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  2021-12-23 20:50 连亚玉 客户经理

  累计折旧是对与固定资产有关的全部风险和报酬都转移到本企业而在经营和生产活动过程中所计提的磨损和消耗费用。固定资产固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。
  长期待摊费用是指企业已经支出，但其支出的费用不是本期所发生的，而是要在以后的受益期间分别进行摊销的，并其摊销期限在1年以上的各项费用。也就是说以后期间将要发生的费用也在以前某一期间提前支付了，所以其前期所支出的费用不能全部计入当期损益，应当在以后期间内分期摊销。具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
  实际上二者在实务的处理中，主要要看的是与其相对应的固定资产所有权的全部风险与报酬是否转移，也就是说，该项固定资产是否属于自己所拥有或等同于自己拥有（如融资租入）来判断。如果是属于自己所拥有或等同于自己拥有的固定资产，那就要计提折旧；如果不属于自己所拥有或等同于自己拥有的固定资产（如经营租入），那就不计提折旧，所预付的租金归集在“长期待摊费用”中，分别在受益的各个期间内摊销。
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  2021-12-23 20:47 齐显尼 客户经理

  1、开店如果有初始投入资本，在“实收资本”项填空，有多少填多少。

  做生意都要本钱，这笔本钱用会计语言就叫实收资本（也叫注册资本）。我们假设开店起步投入10万元，实收资本就填10万。

  2、开店的一次性投入，长期受益的开支按项目属性分别填写。

  资金不可能都存银行，是要支付日常开销的。假设先要付头三个月的房租押金，一共3万元，这3万将来退租可以收回的，所以要挂账，在“其他应收款”项目上填空。

  开店当然要买点桌椅、花架、花瓶之类的物品，如果是正规公司，这个算低值易耗品，一次性摊销入当期费用就可以了。考虑到小本经营，报表又不能太空，可以把这部分物料放到“存货”项目反映，假设花了3万，就填3万。

  从上游渠道那里进货，进货可能要预付一定金额的货款，如果是2万，就在“预付账款”项目填上即可。

  剩下的钱是备用金，留着支付日常开销（运杂费、卫生费、人员工资等），放在“货币资金”项目。

  PS：还有应收账款和应付账款在日后经营过程中可能会用到，就是你欠人、人欠你的往来账，如果现货现款，就不用填，如果可以舍账，据实填写。

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  2021-12-23 20:44 米士刚 客户经理

  成本类和损益类在年末结账后是没有余额的。
  一、资产类
  库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
  • 如：从银行提取现金500元
  
  银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
  • 如：将500元现金存入银行
  
  应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
  • 如：收回A企业前欠货款10000元
  
  预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
  • 如：A公司预付给B公司货款1000元
  
  应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
  
  其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
  • 如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元
  
  坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款
  • 如：某企业应收账款100，坏账损失率5%
  
  在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
  • 如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，税费170。材料尚未入库
  
  原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
  • 如：购入 材料1000元已入库
  
  库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
  • 如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元
  
  存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）
  • 如：企业提取的存货跌价准备
  持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算
  
  长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
  • 如：购入A公司发行股票1万股，长期持有
  
  长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
  • 如：向A企业销售商品，货款3年收回
  固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。
  • 如：A公司购入生产设备5000元
  
  累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。
  （固定资产－累计折旧＝固定资产净值）
  • 如：厂房原值200万元，预计使用年限20年，残值率5%，计提折旧
  
  在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。
  • 如：企业自行建造仓库一座，领用材料10000元
  
  工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。
  • 如 ：甲企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资600元
  
  固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。
  • 如：清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金
  
  无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。
  • 如：某公司购入专利技术，价值90000元
  
  累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户
  • 如：摊销土地使用权10000元
  
  长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用
  • 如：企业在筹建期间发生开办费28 000元
  
  待处理财产损益：清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损
  • 如：盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为120000元
  二、负债类
  短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。
  • 如：向工商银行借入款项10万元
  
  应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。
  • 如：采购材料60万元，款项暂欠
  
  预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。
  • 如：企业某企业定金5万元，下个月发货
  
  应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。
  • 如：本月计提工资20万元
  
  应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。
  • 如：购入材料10000元，增值税1700元
  
