其他回答(共7条)

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  2021-12-23 15:01 黄相森 客户经理

  民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
  释义
  本条是关于企业所得税纳税人分类，以及居民企业与非居民企业定义的规定。
  企业所得税纳税人的纳税义务与该国实行的税收管辖权密切相关。由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使一般要遵从属地原则和属人原则，因此一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则和属人原则。具体到企业所得税的征收，根据属地原则，一国有权对来源于本国境内的一切所得征税，而不论取得这笔所得的是本国企业还是外国企业；根据属人原则，一国有权对本国企业的一切所得征税，而不论这笔所得来源于本国还是外国。
  为合理界定企业所得税纳税人的纳税范围，本法借鉴国际上的通行做法，采用了较为规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念，并在本法第二条第一款规定“企业分为居民企业和非居民企业”。
  判定是否属于居民企业的标准一般有：登记注册地标准、生产经营地标准、实际控制管理地标准或多标准相结合等判定标准。
  （一）登记注册地标准在采用登记注册地标准的国家，是以企业是否在本国各级政府登记注册为依据，确定该企业是否为本国居民企业。依据这一标准，凡依本国法律在本国登记注册的企业，不论其总机构、管理和控制中心是否设在本国，也不论其投资者是本国人还是外国人，均可认定其为本国居民，对其所得行使课税权。而如果一家企业没有在本国注册，就不能确认其为本国居民企业，因而本国政府也就不能对其行使税收管辖权。如美国《国内收入法典》（InternalRevenueCode）第7701节（a）项规定，在美国依法注册登记设立的公司，应就世界范围内的所得承担纳税义务。而不在美国注册成立的外国公司仅就在美国境内从事贸易和经营活动有实际联系的所得或特定的投资所得承担纳税义务。除美国以外，瑞典、墨西哥、英国、日本、法国、德国、意大利、澳大利亚、比利时、丹麦、印度、泰国等也采取登记注册地标准确定法人的居民身份。由于法人的注册成立地是唯一的，因此采用法人注册登记地标准的优点在于便于识别法人的居民身份，但其缺点在于容易产生法律规避现象。目前，有许多跨国公司为了逃避所在国的税收负担，转而在避税地设立“基地公司”以规避有关国家的税收管辖权。
  （二）总机构地标准此标准以企业的总机构是否设在本国境内为依据来确定其是否为本国居民企业。总机构是指企业进行重大经营决策以及全部经营活动和统一核算盈亏的总公司或总店。法国、新西兰、日本均采用了总机构地标准。法国税法规定，凡总公司设在国内的为本国居民企业，总公司不在国内的为外国居民企业。日本税法规定，凡在日本设有总机构、总店或总事务所的公司即为日本税法上的居民企业。
  （三）管理机构地标准（又称为实际管理和控制中心所在地标准）
  依据这一标准，凡企业的实际管理和控制中心设在本国的，即视为本国居民企业。所谓实际管理和控制中心，是指作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点，具体是指企业的董事会所在地或董事会有关经营决策会议的召集地，它不同于企业的日常经营业务管理机构所在地。采取这一标准的国家有英国、德国、加拿大、阿根廷、埃及、马来西亚、爱尔兰、卢森堡等。在这一标准的确立上，最被人广泛引用的经典判例是英国法院在1906年审理的“比尔斯联合采矿有限公司诉荷奥”一案。通过该案，英国税法确定了管理机构地标准：判定企业居民身份的标准在于其实际的“管理及支配中心”是否在英国境内，即以董事会行使指挥监督权力的场所、公司账簿的保管场所和召开股东大会的场所为判定依据。但管理机构地标准也存在一些弊端，有些企业任意设立主要的经营管理和控制中心以达到逃避税收的目的。为此，英国1988年《财政法》（FinanceAct）第66节规定，1988年3月15日以后在英国注册成立的公司均为英国的居民公司。
  除以上几种最为常见的确定居民企业的标准外，少数国家还同时或单独采用主要经营活动地标准、控股权标准。主要经营活动地标准以公司经营业务的数量为依据。实行这一标准的国家通常规定，如果一个公司占最大比例的贸易额或利润额是在本国实现的，该企业即为本国的居民企业。控股权标准是以控制企业表决权股份的股东的居民身份为依据确定企业的居民身份，如果掌握公司表决权股份的股东具有本国居民身份，则该公司即为本国居民企业。根据我国的实际情况，借鉴国际做法，新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合的办法，并在本法第二条第二款和第三款规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业为居民企业；依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业为非居民企业。这一划分标准改变了原外资企业所得税规定的居民企业标准：在中国境内设立、同时总机构设在中国境内的双重条件，使我国的税收权益更广。至于实际管理控制地标准可能会引起的国与国之间由于适用标准不同而导致的双重征税问题，我们将通过对实际管理控制地的严格、规范的界定，以及税收协定予以解决。
  规范的界定，以及税收协定予以解决。
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  2021-12-23 14:58 齐显尼 客户经理

