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  2021-12-23 12:54 黄益汉 客户经理

  对最大十户借款客户贷款比例＝对最大十户借款客户贷款余额÷资本总额×100％ ； （标准：不得超过1.5倍）资本总额＝实收资本＋股本金＋资本公积＋盈余公积+利润调配（贷方余额）
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  2021-12-23 12:45 齐斯琴 客户经理

  如果以前没接触过现金流量表很麻烦。
  主要就是根据资产负债表以及利润表、各科目明细账来做。
  我一般用的是工作底稿法，从利润表开始分析，即主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用，如果有其他业务跟营业外的，补充，然后就是其他应收款、固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应缴款、应付工资、应交税金等等，做调整分录。
  调整分录就是把这些项目涉及到的现金、银行存款换成对应的现金流量项目。
  三言两语也讲不完，建议你查询一下现金流量表的编制教程。
  我给你一个也许用得着的资料，我自己从网上下的，保存的
  工作底稿法下调整分录的编制介绍如下：
  （1）分析调整“产品销售收入”。先假设本期产品销售收入均为现金收入，即“销售商品收到的现金”，然后再结合资产负债表中的应收账款、应收票据项目进行调整。调整分录如下：
  �借：销售商品收到的现金
  贷：产品销售收入
  （2）分析调整“产品销售成本”。先假设本期产品销售成本均为现金支付，即“购买商品支付的现金”，然后再结合资产负债表中的“应付账款”、“应付票据”、“应付工资”、“存货”、“累计折旧”、“待摊费用”、“预提费用”等项目逐一进行调整。调整分录如下：
  �借：产品销售成本
  贷：购买商品支付的现金
  （3）分析调整“营业费用”。先假设本期产品销售发生的营业费用均为现金支付，即“支付的其他与经营活动有关的现金”，然后再结合资产负债表中“应付工资”、“累计折旧”、“待摊费用”、“预提费用”等项目逐一进行调整。调整分录如下：
  借：产品销售费用
  贷：支付的其他与经营活动有关的现金
  （4）分析调整“主营业务税金及附加”。先假设本期发生的产品销售税金及附加均已实际支付，即“支付的各项税费”，然后再结合资产负债表中的“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交城市建设维护税”、“其他应交款”等项目进行调整。调整分录如下：
  借：主营业务税金及附加
  贷：支付的各项税费
  （5）分析调整“其他业务收入”。其他业务收入所核算的主要是销售材料收入、技术转让收入、经营性租赁收入等。先假设本期发生的其他业务收入均已实际收到现金，即先计入“销售商品收到的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”等项目，然后再在调整“应收账款”、“其他应收款”时进行调整。调整分录如下：
  借：销售商品收到的现金
  处置固定资产等收到的现金净额�
  贷：其他业务收入
  （6）分析调整“其他业务支出”。其他业务支出所核算的主要是与销售材料、技术转让、经营性租赁等有关的成本、费用、税金。先假设本期发生的其他业务支出均已实际支付现金，即先计入“购买商品支付的现金”、“购建固定资产等所支付的现金”、“支付的各项税费”等项目，然后再在调整“存货”、“应付工资”、“应交税金”时进行调整。调整分录如下：
  借：其他业务支出
  贷：购买商品支付的现金
  购建固定资产等所支付的现金
  支付的各项税费
  （7）分析调整“管理费用”。先假设本期发生的管理费用均为现金支付，即先计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中，然后再结合资产负债表中的“其他应付款”、“累计折旧”、“应付工资”、“待摊费用”、“预提费用”等项目进行调整，将那些本期实际未支付的以及不属于“支付的其他与经营活动有关的现金”项目予以剔除。调整分录如下：
  借：管理费用
  贷：支付的其他与经营活动有关的现金