  应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。
  • 如 ：向投资者分配股利10万元
  
  应付利息：是核算应付利息的科目。
  • 如：借款的本金100万元到期后一次归还；利息分月
  
  其他应付款：是核算企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项
  • 如：企业应付某员工赔偿款1800元
  
  长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款
  • 如：向光大银行借入偿还期3年的借款
  
  应付债券：企业为筹集长期资金而实际发行的债券
  • 如：某企业发行债券，期限为3年
  
  长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款
  • 如 ：购入生产设备100万元，分3年支付
  三、所有者权益
  实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。
  • 如：投资者A投入资本100万元
  
  资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。
  • 如：投资者A投入资本超过企业注册资金10万元
  
  盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。
  • 如 ：实现税后利润10万元，按10%提取法定盈余公积金
  
  本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。
  • 如：结转所有损益到本年利润10万元
  
  利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。
  • 如：将本年利润转入利润分配
  
  四、成本类
  
  生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。
  • 如：生产车间领用材料10000元
  
  制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。
  • 如：车间水电费发生3000元
  
  劳务成本：核算企业提供劳务作业而发生的成本
  • 如 ：3月对外提供劳务，成本7000元
  
  研发支出：研究与开发无形资产过程中发生的各项支出
  • 如：企业自行开发无形资产发生的研发支出
  
  五、损益类 (其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)
  主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。
  • 如：销售商品，价款100万元
  
  主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。
  • 如：结转销售商品成本20000元
  
  其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。
  • 如：销售材料3000元
  
  其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。
  • 如：结转销售材料成本20000元
  
  营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。
  • 如：收到违约金2000元。
  
  营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等
  • 如 ：支付滞纳金200元
  
  投资收益：企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报
  • 如 ：购买国债1000元，1年后收到50元利息
  
  营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）
  • 如：消费税和营业税2000元。
  
  销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等
  • 如：广告费
  
  管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等
  • 如：工资、水电费
  
  财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。
  • 如 ：手续费、利息
  
  资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。
  
  所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。
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  2021-12-23 20:41 龚崇松 客户经理

