其他回答(共7条)

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  2021-12-23 17:07 窦连水 客户经理

  初级会计职称考试模拟试题
  一 单选
  1、法律规范是一种最发达、最完善的（ ），它应具有完整的逻辑结构。
  A.经济规范 B.社会规范 C.授权性规范 D.义务性规范 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' t$ I9 K r: k
  2、下列内容中，属于经济法律关系客体的是（ ）。
  A.继承权 B.经济职权 C.经营管理权 D.有价证券
  3、某有限责任公司的注册资金为人民币300万元，根据《企业法》的规定，当该公司实有资金增加到（）万元时，应向原登记主管机关申请变更登记。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ )主办$ _( j0 p1 C! l0 [
  A.315 B.335 C.355 D.365 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ )主办, V9 L! T" w3 Z8 R( @) C6 f
  4、根据《个人独资企业法》和《合伙企业法》的规定，个人独资企业和合伙企业均属于非企业法人，故企业的投资人均依法承担（ ）。
  A.无限责任 B.有限责任 C.以企业全部资产对企业全部债务承担责任 D.以企业净资产对企业全部债务承担责任 3 L0 w1 m. N& c: s& E U4 s7 Y
  5、根据《公司法》的规定，股份有限公司中的上市公司必须在每一会计年度的上半年结束之日起（ ）内制作并公告中期财务会计报告。 A.2个月 B.45天 C.1个月 D.15天bbs.canet.com.cn/ s# u# b0 ^! a$ o" F
  6、某有限责任公司准备于2004年初申请发行公司债券，该公司2003年末的净资产为8000万元，则该公司拟申请发行公司债券的最高限额为（）。
  A.4800万元 B.4000万元 C.3200万元 D.2400万元
  7、根据我国《合同法》规定，自然人之间签订的下列协议中，适用于《合同法》的有（）。
  A.收养协议 B.借贷协议 C.婚姻协议 D.监护协议 % K3 e2 q# u1 K: D1 V8 Q! ?
  8、甲乙双方于2003年3月15日签订一项供销合同，合同规定：甲方于同年4月10日一次向乙方供应货物价值400万元，乙方于同年8月10日前一次付清货款。该合同于6月20日被法院宣布撤消。根据《合同法》的规定，该合同自（）起无效。
  A.8月10日 B.6月20日 C.3月15日 D.4月10日
  9、根据我国《担保法》的规定，下列经济法律关系主体中，可以作为担保人的是（ ）。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 j# _! g, M/ ^' K2 c, {
  A.企业法人的分支机构 B.自然人 C.国家机关 D.学校
  10、国家统一的会计制度由国务院（ ）根据《会计法》的规定制订并公布。中国会计社区 c' l3 Q$ I" q! k) h
  A.审计部门 B.财政部门 C.金融部门 D.税务部门 中国会计社区( u9 }4 V7 ~" W$ l M! z8 W. s
  11、票据的行为要件包括实质性要件和形式要件两类，其形式要件即票据的格式由（ ）统一规定。
  A.票据法 B.商业银行 C.财政部 D.中国人民银行
  12、一般发票的基本种类，由省级以上税务机关确定，其基本联次为三联，其中第三联为（ ）。
  A.存根联 B.记账联 C.发票联 D.备用联 + c( [+ G% v0 E# y% g
  13、纳税人无论盈利或亏损，都应在年度终了后（ ）内，向其所在地税务机关报送年度会计报表和预缴所得税申请表。
  A.4个月 B.2个月 C.45天 D.30天 bbs.canet.com.cn A( N# [' c2 y' H% J3 p- N, J
  14、根据税法规定，企业计算所得税的应纳税所得额时，下列项目的支出中，不得从收入总额中扣除的是（ ）。
  A.广告支出 B.商品销售运费支出 C.管理人员工资 D.违法经营罚款
  15、下列说法中，符合《消费税暂行条例》规定的是（ ）。bbs.canet.com.cn2 i' _- Y3 o" I$ C, P6 C* j
  A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率征收消费税。
  B.应税消费品连同包装物出售的，包装物收入部分只征收增值税，不征消费税。
  C.自产自用的应税消费品免交消费税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（ )主办' k! w( d- v6 S# j* l& N0 ]* Q
  D.除铂金首饰外，其他应税消费品均在生产或进口环节征收消费税。
  答 案：1、B 2、D 3、D 4、A 5、A 6、C 7、B 8、C 9、B 10、B 11、D 12、B 13、C 14、B 15、A
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  2021-12-23 16:49 黄皖疆 客户经理