  （8）分析调整“财务费用”。先假设本期发生的财务费用均为现金支付，再依据明细项目进行调整。对于利息费用，计入“偿付股利、利润或利息所支付的现金”，其他财务费用则计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中，然后再结合资产负债表中的“累计折旧”、“应付工资”、“待摊费用”、“预提费用”等项目进行调整。调整时，再将那些不属于“支付的其他与经营活动有关的现金”项目剔除。调整分录如下：
  借：财务费用
  贷：偿付股利、利润或利息所支付的现金
  支付的其他与经营活动有关的现金
  （9）分析调整“营业外收入”。先假设本期发生的营业外收入均为现金收入，即“收到的其他与经营活动有关的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”，然后再结合资产负债表中“固定资产”、“累计折旧”等项目，以及“营业外收入”项目的有关明细账进行调整。调整分录如下：
  借：收到的其他与经营活动有关的现金
  处置固定资产等收到的现金净额
  贷：营业外收入
  （10）分析调整“营业外支出”。先假设本期发生的营业外支出均为现金支出，即“支付的其他与经营活动有关的现金”、“处置固定资产等收到的现金净额”，然后再结合资产负债表中“固定资产”、“累计折旧”等项目，以及“营业外支出”项目的有关明细账进行调整。调整分录如下：
  借：营业外支出
  贷：支付的其他与经营活动有关的现金
  处置固定资产等收到的现金净额
  （11）分析调整“所得税”。先假设列入本期损益表中的所得税均已实际支付，然后再结合资产负债表中的“应交税金——应交所得税”项目进行调整。调整分录如下：
  借：所得税
  贷：支付的各项税费
  （12）分析调整“应收票据”。“应收票据”通常与销售商品有关，与期初余额相比，期末“应收票据”增加，表明本期销售的部分商品本期没有收到现金，而原来在调整利润表中的“主营业务收入”时，是假定其全部已收到现金的，因此要冲减“销售商品收到的现金”；反之，若期末“应收票据”减少，表明本期“销售商品收到的现金”中有一部分是前期销售的，而前期销售的这一部分商品的收入并未在利润表“主营业务收入”中体现，因此要增加“销售商品收到的现金”。当然如果存在应收票据贴现，由于票据贴现一方面使得“销售商品所收到的现金”减少，另一方面增加了财务费用，而原来在调整利润表中的“财务费用——经营性费用”时，是将其计入“支付的其他与经营活动有关的现金”的，对于这部分贴现金额，企业并未实际支付现金，因此要从“支付的其他与经营活动有关的现金”予以冲回。调整分录如下（应收票据增加时作相反分录）：
  借：销售商品收到的现金
  支付的其他与经营活动有关的现金（应收票据贴现部分）
  贷：应收票据（余额的净减少）
  （13）分析调整“应收账款”。“应收账款”通常与销售商品有关，与期初余额相比，期末“应收账款”增加，表明本期销售的部分商品本期没有收到现金，而原来在调整利润表中的“主营业务收入”时，是假定其全部收到现金的，因此要冲减“销售商品收到的现金”；反之，若期末“应收账款”减少，表明本期“销售商品收到的现金”中有一部分是前期销售的，而前期销售的这一部分商品的收入并未在利润表“主营业务收入”中体现，因此要增加“销售商品收到的现金”。当然如果存在坏账核销，由于坏账核销部分是冲减“坏账准备”的，而在调整“坏账准备”时，通常是将其期末期初余额的差额全部计入“支付的其他与经营活动有关的现金”，故此时也应予以冲回。调整分录如下（应收账款减少时作相反分录）：
  借：销售商品收到的现金�
  支付的其他与经营活动有关的现金
  贷：应收账款
  （14）分析调整“预付账款”。预付账款与购买存货有关。与期初余额相比较，如果“预付账款”期末借方余额增加，说明本期预付的款项有一部分本期没有购进存货，但在收付实现制下，与购买存货有关的款项一旦支付，即算作本期“购买商品支付的现金”，故应增加“购买商品支付的现金”。反之，则应减少“购买商品支付的现金”。调整分录如下（预付账款减少时作相反的分录）：
  借：预付账款
  贷：购买商品支付的现金