  固定资产提折旧的方法很多
  常用折旧方法
  1.平均年限法 平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下： 年折旧率＝（1－预计净利残值率）/预计使用年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 上述计算的折旧率是按个别固定资产单独计算的，称为个别折旧率，即某项固定资产在一定期间的折旧额与该固定资产原价的比率。通常，企业按分类折旧来计算折旧率，计算公式如下： 某类固定资产年折旧额＝（某类固定资产原值－预计残值＋清理费用）/该类固定资产的使用年限 某类固定资产月折旧额＝某类固定资产年折旧额/12 某类固定资产年折旧率＝该类固定资产年折旧额/该类固定资产原价×100％ 采用分类折旧率计算固定资产折旧，计算方法简单，但准确性不如个别折旧率。 采用平均年限法计算固定资产折旧虽然简单，但也存在一些局限性。例如，固定资产在不同使用年限提供的经济效益不同，平均年限法没有考虑这一事实。又如，固定资产在不同使用年限发生的维修费用也不一样，平均年限法也没有考虑这一因素。 因此，只有当固定资产各期的负荷程度相同，各期应分摊相同的折旧费时，采用平均年限法计算折旧才是合理的。 2.工作量法 工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计算公式为： 每一工作量折旧额＝{固定资产原价×（1－残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×第一工作量折旧额 3.加速折旧法 加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。 常用的加速折旧法有两种： （1）双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下： 年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率 这种方法没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。 例如：某企业一固定资产的原价为10 000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元，按双倍余额递减法计算折旧，每年的折旧额为： 双倍余额年折旧率＝2/5×100％＝40％ 第一年应提的折旧额＝10 000×40％＝4000（元） 第二年应提的折旧额＝（10 000－4 000）×40％＝2 400（元） 第三年应提的折旧额＝（6 000－2 400）×40％＝1 440（元） 从第四年起改按平均年限法（直线法）计提折旧。 第四、第五年的年折旧额＝（10 000－4 000－2 400－1 440－200）/2＝980（元） （2）年数总和法 年数总和法也称为合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为： 年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限折数总和 或：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）／（预计使用年限×{预计使用年限＋1}÷2×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率 仍以前例来说明，若采用年数总和法计算，各年的折旧额如下表： 原值－净残值 每年折旧额 累计折旧 年份 尚可使用年限 变动折旧率 （元） （元） （元） 1 5 9 800 5／15 3 266.7 3 266.7 2 4 9 800 4／15 2 613.3 5 880 3 3 9 800 3／15 1 960 7 840 4 2 9 800 2／15 1 306.7 9 146.7 5 1 9 800 1／15 653.3 9 800 由上表可以看出，年数总和法所计算的折旧费随着年数的增加而逐渐递减，这样可以保持固定资产使用成本的均衡性和防止固定资产因无损耗而遭受的损失。
  不同折旧方法的税收影响
  折旧年限对所得税的影响 客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，为合理避税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。 例1.某外商投资企业有一辆价值500000元的货车，残值按原值的4％估算，估计使用年限为8年。按直线法年计提折旧额如下： 500000×（1-4％）／8＝60000（元） 假定该企业资金成本为10％，则折旧节约所得税支出折合为现值如下： 60000×33％×5.335＝105633（元） 5.335为8期的年金现值系数。 如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下： 500000×（1-4％）／6＝80000（元） 因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下： 80000×33％×4.355＝114972（元） 4.355为6期的年金现值系数。 尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。如上例所示：折旧期限缩短为6年，则节约资金114972－105633＝9339（元）。 当税率发生变动时，延长折旧期限也可节税。 例2.上述企业享受“两免三减半”的优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更有利于企业避税？ 8年和6年折旧年限的避税情况： （1）、折旧年限8年，年提取折旧60000，折旧各年避税额：第1、2年0，第3、4、5年9000，第6年18000，第7、8年18000，避税总和81000元。 （2）、折旧年限6年，年提取折旧80000，折旧各年避税额：第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0，避税总和60000元。 可见，企业延长折旧年限可以节约更多的税负支出。 按8年计提折旧，避税额折现如下： 9000×（3.791-1.736）十18000×（5.335-3.791）＝46287（元） 按6年计提折旧，避税额折现如下： 12000×（3.79l-1.736）十24000×0.564＝32031（元） 折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。 由于折旧要计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少。因此，怎样计算折旧便成为十分重要的事情。 几种常用的计算折旧的方法对所得税的影响 1.使用年限法 使用年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。使用年限法又称年线平均法、直线法，它将折旧均衡分配于使用期内的各个期间。因此，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。其计算公式为： 固定资产年折旧额＝（原始价值－预计残值＋预计清理费用）／预计使用年限 一定期间的固定资产应计折旧额与固定资产原值的比率称为固定资产折旧率。它反映一定期间固定资产价值的损耗程度，其计算公式如下： 固定资产年折旧率＝固定资产年折旧额／固定资产原值×100％ 固定资产年折旧率＝（1－净残值率）／折旧年限×100％ 使用年限法的特点是每年的折旧额相同，但是缺点是随着固定资产的使用，修理费越来越多，到资产的使用后期修理费和折旧额会大大高于固定资产购入的前几年，从而影响企业的所得税额和利润。 2.产量法 产量法是假定固定资产的服务潜力会随着使用程度而减退，因此，将年限平均法中固定资产的有效使用年限改为使用这项资产所能生产的产品或劳务数量。其计算公式为： 单位产品的折旧费用＝（固定资产原始价值＋预计清理费用－预计残值）／应计折旧资产的估计总产量 固定资产年折旧额＝当年产量×单位产品的折旧费用 产量法可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。 3.工作小时法 这种方法与产量法类似，只是将生产产品或劳务数量改为工作小时数即可，其计算公式为： 使用每小时的折旧费用＝（固定资产原值＋预计清理费用－预计残值）／应计折旧资产的估计耐用总小时数 固定资产年折旧额＝固定资产当年工作小时数×使用每小时的折旧费用 工作小时法同产量法一样，可以比较客观的反映出固定资产使用期间的折旧和费用的配比情况。 4.加速折旧法 加速折旧法又称递减折旧费用法，指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期提得多，在后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度。加速折旧有多种方法，主要有年数总和法和双倍余额递减法。 （1）年数总和法 又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和。其计算公式为： 年折旧率＝（折旧年限－已使用年限）／[折旧年限×（折旧年限＋1）÷2]×100％ 年折旧额＝（固定资产原值－预计残值）×年折旧率 （2）双倍余额递减法 双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。其计算公式为： 年折旧率＝2／折旧年限×100％ 月折旧率＝年折旧率÷12 年折旧额＝固定资产账面价值×年折旧率 实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限以前两年内，将固定资产净值平均摊销。 采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。 不同的折旧方法对纳税企业会产生不同的税收影响。