  一、
  1）借：银行存款 585
  贷：主营业务收入 500
  应交税费——应交增值税（销项税额）85
  借：主营业务成本 330
  存货跌价准备 10
  贷：库存商品 340
  2) 借：主营业务收入 200
  应交税费——应交增值税（销项税额）34
  贷：银行存款 234
  借：库存商品 120
  贷：主营业务成本 120
  3）借：生产成本 117
  贷：应付职工薪酬——非货币性福利 117
  二、
  1）借：银行存款 1000
  贷：长期借款 1000
  2）借：在建工程 200
  工程物资 800
  贷：银行存款 1000
  借：在建工程 800
  贷：工程物资 800
  借：在建工程 100 （资本化利息费）
  贷：银行存款 100
  借：固定资产 1100
  贷：在建工程 1100
  每年计提折旧额=（1100-8）/20=54.6
  借：资产减值准备 54.6
  贷：累计折旧 54.6
  三、1）借：银行存款 500
  贷：营业外收入 500
  2）借：管理费用 200
  贷：银行存款 200
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  2021-12-23 16:41 龚富贵 客户经理

  1.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ ）。
  A.填制的日期
  B.经济业务的内容
  C.接受单位的名称
  D.经济业务的记账方向
  2.编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号，其目的是（ ）。
  A.便于会计人员分工记账
  B.明确会计人员记账责任
  C.说明会计事项发生时间
  D.分清会计事项处理顺序
  3.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。
  A．将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目
  B．将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
  C．将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目
  D．将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目
  4.某企业2007年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的现金股利每股0.1元，购入甲公司股票10 000股，作为交易性金融资产。另支付交易费用500元。则该交易性金融资产在取得时的入账价值为（ ）元。
  A.99 000 B.99 500 C.100 000 D.100 500
  5.某企业存货的日常核算采用毛利率计算发出存货成本。该企业2008年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为（ ）万元。
  A.1 300 B.1 900 C.2 110 D.2 200
  6.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。
  A．制造费用 B．生产成本 C．主营业务成本 D．营业税金及附加
  7.某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2008年12月1日，“坏账准备”科目借方余额为30000元。2008年12月31日，“应收账款”明细科目借方余额为700000元，“其他应收款”明细科目借方余额为100000元。该企业2008年12月31日应补提的坏账准备为（ ）元。
  A. 10000 B. 65000
  C. 70000 D. 80000
  8.甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150元，共有职工500人，计税价格为200元，增值税税率为17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为（ ）。
  A.117000
  B.75000
  C.100000
  D.300000
  9.某企业因火灾原因盘亏一批材料16000元，该批材料的进项税为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应记入 “营业外支出”科目的金额为（ ）元。
  A.17020 B.18620 C.14300 D.14400
  10.2008年1月1日某企业所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2008年1月1日留存收益为（ ）万元。
  A.32 B.38 C.70 D.87
  11.下列资产负债表项目，可直接根据某一总账余额填列的是（ ）。
  A.货币资金
  B.交易性金融资产
  C.存货
  D.应收账款
  12.某企业本期以30万元的价格，转让设备一台。该设备的原价为35万元，已提折旧12万元。转让时支付清理费用2万元。本期出售该设备影响当期损益的金额为（ ）万元。
  A. 40 B. 5
  C. 44 D. 9
  13.某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本900万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个和200个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（ ）万元。
  A．540 B．240 C．300 D．450
  14.某企业2006年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低率为（ ）。
  A．4.6875% B．4.9180% C．1.5625% D．1.6393%
  15.甲公司 2008年度发生的管理费用为6600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1050万元和管理人员工资3300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。
  A. 315 B. 1425
  C. 2115 D. 2025
  16.甲公司的管理部门领用专用工具一批，实际成本为150 000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销，该专用工具的估计使用次数为3次，第二次领用时累计记入到当期损益的金额是（ ）元。
  A.100000
  B.50000
  C.0
  D.150000
  17.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。
  A.8 000
  B.8 160
  C.8 320
  D.8 480
  18.下列各项中，不会引起资产负债表中负债金额增加的有（ ）。
  A.计提坏账准备
  B.计提带息应付票据利息
  C.计提应付债券利息
  D.股东大会宣告分派现金股利
  19.某企业2009年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2009年的营业利润为（ ）万元。
  A．370 B．330 C．320 D．390
  20.某企业“生产成本”科目的期初余额为30万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用12万元，制造费用15万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为55万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（ ）万元。
  A. 25 B. 55
  C. 5 D. 52
  二、多项选择题
  1.下列属于原始凭证审核的主要内容有（ ）。
  A．合法性 B．合理性
  C．正确性 D．及时性
  2.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ ）。
  A．依据相同
  B．方向相同
  C．期间相同
  D．金额相等
  3.下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（ ）。
  A．库存商品 B．原材料
  C．应收账款 D．固定资产
  4.下列经济业务中，会导致企业资产总额发生变化的经济业务有（ ）。
  A．支付上期已入库的原材料价款20 000元
  B．支付本期应交增值税2 000元
  C．购入一批售价为5 000元的原材料，货款已付（不考虑增值税）
  D．预付货款10 000元
  5.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。