  按税务上来说：应该是居民纳税人为年收入12万元以上的人要按照规定缴纳个人所得税，而非居民纳税人应该是企业按照职工工资超过2000元的标准应当纳税的金额。
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  2021-12-23 14:38 龚宁静 客户经理

  个人所得税法及条例中没有所谓的“个人所得税居民纳税人和非居民纳税人”这个定义。只有“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”
  “在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”
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  2021-12-23 14:29 齐显尼 客户经理

  在判定居民纳税人时，有的采用一个标准，有的并用两个或三个标准。
  （1）住所标准。这里所讲的住所是一个法律上的概念，它通常是指一个人长期居住的地方而非临时居住场所。大多数国家往往难以在税法中给出准确、完整的住所概念，许多情况下，要依靠具体案例来判定。我国税法将“在中国境内有住所的个人”界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的　个人”。
  （2）时间标准。一般是以纳税人在某一国家停留的时间来计算，凡达到该国税法规定标准的即为该国的居民纳税人；反之，则为非居民纳税人。就绝大多数国家而言，一般将这一时间标准设定为183天，如英国、加拿大、澳大利亚等；其他一些国家则设定为365天，如中国、日本；还有极少数国家设定为几十天。
  （3）意愿标准。通常是以纳税人是否有在该国定居或永久性居留的意愿来判定其是居民还是非居民。如美国规定，凡持有“绿卡”的外国公民均为美国税收意义上的居民。
  我国现行的个人所得税法依国际通行做法，采用住所和居住时间两个标准，将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。
  个人所得税的纳税人具体是指依照税法以及相关法律法规规定负有直接纳税义务的个人。世界各国在确定个人所得税的纳税人和纳税义务方面普遍采用了居民和非居民概念。居民纳税人负有无限纳税义务，就其来源于境内外的全部所得纳税；而非居民纳税人仅负有限纳税义务，仅就来源于该国境内的所得纳税。
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  2021-12-23 14:28 粱俊薇 客户经理

  1.是按照国际惯例来划分的，居民纳税人与非居民纳税人在我国负有不同的纳税义务。
  2.国际惯例一般按照居住地和是否为我国公民来进行划分居民纳税人和非居民纳税人。
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  2021-12-23 14:09 梅金莉 客户经理

  纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所或者没有住所而在中国境内居住满一年的个人，为我国个人所得税的居民纳税人；非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或者没有住所而中国境内居住不满1年的个人，为我国的非居民纳税人。
  居民纳税人和非居民纳税人的判定标准：根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。
  1、住所标准：依据通常是指公民长期生活和活动的主要场所。住所又分为永久性住所和习惯性住所。个人所得税法里所说的"住所"是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方，而是指："因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住".可见，我国采用的住所标准是习惯性住所标准。采用这一标准，就把中、外籍人员，以及把港澳台同胞与在境内居住的中国公民区别开来。
  户籍：人们通常称为户口，中国公民通常在我国是有户口的，但在我国常驻的外籍个人，虽因领取了长期居留证、暂居证等而纳入我国户籍管理范围，但由于其家庭或主要经济利益不在中国境内，故通常不视为在我国境内有住所。
  经济利益：一般是考虑个人的主要财产、经营活动中心等因素。
  习惯性住所：习惯性居住是判定纳税义务人是居民还是非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定埋藏内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住的，在其原因消除后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人的习惯性住所。
  2、居住时间标准：居住时间是指个人在一国境内实际居住的天数。我国规定的时间标准是在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，达到这一标准的个人即为居民纳税人。对居住时间内临时离境的，即在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。不扣减天数，连续计算。
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  2021-12-23 14:05 齐晓娴 客户经理

  纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所或者没有住所而在中国境内居住满一年的个人，为我国个人所得税的居民纳税人；非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或者没有住所而中国境内居住不满1年的个人，为我国的非居民纳税人。
  居民纳税人和非居民纳税人的判定标准：根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。
  1、住所标准：依据通常是指公民长期生活和活动的主要场所。住所又分为永久性住所和习惯性住所。个人所得税法里所说的"住所"是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方，而是指："因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住".可见，我国采用的住所标准是习惯性住所标准。采用这一标准，就把中、外籍人员，以及把港澳台同胞与在境内居住的中国公民区别开来。
  户籍：人们通常称为户口，中国公民通常在我国是有户口的，但在我国常驻的外籍个人，虽因领取了长期居留证、暂居证等而纳入我国户籍管理范围，但由于其家庭或主要经济利益不在中国境内，故通常不视为在我国境内有住所。
  经济利益：一般是考虑个人的主要财产、经营活动中心等因素。 vmery.net
  习惯性住所：习惯性居住是判定纳税义务人是居民还是非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定埋藏内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境内居住的，在其原因消除后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人的习惯性住所。
  2、居住时间标准：居住时间是指个人在一国境内实际居住的天数。我国规定的时间标准是在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，达到这一标准的个人即为居民纳税人。对居住时间内临时离境的，即在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。不扣减天数，连续计算。
  纳税年度是指自公历1月1日起至12月31日止。