首先，不同的折旧方法对于固定资产价值补偿和补偿时间会造成早晚不同。其次，不同折旧方法导致的年折旧额提取直接影响到企业利润额受冲减的程度，因而造成累进税制下纳税额的差异及比例税制下纳税义务承担时间的差异。企业正是利用这些差异来比较和分析，以选择最优的折旧方法，达到最佳税收效益。 从企业税负来看，在累进税率的情况下，采用年限平均法使企业承担的税负最轻，自然损耗法（即产量法和工作小时法）次之，快速折旧法最差。这是因为年限平均法使折旧平均摊入成本，有效地扼制某一年内利润过于集中，适用较高税率；而别的年份利润又骤减。因此，纳税金额和税负都比较小、比较轻。相反，加速折旧法把利润集中在后几年，必然导致后几年承担较高税率的税负。但在比例税率的情况下，采用加速折旧法对企业更为有利。因为加速折旧法可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而起到延期纳税的作用。 下面我们利用具体的案例来分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况： 例3.广东某鞋业有限公司，固定资产原值为180000元，预计残值为10000元，使用年限为5年。如表1－1所示，该企业适用33％的所得税率，资金成本率为10％。 表1-1 企业未扣除折旧的利润和产量表 年限 未扣除折旧利润（元） 产量（件） 第一年 100000 1000 第二年 90000 900 第三年 120000 1200 第四年 80000 800 第五年 76000 760 合计 466000 4660 （1）直线法： 年折旧额＝（固定资产原值－估计残值）／估计使用年限＝（180000－10000）／5＝34000（元） 估计使用年限5年。 第一年利润额为：100000－34000＝66000（元） 应纳所得税为：66000×33％＝21780（元） 第二年利润额为：90000－34000＝56000（元） 应纳所得税为：56000×33％＝18480（元） 第三年利润额为；120000－34000＝86000（元） 应纳所得税为：86000×33％＝28380（元） 第四年利润额为：80000－34000＝46000（元） 应纳所得税为：46000×33％＝15180（元） 第五年利润额为：76000－34000＝42000（元） 应纳所得税为：42000×33%=13860（元） 5年累计应纳所得税为：21780＋18480＋28380＋15180＋13860＝97680（元） 应纳所得税现值为：21780×0.909+18480×0.826+28380×0.751+15180×0.683+13860×0.621＝75350.88（元） 0.909、0.826、0.751、0.683、0.621分别为1、2、3、4、5期的复利现值系数，下同。 （2）产量法 每年折旧额＝每年实际产量／合计产量×（固定资产原值－预计残值） 第一年折旧额为： 1000／4660×（180000－10000）＝36480（元） 利润额为：100000－36480＝63520（元） 应纳所得税为：63520×33％＝20961.6（元） 第二年折旧额为： 900／4660×（180000－10000）＝32832（元） 利润额为：90000－32832＝57168（元） 应纳所得税为：57168×33％＝18865.44（元） 第三年折旧额为： 1200／4660×（180000－10000）＝43776（元） 利润额为：120000－43776＝76224（元） 应纳所得税为：76224×33％＝25153.92（元） 第四年折旧额为： 800／4660×（180000－10000）＝29184（元） 利润额为：80000－29184＝50816（元） 应纳所得税为：50186×33％＝16769.28（元） 第五年折旧额为： 760／4660×（180000－10000）＝27725（元） 利润额为：76000－27725＝48275（元） 应纳所得税为：48275×33％＝15930.75（元） 五年累计应纳所得税额为： 20961.6＋18865.44＋25153.92＋16769.28＋15930.75＝97680.95（元） 应纳所得税的现值为：20961.6×0.909+18865.44×0.826+25153.92×0.751+16769.28×0.683+15930.75×0.621＝74873.95（元） （3）双倍余额递减法 双倍余额递减法年折旧率＝2×1／估计使用年限×100％ 年折旧额＝期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率 会计制度规定，在计算最后两年折旧额时，应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值，将其余额在使用的年限中平均摊销。 双倍余额递减法年折旧率＝2×1／5×100％＝40％ 第一年折旧额为：180000×40％＝72000（元） 利润额为：10000－72000＝28000（元） 应纳所得税为：28000×33％＝9240（元） 第二年折旧额为：（180000－72000）×40％＝43200（元） 利润额为：90000－43200＝46800（元） 应纳所得税为：46800×33％＝15444（元） 第三年折旧额为：（180000－72000－43200）×40％＝25920（元） 利润额为：120000－25920＝94080（元） 应纳所得税为：94080×33％＝31046.4（元） 第四年后，使用直线法计算折旧额： 第四、第五年的折旧额 ＝（180000－72000－432000－25920－10000）／2＝14440（元） 第四年利润额为：80000－14440＝65560（元） 应纳所得税为：65560×33％＝21634.8（元） 第五年利润额为：76000－14440＝61560（元） 应纳所得税为：61560×33％＝20314.8（元） 五年累计应纳所得税为： 9240＋15444＋31046.4＋21634.8＋20314.8＝97680（元） 应纳所得税的现值为：9240×0.909+15444×0.826+31046.4×0.751+21634.8×0.683+20314.8×0.621＝71863.81（元） （4）年数总和法： 每年折旧额＝可使用年数／使用年数和×（固定资产原值－预计残值） 本例中，使用年数总和为： 1＋2＋3＋4＋5＝15 第一年折旧额为：5／15×（180000－10000）＝56666（元） 利润额为：100000－56666＝43334（元） 应纳所得税：43334×33％＝14300.22（元） 第二年折旧额为：4／15×（180000－10000）＝45333（元） 利润额为：90000－45333＝44667（元） 应纳所得税：44667×33％＝14740.11（元） 第三年折旧额为：3／15×（180000－10000）＝34000（元） 利润额为：120000－34000＝86000（元） 应纳所得税：86000×33％＝28380（元） 第四年折旧额为：2／15×（180000－10000）＝22666（元） 利润额为：80000－22666＝57334（元） 应纳所得税：57334×33％＝18920.22（元） 第五年折旧额为：1／15×（180000－10000）＝11333（元） 利润额为：76000－11333＝64667（元） 应纳所得税：64667×33％＝21340.11（元） 五年累计应纳所得税为： 14902.22＋14740.11＋28380＋18920.22＋21340.11＝97680.65（元） 应纳所得税的现值为：14300.22×0.909+14740.11×0.826+28380×0.751+18920.22×0.683+21340.11×0.621＝72662.33（元） 如果将货币的时间价值考虑进来，将应纳税额折算成现值，结果 下表所示： 表1－2不同折旧方法下的应纳税额及现值单位：元 年限 直线法 产量法 双倍余额递减法 年数总和法 第一年 21780 20961.6 9240 14300.22 第二年 18480 18865.44 15444 14740.11 第三年 28380 25153.92 31046.4 28380 第四年 15154 16769.28 21634.8 18920.22 第五年 13860 15930.75 20314.8 21340.11 总计 97680 97680.95 97680 97680.65 现值 75350.88 74873.95 71863.81 72662.33 从表中可以看出，采用加速折旧计算的第一年应纳税额最少，双倍余额递减法下第一年只缴纳税款9240元，年数总和法下第一年缴纳税款为14300.22元，而直线下法则需缴纳21780元。 从上面计算中，不难得出，加速折旧法使企业在最初的年份提取的折旧较多，冲减了税基，从而减少了应纳税款，相当企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款。对企业来说可达到合法避税的功效。 从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。原因在于：加速折旧法（即双倍余额递减法、年数总和法）在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法（即直线法、产量法）计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。
  工资分配：
  借：管理费用
  营业费用
  制造费用
  在建工程
  。。。
  贷：应付职工薪酬
  借方就是工资的去向 应该归什么成本费用对应计入就可
  摊销待摊费用：
  借：管理费用
  营业费用
  。。。
  贷：待摊费用
  计提折旧：
  借：管理费用
  营业费用
  制造费用
  贷：累计折旧
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  2021-12-23 20:38 连保健 客户经理