  A．被投资单位实现净利润
  B．被投资单位宣告发放股票股利
  C．被投资单位宣告发放现金股利
  D．被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动
  6.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（ ）。
  A.诉讼费 B.无形资产开发的研究费用
  C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费
  7.某企业2004年7月1日从银行借入期限为5年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款不应填入的报表项目有（ ）。
  A.短期借款
  B.长期借款
  C.其他长期负债
  D.一年内到期的非流动负债
  8.下列项目中，应计入其他业务收入的是（ ）。
  A．转让无形资产所有权收入
  B．出租固定资产收入
  C．罚款收入
  D．销售原材料收入
  9.下列各项，构成企业留存收益的有（ ）。
  A.资本溢价 B.未分配利润
  C.任意盈余公积 D.法定盈余公积
  10.下列与固定资产购建相关的支出项目中，构成一般纳税企业固定资产价值的有（ ）。
  A．车辆购置税
  B．支付的耕地占用税
  C．进口设备的关税
  D．自营在建工程达到预定可使用状态前发生的借款利息（符合资本化条件）
  11.制造费用的分配方法有（ ）。
  A．机器工时比例法
  B．生产工人工资比例法
  C．生产工人工时比例法
  D．直接成本比例法
  12.下列各种物资中，期末应当在资产负债表存货项目中反映的有（ ）。
  A.材料成本差异 B.存货跌价准备
  C.生产成本 D.商品进销差价
  13.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。
  A.库存现金
  B.其他货币资金
  C.3个月内到期的债券投资
  D.随时用于支付的银行存款
  14.下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有（ ）。
  A．采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠
  B．采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利
  C．已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复
  D．收到包含在长期股权投资购买价款中的尚未领取的现金股利
  15.下列各项中，属于政府补助的有（ ）。
  A．直接减免的税款
  B．财政拨款
  C．税收返还
  D．行政划拨的土地使用权
  三、判断题
  1.资产要素是动态要素，反映某一时期企业的财务状况。（ ）
  2.企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（ ）
  3.产品成本是由费用构成的，因此企业发生的费用就是产品成本。（ ）
  4.企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。（ ）
  5.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ）
  6.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ）
  7.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。（ ）
  8.现金折扣和销售折让均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）
  9.企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（ ）
  10.资产负债表中“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收账款”所属明细账贷方余额合计填列。（ ）
  四、计算题
  1.甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
  要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。
  （2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
  （3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
  （4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
  2.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
  （1）2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
  （2）2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
  （3）至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
  （4）甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
  要求：
  （1）计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。
  （2）计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
  （3）编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
  （答案中的金额单位用万元表示）
  3.大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：
  （1）2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元；国库券利息收入为40万元；企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
  （2）2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
  （3）2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利100万元。
  要求：
  （1）计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录；
  （2）根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录；
  （3）根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录；
  （4）计算年末未分配利润。
  （除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示）
  4.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
  （1）2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元；
  （2）2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资产当日达到预定可使用状态；
  （3）企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销；
  （4）2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付；
  （5）2009年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行；出售该专利权按5%计算营业税。
  要求：
  （1）计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
  （2）计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
  （3）编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
  （4）计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目）
  5.甲企业只生产一种产品——N产品，N产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示。
  表1 直接材料计划与实际成本对比表
  2008年l2月
  项 目
  材料消耗数量（千克）
  材料价格（元/千克）
  直接材料成本（元）
  
