其他回答(共7条)

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  2022-02-05 10:14 齐景嘉 客户经理

  不知道你看的什么教材
  持有至到期投资不是按公允价值计量的，持有至到期投资涉及的公允价值计量，只有部分到期前出售后剩余部门转为可供出售金融资产时涉及
  取得持有至到期投资时
  借：持有至到期投资-成本 面值
  应收利息 已到付息期尚未领取的债券利息
  贷：银行存款 支付总价款（含交易费用）
  借（或贷）：持有至到期投资-利息调整 差额
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  2022-02-05 10:11 辛国清 客户经理

  持有至到期的入账成本＝买价－到期未收到的利息＋交易费用；
  后续计量需要需要计算摊余成本
  第一年年底摊余成本=入账成本+入账成本*实际利率-面票利息
  第二年年底摊余成本=上年的摊余成本+上年的摊余成本*实际利息-票面利息
  以此类推，推到最后一年即可
  列如分期付息的每年的分录如下：
  借：应收利息 （面票利息）
  持有至到期投资——利息调整 （差额）
  贷：投资收益（摊余成本*实际利息）
  收到利息时：
  借：银行存款
  　贷：应收利息
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  2022-02-05 10:08 米大丽 客户经理

  因为持有至到期初始计量可能是折价或者溢价，说明实际利率不等于票面利率，所以应该还原本质，用实际利率法确认投资收益，所以准则规定，持有至到期投资采用摊余成本后续计量。
  1，无论持有至到期投资还是可供出售金融资产，只要涉及摊余成本，说的就是债券投资，不包括权益投资。不过，可供出售金融资产里的债权投资，虽然用到摊余成本，但后续计量要与公允价值进行比较；
  2，所谓摊余成本，白话点讲，就是摊出多余的利益或损失后的成本，由于购买债券有可能多花钱，也有可能少花钱，也有可能花的钱和面值一样，所以为了准确反映实际利率，而采用摊余成本：
  比如：
  1.面值1000，票面利率55%，5年期，花了1000，那么实际利率也是5%，这时每一期的摊余成本都是一样；
  2.面值1000，票面利率5%，5年期，花了1200，这时多花钱了，那么相对以后能获得的利息而言，本来花1000，可以得到50 * 5 =250元的利息，但现在多花了200，相当于花1200去得到250元的利息，那么与票面5%的利率相比，实际利率就没有那么多了；
  3.如果少花钱，实际利率就多了。
  3，折现就是为了求出将来可以得到的本息（承以上，1000+250=1250元），相对于今天投入的钱（比如多投了200元），计算出实际的利率。
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  2022-02-05 10:00 赵顺贵 客户经理

  因为持有至到期初始计量可能是折价或者溢价，说明实际利率不等于票面利率，所以应该还原本质，用实际利率法确认投资收益，所以准则规定，持有至到期投资采用摊余成本后续计量。
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  2022-02-05 09:57 齐晓平 客户经理

  A,C,D
  答案解析：
  [解析]
  相关交易费用应当计人初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计人当期损益；减值损失转回时贷记“资产减值损失”科目。
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  2022-02-05 09:54 龙宝霞 客户经理

  持有至到期投资的后续计量中投资收益的计算：
  （1）企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
  ◆实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。
  ◆实际利率法：实际利率法——是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。
  ◆摊余成本
  ：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  ①扣除已收回的本金；
  ②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  这个实际上指的就是利息调整的摊销，也就是投资收益（期初摊余成本×实际利率）与应收利息（债券面值×票面利率，即现金流入）之间的差额。
  ③扣除已发生的减值损失。
  期末摊余成本的计算用公式表示如下：
  ◆期末摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益-现金流入（实收利息）-已收回的本金-已发生的减值损失
  ◆其中：
  投资收益＝期初摊余成本×实际利率
  现金流入（实收利息）＝债券面值×票面利率；若债券为到期一次还本付息债券，则各期现金流入为零（最后一期除外）。
  摊余成本的计算过程就是“投资收益”、“应收利息”（或“持有至到期投资—应计利息”）及“持有至到期投资—利息调整”各个账户期末的处理过程。
  ◆期末会计处理相关分录：
  ①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
  借：应收利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  ②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
  借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
  借（或贷）：持有至到期投资——利息调整（差额）
  贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）
  （2）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
  借：银行存款 （实际收到的价款）
  持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
  贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
  ——利息调整（或借方）（账面余额）
  ——应计利息（账面余额）
  贷（或借）：投资收益 （差额）
  注意：中途处置金额较大且不属于例外情况时，剩余部分要重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，分录为
  借：可供出售金融资产（重分类日的公允价值）
  持有至到期投资减值准备
  贷：持有至到期投资——成本
  ——利息调整（或借方）
  ——应计利息
  贷（或借）：资本公积——其他资本公积
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  2022-02-05 09:51 连亚琴 客户经理

  准确的说，持有至到期投资的账面价值 = 摊余成本 - 减值准备（如果有）
  账面价值的意思，是在这一天金融资产在资产负债表上的价值
  根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
  第三十二条 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：
  （一）持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
  （二）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按照成本计量。
  所以，持有至到期投资，后续计量的价值（不考虑减值的情况下）就是摊余成本。