  （15）分析调整“其他应收款”。其他应收款所核算的主要是应收、暂付的出差借款、应收的租金、应收的各种罚款、赔款及垫付款项等，主要与现金流量表中的“收到的其他与经营活动有关的现金””等有关，可依据“其他应收款”总账及各明细账户的期末期初余额的差额进行调整。与期初余额相比，其他应收款期末借方余额增加，表明本期应收的各种款项有一部分实际上并未收到，而原来在对利润表中的“其他业务收入”、“营业外收入”进行调整时，已将其全额视为收到现金，故此应冲减“收到的其他与经营活动有关的现金”、“收到的租金”。调整分录如下（其他应收款借方余额减少时作相反的调整分录）：
  借：其他应收款
  贷：收到的其他与经营活动有关的现金
  （16）分析调整“存货”。“存货”通常与购买商品和销售商品有关，与期初余额相比，期末“存货”增加，表明本期购买的存货有一部分在本期没有销售（这里暂不考虑本期生产存货的情况，有关存货生产的情况将在调整应付工资、累计折旧、待摊、预提费用时再作调整），而原来在调整利润表中的“产品销售成本”时，只是将“产品销售成本”部分计入“购买商品支付的现金”中，因此要增加“购买商品支付的现金”；反之，若期末“存货”减少，表明本期销售的存货中有一部分是前期购买的，本期并未为此而支付现金，而原来在调整利润表中的“产品销售成本”时，已经将“产品销售成本”全额计入“购买商品支付的现金”中，因此要减少“购买商品支付的现金”。当然，企业可能存在其他非经营性原因而增加或减少存货的情况，如以存货对外投资、在建工程领用存货、吸收外单位存货投资等。这类情况可以在调整“长期股权投资”、“在建工程”、“实收资本”等项目时进行调整（也可以直接从存货的增加或减少中予以剔除）。调整分录如下（存货增加作相反的分录）：
  借：购买商品支付的现金
  贷：存货
  （17）分析调整“固定资产原价”。固定资产会因购建、折旧、转让、报废、投资收回等原因而增加或减少，情况比较复杂，分析调整“固定资产”时，应依其有关明细资料的借贷方发生额来进行。对于固定资产的增加，计入“购建固定资产等所支付的现金”（至于收到其他单位的固定资产投资，可在调整“实收资本”时再作调整）；对于投资转出的固定资产，引起长期股权投资的增加，这一部分增加的投资企业本期并未支付现金，而原来在调整长期股权投资借方发生额时全部作为“权益性投资所支付的现金”，故应冲减“权益性投资支付的现金”；对于出售、报废固定资产，按照固定资产原价与累计折旧的差额，计入“处置固定资产收到的现金净额”。调整分录如下：
  调整固定资产的借方发生额：
  借：固定资产（固定资产借方发生额）
  贷：购建固定资产支付的现金
  如有投资收回的固定资产：
  借：购建固定资产等所支付的现金（收回的固定资产原价）
  贷：收回投资所收到的现金（收回的固定资产净值）
  累计折旧——其他折旧结转
  调整固定资产的贷方发生额：
  借：累计折旧——其他折旧结转
  处置固定资产等收到的现金净额
  贷：固定资产（处置、报废固定资产原价）
  借：累计折旧——其他折旧结转
  投资支付的现金
  贷：固定资产（投资转出固定资产原价）
  （18）分析调整“累计折旧”。依据“累计折旧”账户的明细资料分析调整，属于生产部门使用固定资产而提取的折旧（指应计入“生产成本”或“制造费用”的部分），因其增加本期存货，而增加的这一部分存货，本期并未支付现金，故应冲减“购买商品支付的现金”；属于管理部门使用固定资产而提取的折旧（指应计入“管理费用”的部分），冲减“支付的其他与经营活动有关的现金”；属于工程部门所提取的折旧（指应计入“在建工程”的部分），冲减“购建固定资产等所支付的现金”。调整分录如下：
  借：购买商品支付的现金（计入生产成本或制造费用部分）
  支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用部分）
  购建固定资产等所支付的现金（计入在建工程部分）
  贷：累计折旧
  （19）分析调整“在建工程”。依据“在建工程”账户期末期初余额的差额调整。调整分录如下（期末“在建工程”增加作相反的分录）：
  借：购建固定资产支付的现金
  贷：在建工程
  （28）分析调整“无形资产”。依据“无形资产”账户借贷方发生额分析调整。
  调整借方发生额：对于借方发生额，先计入“购建固定资产等所支付的现金”，如有自创无形资产转入，再进行调整。(至于本期吸收的其他单位的无形资产投资，可在调整“实收资本”时再作处理。)调整分录如下：