  本年计划
  200
  16.75
  3 350
  
  本月实际
  170
  20.00
  3 400
  
  直接材料成本差异
  -30
  3.25
  ＋50
  
  甲公司实行计时工资制度。N产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示：
  表2 直接人工成本与实际对比表
  2008年12月
  项 目
  单位产品所耗工时
  每小时工资成本
  直接人工成本
  
  本年计划
  15
  100
  1 500
  
  本月实际
  11.84
  125
  4 800
  
  直接人工成本差异
  -3.16
  +25
  -20
  
  要求：
  （1） 根据表1给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响，计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析；
  （2） 根据表2给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变动对直接人工成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。
  6.某公司D产品本月完工产品产量300个，在产品数量40个；单位产品定额消耗为：材料400千克/个，100工时/个。单位在产品材料定额400千克。工时定额材料50小时。材料每千克定额材料成本20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。（假设该公司未发生制造费用。） 单位：元
  项目 直接材料 直接人工 合计
  期初在产品成本 400 000 40 000 440 000
  本期发生成本 960 000 600 000 1 560 000
  合计 1 360 000 640 000 2 000 000
  要求：按定额比例法计算以下项目：
  （1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；
  （2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；
  （3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；
  （4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；
  （5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。
  五、综合题
  1.正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
  正保公司2008年9月发生的经济业务如下：
  （1）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。
  （2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。
  （3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本l.2万元（假定均为安装人员工资）。
  （4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。
  （5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
  （6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74，增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0.4万元（假定均为维修人员工资）。
  （7）M公司退回l999年l2月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
  （8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。
  其他相关资料：
  除上述经济业务外，正保公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
  账户名称 借方余额（万元） 贷方余额（万元）
  其他业务收入 2
  其他业务成本 1
  投资收益 1.53
  营业外收入 10
  营业外支出 30
  营业税金及附加 10
  管理费用 5
  财务费用 1
  要求：
  （1）编制正保公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
  （2）编制正保公司9月份的利润表。
  （答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）
  
  利润表
  编制单位：正保公司 2008年9月 单位：万元
  项 目 本期金额
  一、营业收入
  减：营业成本
  营业税金及附加
  销售费用
  管理费用
  财务费用
  资产减值损失
  加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
  投资收益（损失以“一”号填列）
  其中：对联营企业和合营企业的投资收益
  二、营业利润（亏损以“一”号填列）
  加：营业外收入
  减：营业外支出
  其中：非流动资产处置损失
  三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
  减：所得税费用
  四、净利润（净亏损以“一”号填列）
  2.甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×8年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
  （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，计提企业内部维修人员工资60万元。
  （2）建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资45万元。
  （3）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资30万元。
  （4）将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该产品总生产成本为60万元,市场售价为75万元（不含增值税）。
  （5）公司将一批外购库存商品用于职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为100万元，发生的增值税进项税额为17万元。
  （6）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元，公司行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
  （7）从应付公司职工张某的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费8万元。
  （8）以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
  （9）按规定计算代扣代交职工个人所得税16万元。
  （10）以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计50万元。
  要求:
  （1）编制甲上市公司20×8年10月上述交易或事项的会计分录。
  （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示）
  （2）若期初资产余额为3000万元，负债余额为2000万元，计算10月末资产总额、负债总额。
  （3）若业务（4）当时企业会计确认的主营业务收入是60万元是否正确？若不正确，请说明应采用什么错账更正方法予以更正，并说明原因。（不需要做出更正的会计分录）
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  2021-12-23 16:20 龚巧云 客户经理