  “待摊费用”和“预提费用”历来都是体现权责发生制原则最主要的账户。财政部于2000年颁布的《企业会计制度》（以下简称“原制度”）中规定的“两费”分别属于资产类和负债类科目，其期末余额在资产负债表中均有专项列示。“新准则应用指南”附录“会计科目和主要账务处理”中删除了“待摊费用”与“预提费用”科目，并在企业资产负债表中也相应取消了这两个项目，但未对原制度规定的待摊、预提有关业务的账务处理及报表列示作任何说明，也没有任何一处地方明确表示允许待摊、预提。
  至于什么费用需要摊销，那就看这费用是不是属于本期发生（支付）的，但应由本期和以后各期共同负担的，摊销期限在一年以内的各项费用，可以作为待摊费用来处理，如低值易耗品摊销、固定资产修理费等，掌握原则就是这费用是否能本期一次性进入成本或受益期限是不是比较长。企业单位在筹建期间发生的开办费，以及在生产经营期间发生的摊销期限在1年以上的各项费用，应作为“长期待摊费用”。
  累计摊销是针对使用寿命有限的无形资产而言的，无形资产虽不象固定资产具有有形的损耗，但其会随着使用过程的各种因素（如科技进步，泄密，市场转型等等）、环境的影响，在时间的推移过程中，其实际的使用价值会出现下降，为了能使其价值在预计的使用期间内得到补偿与回收，而采取分期摊销的方法，将其分期收回。
  如同固定资产要单独核算累计折旧一样，新制度对无形资产新增加了一个一级科目“累计摊销”，是反映了企业在使用无形资产过程中，其价值的分期收回行为及收回额，其计提摊销的方法，一般情况下采用在使用或受益期间内直线平均法。“累计”科目应按无形资产项目进行明细核算。
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  2021-12-23 20:35 龚富贵 客户经理

