售后租回业务中，承租人应设置“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”科目，用以核算在售后租回交易中售价与资产账面价值的差额。租赁资产按高于资产账面价值出售时，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”、“主营业务收入”、“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”等科目；租赁资产按低于资产账面价值出售时，借记“银行存款”、“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”等科目，贷记“固定资产清理”、“主营业务收入”等科目。
  分摊递延收益时，如果租赁资产是按高于资产账面价值出售的，应借记“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”科目，贷记“制造费用———折旧费”、“营业费用———折旧费”、“管理费用———折旧费”等科目；如果租赁资产是按低于资产账面价值出售的，应借记“制造费用———折旧费”、“营业费用———折旧费”、“管理费用———折旧费”等科目，贷记“递延收益———未实现售后租回损益(融资租赁)”科目。
  递延收益在收入业务核算中的体现及运用
  在2001年财政部修订并实施的《企业会计准则———收入》中，涉及递延收益核算的内容，主要体现在下列几个方面：
  1.申请入会费和会员费收入。这方面的收入应以所提供服务的性质为依据。如果所收费用只限于取得会员资格，而所有其他服务或商品都要另行收费，则在款项收回不存在任何不确定性时确认为收入。如果所收费用能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员所负担的价格购买商品或劳务，则该项收费应在整个受益期内分期确认收入，在这种情况下，尚未确认的收入在“递延收益”科目核算。如某公司网站于2003年元月份向会员收取会员费，按照协议向会员提供2003年全年的资料查询服务。则：该公司在收到会员费时，应当借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目；每月末摊销确认收入时，借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目。
  2.特许权费收入。特许权费收入包括提供初始及后续服务、设备和其他有形资产及专门技术等方面的收入。其中属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入；属于提供设备和其他有形资产的部分，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入。未确认收入的特许权费收入，应在收到时记入“递延收益”科目。
  3.高尔夫球场果岭券收入。“果岭券”是高尔夫球场会员消费时的有价凭证。高尔夫球场如果一次性售给会员若干张“果岭券”，由会员分次消费的，在收到款项时，应借记“现金”等科目，贷记“递延收益”科目；待提供服务收回“果岭券”时，将应确认的果岭券收入转为当期收入，借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目；合同期满，未消费的“果岭券”应全部确认为收入，借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”等科目。
  4.包括在商品售价内的服务费。如果商品的售价包括可区分在售后一定期限内的服务费的，企业应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。扣除的服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。
  企业销售商品时，按实际收到或应收的款项，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”科目，按确认的递延收入，贷记“递延收益”科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金———应交增值税(销项税额)”科目；在以后各期结转递延收入时，借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目。
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  2022-03-09 11:37 龚小艳 客户经理

  详细如下：
  答1.固定资产年折旧率=（1-预计净残值/固定资产原价*100%）/预计使用寿命=（1-0/4800000*100%）/10=0.1
  固定资产月折旧额=固定资产原价*（年折旧率/12）=4800000*0.1/12=40000元
  截止固定资产清理时，已计提年限合计8年，已计提折旧额=40000*12*8=3840000元
  答2.递延收益月分配额=5000000/10/12=41666.67元（一般做法是四舍五入，取值二位）
  截止固定资产清理时，已分配年限合计8年，剩余未分配额=5000000-41666.67*12*8
  =1000000元
  也可以按思路：500万的收益要在固定资产的使用期限内平均分摊。即500万/10年，每年应该分摊50万的递延收益。截止固定资产清理时，已分配年限合计8年，在出售固定资产时要结转剩下的2年收益等于2*50万
  PS：课本是四舍五入，取值个位，所以不能倒回去算
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  2022-03-09 11:34 齐晓彦 客户经理