  《初级会计实务》模拟试题（二）
  一、单项选择题
  1.某企业2006年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2008年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
  A．短期借款 B．长期借款
  C．其他长期负债 D．一年内到期的非流动负债
  2.下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有（ ）。
  A．“应付账款”明细科目的借方余额
  B．“应付账款”明细科目的贷方余额
  C．“应收账款”明细科目的借方余额
  D．“预付账款”明细科目的贷方余额
  3.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时现计入（ ）。
  A．资本公积
  B．营业外收入
  C．其他业务收入
  D．递延收益
  4.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。
  A．交易性金融资产持有期间被投资方宣告发放现金股利
  B．期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
  C．期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
  D．交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
  5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是（ ）。
  A．在途物资 B．库存商品 C．主营业务成本 D．发出商品
  6.某企业只生产一种产品。2006年4月1日期初在产品成本3．5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1．5万元，广告费0．8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。
  A．8．3 B．9 C．9．5 D． 11．8
  7.某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税150万元，消费税150万元，城市维护建设税21万元，房产税20万元，车船税4万元，所得税100万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。
  A．20
  B．24
  C．45
  D．145
  8.A企业2006年年初未分配利润的贷方余额为150万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，A企业2006年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。
  A．350 B．320 C．297．5 D．200
  9.企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。
  A．应付职工薪酬 B．银行存款 C．其他应收款 D．应交税费
  10.企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）。
  A．管理费用 B．生产成本
  C．主营业务成本 D．营业税金及附加
  11.长期股权投资采用成本法核算时，下列各项应该确认投资收益的有（ ）。
  A．被投资企业实现利润
  B．被投资企业发生亏损
  C．被投资企业宣告分配投资以前年度的股利
  D．处置长期股权投资
  12.甲企业在2006年11月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10、1/20、N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2006年11月17日付清货款，该企业实际收款金额应为（ ）元。
  A．11 466 B．11 500 C．11 583 D．11 700
  13.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（ ）。
  A.生产成本 B．应交税费 C．主营业务成本 D．委托加工物资
  14.企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（ ）。
  A．管理不善造成的存货净损失 B．自然灾害造成的存货净损失
  C．应由保险公司赔偿的存货损失 D．应由过失人赔偿的存货损失
  15.2006年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以420万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。
  A．-14.5 B．-13 C． -3 D． 10
  16.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为200万元，成本差异为超支10万元。当月购入材料一批，实际成本为180万元，计划成本为200万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。
  A．5
  B．-5
  C．－2.5
  D．2.5
  17.某企业2005年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计提折旧。该设备2007年计提的折旧额为（ ）万元。
  A.16.8 B．21.6 C.22.4 D．24
  18.某会计人员在编制记账凭证时，将应计入“管理费用”的金额计入了“制造费用”科目。登记入账后发现了该差错。会计人员应当采用的错账更正方法是（ ）。
  A．红字更正法 B．补充登记法 C．差数法 D．尾数法
  19.下列各项，能够引起所有者权益总额发生变动的有（ ）。
  A．用盈余公积弥补亏损 B．宣告分配现金股利
  C．用长期借款自建固定资产 D．提取任意盈余公积
  20.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
  A．信用证保证金存款 B．备用金 C．银行汇票存款 D．银行本票存款
  二、多项选择题
  1.下列各项，应计入营业外收入的有（ ）。
  A．原材料盘盈 B．无法查明原因的现金溢余
  C．转让长期投资取得的净收益 D．转让无形资产所有权取得的净收益
  2.下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。
  A．应付现金股利 B．应交教育费附加
  C．应付租入包装物租金 D．收到的存入保证金
  3.下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
  A．印花税 B．耕地占用税 C．增值税 D．消费税
  4.影响固定资产折旧金额的因素有（ ）。
  A．固定资产原价 B．固定资产预计净残值
  C．固定资产减值准备 D．固定资产的使用寿命
  5.下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
  A．盘盈的固定资产 B．出售的固定资产
  C．报废的固定资产 D．盘亏的固定资产
  6.根据会计准则的规定，下列无形资产研发支出中，可能计入无形资产入账价值的有（ ）。
  A．研究过程中的调查支出 B．开发过程中的研究支出
  C．开发过程中领用的材料 D．开发过程中发生的人工费
  7.下列各项中，属于账账核对的有（ ）。
  A．账簿记录与会计凭证的核对
  B．总分类账簿与序时账簿的核对
  C．明细分类账簿之间的核对
  D．总分类账簿与所属明细分类账簿的核对
  8.生产经营期间的长期借款用于购建固定资产的，其利息费用的会计处理，正确的有（ ）。
  A．所发生的借款利息全部计入管理费用
  B．所发生的借款利息全部计入财务费用
  C．固定资产达到预定可使用状态后，其利息计入当期的财务费用。
  D．符合资本化条件的借款利息计入固定资产的成本中
  9.下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。
  A．出售材料收入 B．转让无形资产使用权收入
  C．出租固定资产取得的租金 D．向购货方收取的增值税销项税额
  10.下列各项，能够引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。
  A．计提盈余公积
  B．资本公积转增资本
  C．用盈余公积分配现金股利
  D．接受投资者追加投资
  11.下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
  A．生产成本 B．材料采购
  C．委托加工物资 D．在途物资
  12.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。
  A．偿还应付账款
  B．缴纳生产工人的养老保险
  C．发放现金股利
  D．支付借款利息
  13.下列各项中，不影响营业利润的项目有（ ）。
  A．已销商品成本 B．出售固定资产净损失
  C．出售固定资产净收益 D．转让股票所得收益
  14.企业发生的下列费用中，能够计入管理费用的有（ ）。
  A．广告费 B．业务招待费
  C．工会经费 D．生产车间的劳动保护费
  15.成本计算的基本方法有（ ）。
  A．品种法 B．分批法
  C．分步法 D．标准成本法
  三、判断题
  1.企业以盈余公积弥补亏损，不会引起留存收益总额的变动。（ ）
  2.企业持有的固定资产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（ ）
  3.企业对于跨年度的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（ ）
  4.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入主营业务成本。（ ）