  做简单的财务报表的步骤如下：

  1、整理原始单据；

  2、根据原始单据做记账凭证；

  3、根据记账凭证登各类账本；

  4、做科目汇总表；

  5、根据科目汇总表出具相关的财务报表。

  财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。我国财务报表的种类、格式、编报要求，均由统一的会计制度作出规定，要求企业定期编报。

  新成立公司做财务报表方法：

  增值税可以零申报。但所得税最好不要零申报，可以按实际发生报亏损。因为没有收入不等于没有费用。

  报表的编制要从原始作证制作成记帐凭证--记日记账、明细帐、总帐，根据总账的余额编制。这些步骤一个都不能省。

  所以准备工作是先买帐本、贴印花。买记帐凭证、记帐凭证皮买盒科目章，买盒本月合计、累积、承前面过次页等章。

  账本至少要一本现金日记帐、一本银行存款日记账、一本明细帐、一本总帐。

  年报的报表税务局有规定。我们地税要求季报：《资产负债表》、《损益表》；年报：《现金流量表》。做《现金流量表》方法书上有几种。比如做T字帐法。我用的是先编〈试算平衡表〉即"科目汇总表"再结合〈资产负债表》和《损益表》来做的。

  以前已经零申报了。这次年报可以重新按实际报。因为平时报的所得税是预缴数，可以有误差。年报可是要求一定要准确的数。有了帐以后把以前所有的原始凭证中没有计费用的，都计为递延资产的开办费。在以后经营中摊销。

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  2021-12-23 20:33 齐景宪 客户经理

  累计折旧只相对于固定资产，如一台设备，按照会计准则和税法，必须每个月计提折旧，待摊费用一般是没有固定时间，如房租，一次付出半年的，就要在半年内每个月摊销，如果是付出一年的，就要在一年内的每个月摊销。