  递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。
  1、相关准规
  2006新《企业会计准则第16号——政府补助》的第二章《确认和计量》中
  第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
  第八条与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
  （一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
  （二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
  第九条已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
  （一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。
  （二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
  2、会计处理
  一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
  企业在当期损
  递延税款
  益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。
  二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。
  三、递延收益的主要账务处理
  （一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”　、“管理费用”等科目。
  （二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
  在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。
  （三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
  五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。
  3、处理
  企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
  例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。
  （1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元
  借：其他应收款12，000，000.00
  贷：递延收益 12，000，000.00
  （2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益
  借：递延收益 2，000，000.00
  贷：营业外收入——政府补贴利得2，000，000.00
  （3）以后每月份的分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：
  借：银行存款 12000，000.00
  贷：其他应收款12，000，000.00
  企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是，递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
  例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元财政拨款用于购买科研设备1台。企业于1月29日购入该无需安装的设备并交付使用，实际成本480万元，其中用自有资金30万元支付。该设备使用寿命10年，直线法计提折旧，无残值。8年后的2月1日出售该设备，收到价款120万元。
  （1）20X9年1月收到财政拨款
  借：银行存款 4，500，000.00
  贷：递延收益 4，500，000.00
  （2）20X9年1月29日购入该设备
  借：固定资产4，800，000.00
  贷：银行存款 4，800，000.00
  （3）自20X9年2月每个资产负债表日计提折旧，分摊递延收益
  借：研发支出40，000.00
  贷：累计折旧 40，000.00
  借：递延收益 37，500.00
  贷：营业外收入——政府补助利得37，500.00
  （4）8年后的2月1日出售该设备，同时转销该递延收益余额
  借：固定资产清理920，000.00
  累计折旧 3，880，000.00
  贷：固定资产4，800，000.00
  借：银行存款 1，200，000.00
  贷：固定资产清理920，000.00
  营业外收入280，000.00
  借：递延收益 900，000.00
  贷：营业外收入——政府补助利得 900，000.00
  4、比较
  根据中国企业会计准则和《企业会计制度》的有关规定可以得知，递延收益和预收账款二者既有相同点，也有不同点。
  概念和核算科目不同
  递延收益是指企业尚待确认的收入或收益，也即暂时未确认的收益，包括尚待确认的劳务收入和未实现融资收益等，它在以后期间内分期确认为收入或收益，带有递延性质，对此会计上设置“递延收益”科目进行核算；预收账款是指企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项，它在以后商品发送或劳务提供时一般一次确认为收入，不带有递延性质，对此会计上设置“预收账款”科目进行核算。递延收益和预收账款都带有预收性质，但前者需要递延，后者不需要递延，因此，二者分别通过不同的会计科目进行核算。
  属于流动负债性质的科目
  “递延收益”和“预收账款”二者都属于流动负债性质的科目，但是“递延收益”是属于内部负债性质的科目，应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算；而“预收账款”是属于外部负债性质的科目，因此应按照债权人设置明细科目，进行明细分类核算。这些内容也可以从早期的国际会计准则中得到反映。
  属于过渡性科目
  从企业会计制度的有关内容可以看出，递延收益和预收账款，一般都是在将来向对方发送商品或提供劳务时，转为收入并予以确认，因此都属于过渡性科目。但是预收账款是在发送商品或提供劳务时一次转为收入，而递延收益是在对外提供劳务时，分期转为收入或收益，即递延收益一般需要在未来期限内合理地进行分摊。
  在资产负债表上的列示方法相同
  递延收益和预收账款二者都是在资产负债表中的流动负债方予以列示。按照《企业会计制度》的规定，“递延收益”科目的期末余额，一般在资产负债表流动负债方的“预计负债”项目下单列项目反映：“预收账款”科目的期末余额，在资产负债表流动负债方的“应付账款”项目下单列项目反映。
  总之，在实际工作中，应当正确地理解和运用这两个会计科目，以便正确地进行会计核算，真实地反映企业的财务状况和经营成果。
  5、应用举例
  递延收益，是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
  例：假定2002年1月1日，A公司将一条程控生产线按260万元的价格销售给B公司，该生产线2002年1月1日的账面原值为240万元，
  递延收益漫画
  全新设备未提折旧，同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回，账务处理如下：
  （1）2002年1月1日，结转出售固定资产的成本，
  借：固定资产清理　240
  贷：固定资产　240
  （2）2002年1月1日，向B公司出售程控生产线，
  借：银行存款　260
  贷：固定资产清理　240
  贷：递延收益--未实现售后租回损益　20
  （3）以后每月按资产的折旧进度分摊未实现售后租回损益，
  借：递延收益--未实现售后租回损益　5712
  贷：制造费用--折旧费　5712
  6、所得税处理
  相关的所得税处理
  企业在进行递延收益处理的时候,应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定,按照新企业会计准则的核算要求,企业在以后期间收到政府补助金额,如例1,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额,如例2,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
  7、列报
  企业在每个资产负债表日,应将递延收益科目余额正确地列示在资产负债表中。有人认为根据《企业会计准则——应用指南》附录的会计科目和主要账务处理的有关信息,应将递延收益的科目余额列入资产负债表中的“其他流动负债”中,因为递延收益的会计科目代码为2401,在其后为长期借款,科目代码为2501,这说明递延收益不属于长期负债。其实这种观点是错误的,因为没有认真分析递延收益的核算内容。由例2我们知道,递延收益的核算的期限比较长的,需要在以后的期限摊销的,特别是因资产相关的政府补助而确认的递延收益时,因而应区分对待,将递延收益中1年内到期的部分列入资产负债表中的其他流动负债项目中,其他部分列入资产负债表中其他非流动负债项目中。同时在财务报表附注中,有关政府补助的披露中,应列示尚需递延的金额。
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  2022-03-09 11:31 齐昆明 客户经理

  1.递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的长期待摊费用。递延资产实质上是一种费用，但由于这些费用的效益要期待于未来，并且这些费用支出的数额较大，是一种资本性支出，其受益期在一年以上，若把它们与支出年度的收入相配比，就不能正确计算当期经营成果，所以应把它们作为递延处理，在受益期内分期摊
  2.递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在我国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。