  5.企业为筹建期间取得的长期借款所发生的利息费用，应计入财务费用。（ ）
  6.企业的长期股权投资，只要其持股比例没有达到20%，就应按成本法核算该投资。（ ）
  7.资产的成本是可以计量的，这属于资产的特征。（ ）
  8.根据总账与明细账平行登记的要求对每项经济业务在同一会计期间分别计入总账及其所属明细账。（ ）
  9.科目汇总表账务处理程序能减轻登记总分类账的工作量，且便于了解账户之间的对应关系。（ ）
  10.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。（ ）
  四、计算题
  1.甲公司于2007年10月1日为某公司研制开发A产品，合同规定的研制开发期为5个月，合同总收入40万元，至2007年12月31日已发生费用18万元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款30万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为30万元。至2007年12月31日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为65％。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。
  要求：（1）编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；
  （2）确定2007年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。（金额单位为万元）
  2.A公司2005年7月1日结存甲材料100公斤，每公斤实际成本1000元。本月发生如下有关业务：
  （1）3日，购入甲材料50公斤，每公斤实际成本1050元，材料已验收入库。
  （2）5日，发出甲材料80公斤。
  （3）7日，购入甲材料70公斤，每公斤实际成本980元，材料已验收入库。
  （4）12日，发出甲材料130公斤。
  （5）20日，购入甲材料80公斤，每公斤实际成本1100元，材料已验收入库。
  （6）25日，发出甲材料30公斤。
  要求：
  （一）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法，请根据上述资料，计算甲材料5日、25日发出材料的成本以及期末结存的成本。
  （二）假定A公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法，请根据上述资料计算A公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。（小数点后保留两位）
  3.甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
  要求：（1）编制甲公司购入股票的会计分录。
  （2）编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
  （3）编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
  （4）编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
  4.A股份有限公司（以下简称A公司）2005年度的有关资料如下：
  （1）本年利润总额为480万元，适用的企业所得税税率为25％。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为30万元，实际发生业务招待费50万元, 支付的税收滞纳金10万元，国债利息收入10万元。假定不存在其他纳税调整因素。
  （2）A公司年初未分配利润为贷方80万元。
  （3）按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。
  （4）向投资者宣告分配现金股利100万元。
  要求：
  （1）计算A公司2005年度的所得税费用，并编制相应的会计分录。
  （2）编制A公司提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录。
  （3）编制A公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。
  （4）计算A公司2005年的未分配利润。
  (应交税费、盈余公积、利润分配需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示)
  五、综合题
  1.A上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2007年1月1日资产负债表（简表）资料如下:
  资产负债表（简表）
  编制单位：A上市公司 2007年1月1日 金额单位：万元
  资产 年初余额 负债和所有者权益 年初余额
  货币资金 200 短期借款 100
  交易性金融资产 70 应付账款 100
  应收票据 60 应付票据 40
  应收账款 60 应付职工薪酬 20
  预付款项 1 应交税费 50
  存货 300 应付利息 41
  固定资产 1000 长期借款 300
  在建工程 100 实收资本 1100
  无形资产 70 盈余公积 100
  长期待摊费用 10 未分配利润 20
  资产总计 1871 负债和所有者权益总计 1871
  2007年A上市公司发生如下交易或事项：
  （1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的贷款为100万元，增值税额为17万元。材料已验收入库,款项已经支付。
  （2）销售库存商品一批，该批商品售价为300万元，增值税为51万元，实际成本为220万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。
  （3）出售交易性金融资产，售价100万元，该交易性金融资产的账面价值为70万元，其中成本为50万元，公允价值变动20万元。款项已经收到。
  （4）计算并确认短期借款利息7万元。
  （5）计算并确认坏账准备2万元。
  （6）计提行政管理部门用固定资产折旧10万元；摊销管理用无形资产成本8万元。
  （7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资10万元，在建工程人员工资5万元。
  （8）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。
  （9）转销无法支付的应付账款30万元。
  （10）本年度实现利润总额100万元，所得税费用和应交所得税均为33万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积13.4万元。
  要求：
  （1）编制A上市公司2007年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录）。
  （2）填列A上市公司2007年12月31日的资产负债表（不需列出计算过程）。
  资产负债表（简表）
  编制单位：A上市公司 2007年12月31日 金额单位：万元
  资产 年末余额 负债和所有者权益 年末余额
  货币资金 短期借款
  交易性金融资产 应付账款
  应收票据 应付票据
  应收账款 应付职工薪酬
  预付账款 应交税费
  存货 应付利息
  固定资产 长期借款
  在建工程 实收资本
  无形资产 盈余公积
  长期待摊费用 未分配利润
  资产总计 负债和所有者权益总计
  （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
  2.甲股份公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。
  2005年度，甲公司发生如下经济业务事项：
  （1）销售A产品一批，产品销售价款为800 000元，产品销售成本为350 000元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。
  （2）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
  该退货系甲公司2004年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：2/10、1/20、N/30，折扣仅限于销售价款部分）出售给乙公司的，产品销售价款为40 000元，产品销售成本为22 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行（该项退货不属于资产负债表日后事项）。
  （3）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。
  （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
  （5）用银行存款支付发生的管理费用67 800元，计提坏账准备4 000元。
  （6）销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元．。
  （7）计算应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
  （8）结转本年利润（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
  要求：
  （1）根据上述业务，编制甲公司2005年度经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。
  （2）计算甲公司2005年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。（要求列出计算过程）
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  2021-12-23 16:18 黄益汉 客户经理

