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  2022-01-27 09:50 符育明 客户经理

  可供出售金融资产公允价值变动损益计入所有者权益，不计入本期损益，利润表反应的是本期损益，所以不计利润表所得税费用。
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  2022-01-27 09:47 齐敬甲 客户经理

  答案：A
  解析：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
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  2022-01-27 09:44 符腾丹 客户经理

  所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。而期末按照公允价值调增的可供出售金融资产的金额不计入本期损益，也即不计入企业的经营利润，因此，由此产生的应纳税可抵扣暂时性差异不计入所得税费用。

  可抵扣暂时性差异具有时间性，随着时间推移，该项差异会消失。它是指资产负债表内某项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间的差额。

  扩展资料：

  会计利润与应税利润的确认、计量、报告的依据不同，二者必然存在某种程度的差异。按照差异对会计报告的影响期间划分，可以分为永久性差异与可抵扣暂时性差异。

  所谓“永久性差异”，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。

  永久性差异只影响当期的应税收益，不会影响以后各期的收益，因而，永久性差异不必作财务调整处理，各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。

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  2022-01-27 09:41 黎琼锋 客户经理

  资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因是《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。
  资产的账面价值与计税基础可能会存在差异的情况有：
  （1）固定资产，会计与税法的处理的差异主要来自折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产的减值准备的提取。
  （2）无形资产，会计与税法处理的差异主要来自于摊销的年限、计提无形资产减值准备以及内部开发的无形资产。
  （3）交易性金融资产，会计与税法上处理的差异主要来自于公允价值的计算且其变动金额计入当期损益。会计上按照公允价值进行计算，税法上不确认公允价值变动损益，产生了会计与税法计算基础的不同。
  （4）可供出售金融资产，原理与交易性金融资产相同，但注意其公允价值变动是计入资本公积的。
  （5）长期股权投资，会计与税法处理的差异主要来自于权益法核算时投资方确认的投资收益，同时投资方的税率大于被投资方的税率。
  （6）投资性房地产，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其期末账面价值为公允价值，而如果税法规定不认可该项资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或者损失，则计税基础应以取得时支付的历史成本为基础计算确定，从而会造成账面价值与计税基础之间的差异。
  （7）其他计提减值准备的资产，主要包括存货跌价准备、应收账款计提坏账准备、长期股权投资减值准备等。
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  2022-01-27 09:38 连书纳 客户经理

  1、计税基础
  企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照所得税准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。
  （1）资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
  通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。
  比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。
  「例」假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1 000万元，期末公允价值为1 500万元，如计税基础仍维持1 000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。
  （2）负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
  短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。比如，上述企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。
  企业应于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。企业合并等特殊交易或事项中取得的资产和负债，应于购买日比较其入账价值与计税基础，按照所得税准则规定计算确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。
  2、递延所得税资产和递延所得税负债
  资产负债表日，企业应当按照暂时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债、递延所得税资产以及相应的递延所得税费用（或收益），所得税准则第十一条至第十三条规定不确认递延所得税负债或递延所得税资产的情况除外。
  「例」沿用上述举例，假定该企业适用的所得税税率为33％，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，对于交易性金融资产产生的500万元应纳税暂时性差异，应确认165万元递延所得税负债；对于负债产生的100万元可抵扣暂时性差异，应确认33万元递延所得税资产。
  确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，应当包括未来期间正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回而增加的应纳税所得额，并应提供相关的证据。
  3、暂时性差异
  暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
  按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
  应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
  可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
  4、所得税费用的确认和计量
  企业在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延所得税费用（或收益）的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。即：
  所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
  5、确认
  企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。
  存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
  除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：
  （1）商誉的初始确认。
  （2）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：
  ①该项交易不是企业合并。
  ②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
  与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照所得税准则第十二条的规定确认。
  企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：
  （1）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间。
  （2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
  企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
  （1）该项交易不是企业合并。
  （2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
  资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
  企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：
  （1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回。
  （2）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
  企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
  6、计量
  资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。
  资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
  适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。
  递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。
  企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。
  资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。
  在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。
  企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：
  （1）企业合并。
  （2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
  与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。
  7、列报
  递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。所得税费用应当在利润表中单独列示。
  企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：
  （1）所得税费用（收益）的主要组成部分。
  （2）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。
  （3）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。
  （4）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，确认递延所得税资产的依据。
  （5）未确认递延所得税负债的，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差异金额。
  8、递延所得税资产的账务处理
  企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算。本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
  递延所得税资产的主要账务处理：
  （1）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
  企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“商誉”等科目。
  与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
  （2）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。
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  2022-01-27 09:35 黄盛松 客户经理

  递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。会计期末在确认500万元的公允价值变动时：借：可供出售金融资产500万贷：资本公积——其他资本公积500万确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：借：资本公积——其他资本公积125万贷：递延所得税负债125万。二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。
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  2022-01-27 09:29 龙小语 客户经理

  递延所得税资产和递延所得税负债的确认 1．由于暂时性差异的存在，导致企业每期的所得税费用与应交所得税额之间存在差异，该差异对企业资产负债表的影响应根据差异的性质分别确认为递延所得税资产和递延所得税负债。应纳税暂时性差异与所得税适用税率的乘积应确认为递延所得税负债，可抵扣暂时性差异与所得税适用税率的乘积应确认为递延所得税资产。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。企业在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时，包括未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回增加的税所得额，并应提供相关证据。 例交易性金融资产期末公允价值为1500万元，而计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值l 000万元之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异债。假定该企业适用的所得税税率为33％，递延所得税资产和负债不存在期初余额，对于交易性金融资产产生的500万元的应纳税暂时性差异，应确认165万元的递延所得税负债；对于预计负债产生的可抵扣暂时性差异100万元，应确认33万元的递延所得税资产，当期应确认的递延所得税费用为132万元。 2．企业经营状况的波动或者税法规定的调整，会导致企业所得税适用税率发生变化。在资产负债表债务法下，由于所得税税率的变动对递延所得税资产和递延所得税负债的影响应在税率变动的当期按照最新税率进行调整。仍沿用上面的举例，假设第二年企业没有产生暂时性差异，但是税法规定企业所得税适用税率变为30％，此时，企业应调减l 5万元的递延所得税负债，调减3万元的递延所得税资产，调减12万元的递延所得税费用。总之；根据上述调整的结果，企业在会计年度末累计的递延所得税负债应等于企业累计的应纳税暂时性差异和目前适用所得税税率的乘积，递延所得税资产应等于企业累计的可抵扣暂时性差异和目前适用所得税税率的乘积。 (二)递延所得税资产和递延所得税负债的核算 1．企业应设置“递延所得税资产”科目，核算企业资产、负债的账面价值和计税基础之间的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产’’科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目。 2．企业应设置“递延所得税负债”科目，核算企业资产、负债的账面价值和计税基础之间的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债’’科目。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债”科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。
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