其他回答(共7条)

• 

  2021-12-23 17:54 齐显尼 客户经理

  （1）影响当期损益：出售时的公允价值（收到价款），与账面价值的差额，确定为投资收益。
  （2）确定交易性金融资产的总投资收益：出售时的公允价值（收到价款），与初始入账成本的差额，反应投资的总收益情况。
• 

  2021-12-23 17:48 连东英 客户经理

  因为以前在取得交易性金融资产时，贷记或借记过“投资收益”，在期末核算时借记或贷记过“公允价值变动损益”。在最后出售交易性金融资产时，要冲减当初业务所纪录的这两项。
  所以，要转出。
• 

  2021-12-23 17:40 黄盛波 客户经理

  复式记账的原理吧，出售该交易性金融资产时同时平掉两个相关联的账户。
  
  出售交易性金融资产时，是以收到款项-成本-公允价值变动（账面余额）的差额确定投资收益。同时将前期公允价值变动损益确认投资收益。
  
  在出售该资产以前的每个期末，资产负债表日，要将交易性金融资产当期的公允价值变动额计入公允价值变动损益。
  
  也就是说，确认投资收益时分了两步，先平掉公允价值变动账户余额，把前期的公允价值变动（账面余额）从投资收益中扣除。再通过前期已经计入公允价值变动损益部分来确认投资收益。
  
  借：银行存款
  贷：交易性金融资产——成本
  交易性金融资产——公允价值变动
  投资收益
  
  借：公允价值变动损益
  贷：投资收益
  
  个人观点，仅供参考。
• 

  2021-12-23 17:27 黄相方 客户经理

  因为，在持有期间的投资收益没有确认，你在处置的时候，只是按照当时的收入和账面价值，计算出的是处置时点的投资收益，没有包含持有期间的投资收益。
  举例：2014年1月1日，花费100万银行存款，购入一项股票100股，作为交易性金融资产核算。6月30日，该股票的公允价值为1.2万元/股。2014年12月31日，股票的公允价值为1.1万元/股。2015年1月5日，出售该项交易性金融资产，得到银行存款115万。
  2015年1月5日出售时，
  借：银行存款 115
  贷：交易性金融资产——成本 100
  ——公允价值变动 10
  投资收益 5
  如果你不把原计入金融资产的公允价值变动转出，等于你只有5万的投资收益。但是，实际上你从取得到出售，一共有多少投资收益？（115-100=15万）
  所以，需要把公允价值变动损益转入投资收益
  借：公允价值变动损益 10
  贷：投资收益 10
  能明白吗？如果还有不明白的，可以再细问
• 

  2021-12-23 17:03 辛国海 客户经理

  是一样的。
  对于交易性金融资产，出售时确认的投资收益分两部分，一部分是公允价值与账面价值的差额，另一部分是公允价值和初始入账金额的差额，第二部分其实就是原计入公允价值变动损益转入投资收益的金额。
  初始入账金额和公允价值的差额是这两部分的合计。原理上是一样的。
• 

  2021-12-23 16:49 龚安静 客户经理

  原来的教材上是这么规定的，出售交易性金融资产时应将原计入公允价值变动损益的部分转入投资收益，其实这两个科目都属于损益类科目，结转到本年利润中，这样转一下对损益没有任何影响。

  今年的教材有修改，无需将公允价值变动损益部分转入投资收益。我是这样理解的，按照最新发布的利润表格式，其他收益里面就包括“投资收益”和“公允价值变动损益”两个明细（如附件），完全没有必要都结转到投资收益中。

  希望对你有所帮助。

• 

  2021-12-23 16:16 龚小花 客户经理

  公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程；前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。 根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第32条规定，企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。企业会计准则——应用指南对“交易性金融资产”科目解释，出售交易性金融资产时，应将原计入该金融资产的公允价值变动转出。甲公司将持有乙公司的股票出售后，为了真实完整地体现所持有乙公司股票给企业带来的损益，将原计入“公允价值变动损益”的金额转入“投资收益”科目。这里的原计入该金融资产的“公允价值变动损益”，是指从购买到出售为止整个持有期间公允价值变动的净额，即“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，而非“公允价值变动损益”账户余额。其目的是向报表使用者提供企业持有的交易性金融资产信息，因为公允价值变动而发生的损益是一笔持有损益，只有在出售时才变为实现损益。准则正是处于这样的考虑，出售时需要将“公允价值变动损益”转出，计入“投资收益”，以便核算实现损益。