  一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分。）
  1、下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。
  A、已发出商品但尚未确认销售收入
  B、已确认销售收入但尚未发出商品
  C、已收到材料但尚未收到发票账单
  D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料
  【答案】A
  【解析】企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而B、C、D三项都相应的增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选A。
  2、2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。
  A、-14.5
  B、-13
  C、 -3
  D、 1.5
  【答案】D
  【解析】短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为411.5-8=403.5万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为405-403.5= 1.5万元，则应该选D。
  3、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ ）元。
  A、30000
  B、30333
  C、32040
  D、33000
  【答案】D
  【解析】3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为100*180+250*220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）*220=33000元，因此答案应该选D。
  4、某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（ ）万元。
  A、16.8
  B、21.6
  C、22.4
  D、24
  【答案】C
  【解析】该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为（90-6）*4/15=22.4万元，则答案应该选C。
  5、某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。
  A、10
  B、77
  C、95
  D、105
  【答案】B
  【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益为（360-10-18）-（370-115）=77万元，具体的会计处理为：
  借：固定资产清理 255
  累计折旧 115
  贷：固定资产 370
  借：固定资产清理 10
  贷：银行存款 10
  借：银行存款 360
  贷：固定资产清理 265
  应交税金——应交营业税 18
  营业外收入 77
  6.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
  A、32.5
  B、50
  C、62.5
  D、80
  【答案】C
  【解析】无形资产每年的摊销额为450/10=45万元
  则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元
  转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元
  7、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（ ）。
  A.生产成本
  B.应交税金
  C主营业务成本
  D.委托加工物资
  【答案】B
  【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税金——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
  8、某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
  A、147
  B、150
  C、172.5
  D、175.5
  【答案】D
  【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。
  9、企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （ ） .
  A、转作短期借款
  B、转作应付账款
  C、转作其他应付款
  D、仅做备查登记
  【答案】B
  【解析】企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。
  10.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等 的是（ ） .
  A、净利润
  B、资本公积
  C、盈余公积
  D、未分配利润
  【答案】D
  【解析】净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。
  11.某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。
  A、360
  B、410
  C、440
  D、460
  【答案】C
  【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+300-20=440万元。
  12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。
  A、发出商品时
  B、收到货款时
  C、签订合同时
  D、买方正式接受商品或退货期满时
  【答案】D
  【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。
  13.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ） .
  A、营业费用
  B、管理费用
  C、财务费用
  D、制造费用
  【答案】D
  【解析】制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。
  14.某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如 下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。
  A、8.3
  B、9
  C、9.5
  D、11.8
  【答案】C
  【解析】本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。
  因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。
  15、某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。
  A、875
  B、962.5
  C、1087.5
  D、1587.5
  【答案】C
  【解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：
  借：在建工程 1087.5
  贷：库存商品 750
  应交税金——应交增值税（销项税额） 212.5 （1250*17%）
  应交税金——应交消费税 125 （1250*10%）
  16、某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。
  A、短期借款
  B、长期借款
  C、其他长期负债
  D、一年内到期的长期负债
  【答案】D
  【解析】2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。
  17、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
  A、信用证保证金存款
  B、备用金
  C、存出投资款
  D、银行本票存款
  【答案】B
  【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。
  18、企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（ ） .
  A、三栏式明细账
  B、多栏式明细账
  C、横线登记式明细账
  D、数量金额式明细账
  【答案】D
  【解析】数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。
  19、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。
  A、502.5
  B、570
  C、630
  D、697.5
  【答案】B
  【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。
  20.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。
  A、房产税
  B、城镇土地使用税
  C、城市维护建设税
  D、车辆购置税
  【答案】D
  【解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。
  二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）
  21、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。
  A、自制产成品用于职工福利
  B、自制产成品用于对外投资
  C、外购的生产用原材料发生非正常损失
  D、外购的生产用原材料改用于自建厂房
  【答案】CD
  【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
  22、企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有 （ ）。
  A、财务费用
  B、在建工程
  C、应付债券
  D、长期待摊费用
  【答案】ABC
  【解析】企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选ABC
  23、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。
  A、劳务总收入能够可靠地计量
  B、相关的经济利益能够流入企业
  C、劳务的完成程度能够可靠地确定
  D、劳务总成本能够可靠地计量
  【答案】ABCD
  【解析】企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：
  （1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；
  （2）与交易相关的经济利益能够流入企业；
  （3）劳务的完成程度能够可靠的确定。
  24、下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。
  A、收回应收账款
  B、收回已转销的坏账
  C、计提应收账款坏账准备
  D、结转到期不能收回的应收票据
  【答案】ABCD
  【解析】应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化；结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。
  25、下列各项，属于期间费用的有（ ）
  A、董事会费
  B、劳动保险费
  C、销售人员工资
  D、季节性停工损失
  【答案】ABC
  【解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。
  26、下列各项，不影响工业企业营业利润的有（ ）。
  A、计提的工会经费
  B、发生的业务招待费
  C、收到退回的所得税
  D、处置投资取得的净收益
  【答案】CD
  【解析】计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入补贴收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有AB两项，不影响企业营业利润的有CD两项。
  27、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）
  A、原材料盘盈
  B、无法查明原因的现金溢余
  C、转让长期投资取得的净收益
  D、转让无形资产所有权取得的净收益
  【答案】BD
  【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选BD
  28、下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。
  A、主营业务收入
  B、营业外收入
  C、本年利润
  D、利润分配
  【答案】ABC
  【解析】主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。
  29、下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（ ）。
  A、增值税
  B.城市维护建设税
  C、教育费附加
  D、矿产资源补偿费
  【答案】BC
  【解析】增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。
  30、下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）
  A、生产成本
  B、物资采购
  C、委托加工物资
  D、委托代销商品
  【答案】ABCD
  【解析】期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD
  31、根据《会计档案管理办法》规定，下列会计档案需要永久保存的有（ ）
  A、月度财务报告
  B、年度财务报告
  C、会计档案保管清册
  D、会计档案销毁清册
  【答案】BCD
  【解析】月度财务报告的保管期限为3年，年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保存。
  32、下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。
  A、预期会给企业带来经济利益
  B、被企业拥有或控制
  C、由过去的交易或事项形成
  D、具有可辨认性
  【答案】ABC
  【解析】资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
  33、下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。
  A、将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方
  B、将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元
  C、漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元
  D、将“现金”科目借方的76元误记为67元
  【答案】BD
  【解析】错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：
  （1）将数字写小；
  （2）将数字写大；
  （3）领数颠倒。
  B选项符合第一种情况，D选项符合第三种情况。AC两项不能采用除9法。
  34、企业存货应当定期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有（ ）。
  A、实地盘点法
  B、发函询证法
  C、技术推算法
  D、对账单核对法
  【答案】AC
  【解析】实物资产的清查方法主要有：实地盘点法和技术推算法两种。发函询证法是往来款项的清查方法，对账单核对法是货币资金的清查方法。
  35、下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。
  A、赊销商品的价款
  B、代购货方垫付的保险费
  C、代购货方垫付的运杂费
  D、销售货物发生的商业折扣
  【答案】ABC
  【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。
  三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至90信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点〔√〕；表述错误的，则填涂答题卡中信息点〔x〕。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
  81、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在 此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。 （ ）
  【答案】 √
  82、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。 （ ）
  【答案】X
  【解析】工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。
  83、某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效 年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。 （ ）
  【答案】√
  84、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。 （ ）
  【答案】√
  85、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （ ）
  【答案】X
  【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。
  86、企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成 本计算对象，确定成本计算方法。 （ ）
  【答案】√
  87、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制 自制凭证予以入账。 （ ）
  【答案】 X
  【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
  88、不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。 （ ）
  【答案】 √
  89、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科 目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 （ ）
  【答案】X
  【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
  90、股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。 （ ）
  【答案】X
  【解析】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。
  主观试题部分
  （主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）
  四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
  1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
  12月份，甲企业发生如下相关业务：
  （1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
  （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
  （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
  （4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
  （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
  要求：
  （1）编制甲企业上述业务的会计分录。
  （2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
  （“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
  【答案】
  （1）① 借：应收账款 1 053
  贷：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 900
  应交税金——应交增值税（销项税额） 153
  ② 借：坏账准备 40
  贷：应收账款 40
  ③ 借：银行存款 500
  贷：应收账款 500
  ④ 借：应收账款 10
  贷：坏账准备 10
  借：银行存款 10
  贷：应收账款 10
  ⑤ 借：应收账款 117
  贷：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 100
  应交税金——应交增值税（销项税额） 17
  （2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
  借：管理费用 61.5
  贷：坏账准备 61.5
  【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。
  期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，
  期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
  2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
  2006年4月，与A材料相关的资料如下：
  （1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
  （2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
  （3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
  （4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
  （5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
  （6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
  （7）30日
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  2021-12-23 15:54 齐晓娜 客户经理

  编制2010年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表是（ D一年内到期的非流动负债 ）
  一年内到期的非流动负债是反映企业各种非流动负债在一年之内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。本项目应根据上述账户分析计算后填列。计入(收录)流动负债中。
  
  借款期限超过一年的，就是非流动负债。
  
  书上说因为08年4月1日向银行借入期限为3年的长期借款，到2010年12月31日还有3个月的时间就到期呃，这个3个月的时间点是怎么算出来的？？？——2011年3月31日到期、从2010年12月31日到201年3月31日，整3个月、
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  2021-12-23 15:34 黄皓燕 客户经理

  D一年内到期的长期负债
  资产负债表中的报表项目有：短期借款、长期借款、一年内到期的长期负债
  2009年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元,到2011年12月31日还有3个月就到期了
  所以是一年内到期的长期负债
  希望可以帮助你