  借：无形资产
  贷：购建固定资产等所支付的现金
  对于本期自创无形资产转入，一方面，这部分增加的无形资产并未支付现金，而原来在调整“无形资产”借方发生额时已将其全额作为“购建固定资产等所支付的现金”，故应从中冲减；另一方面，由于这一业务使得存货减少，而对存货的减少原来在对“存货”项目进行调整时，已冲减“购买商品支付的现金”，故应予以加回。调整分录如下：
  借：购建固定资产等所支付的现金
  贷：购买商品支付的现金
  调整贷方发生额：对于贷方发生额，通常为无形资产摊销，由于其原来计入“管理费用”，而这部分费用企业本期并未实际支付现金，故应冲减“支付的其他与经营活动有关的现金”；如有无形资产出售（转让产权），则计入“处置固定资产等收到的现金净额”；对于无形资产投资转出（转让产权），则冲减“权益性投资所支付的现金”。如果只是出售或转让无形资产的使用权，则在调整“资本公积”项目时再作调整。有关的调整分录如下：
  借：支付的其他与经营活动有关的现金（无形资产摊销）
  处置固定资产等收到的现金净额（出售无形资产时）
  投资所支付的现金
  贷：无形资产
  （20）分析调整“短期借款”。依据“短期借款”账户借贷方发生额分别调整。调整分录如下：
  调整借方发生额：
  借：短期借款
  贷：偿还债务支付的现金
  调整贷方发生额：
  借：借款收到的现金
  贷：短期借款
  （21）分析调整“应付票据”。“应付票据”通常与购买存货有关。与期初余额相比，期末“应付票据”增加，表明本期购入的存货有一部分没有支付现金，故要冲减“购买商品支付的现金”；反之，若期末“应付票据——货款”减少，则要增加“购买商品支付的现金”。调整分录如下（期末“应付票据”增加时作相反的分录）：
  借：应付票据
  贷：购买商品支付的现金
  （22）与“应付票据”项目的调整相类似，调整分录如下（期末“应付账款”减少时，作相反的调整分录）：
  借：应付账款
  贷：购买商品支付的现金
  （23）分析调整“预收账款”。预收账款与销售商品有关。与期初余额相比较，如果“预收账款”期末贷方余额增加，说明本期预收的款项有一部分不是本期销售收入，但在收付实现制下，与销售商品有关的款项一旦收到，即算作本期“销售商品收到的现金”，故应增加“销售商品收到的现金”；反之，则应减少“销售商品收到的现金”。调整分录如下（预收账款减少时作相反的分录）：
  借：销售商品收到的现金
  贷：预收账款
  （24）分析调整“其他应付款”。其他应付款所核算的主要是应付暂收的各种款项、经营性租赁的租金、各种罚款等，主要与现金流量表中的“支付的其他与经营活动有关的现金”有关，可依据“其他应付款”账户及其明细账户的期末期初余额的差额进行调整。调整分录如下（其他应付款贷方余额减少时作相反的调整分录）：
  借：支付的其他与经营活动有关的现金
  贷：其他应付款
  （25）分析调整“其他应交款”。其他应交款所核算的主要是应交的教育费附加，与现金流量表中“支付的各项税费”有关，可依据“其他应交款”账户的期末期初余额的差额进行调整。调整分录如下（其他应交款贷方余额减少时作相反的调整分录）：
  借：支付的各项税费
  贷：其他应交款
  （26）分析调整“应付工资”。支付工资在现金流量表中是单独列示的，故对“应付工资”应按其借贷方发生额分别进行调整。“应付工资”的借方发生额，表示工资的发放。工资的发放分成两大部分，一是发放给生产人员和管理人员的工资，这部分工资在现金流量表中单独列示，称之为“支付给职工以及为职工支付的工资”；二是发放给在建工程人员的工资，列作为“购建固定资产等所支付的现金”。调整分录如下：
  借：应付工资
  贷：支付给职工以及为职工支付的工资（发放给经营管理人员的工资）
  购建固定资产等支付的现金（发放给在建工程人员的工资）
  “应付工资”的贷方发生额，表示工资的形成。计算本期应付工资时，分别计入生产成本、制造费用、管理费用、在建工程。计入生产成本、制造费用的部分，增加本期存货，而这部分存货增加并没有实际支付现金，故应冲减“购买商品支付的现金”（应付工资的支付是以“支付给职工以及为职工支付的工资”的形式列示的，与“购买商品支付的现金”无关）。计入管理费用的部分，由于原来在调整“管理费用”时已全额作为“支付的其他与经营活动有关的现金”处理，这里应该冲回。同样，计入在建工程的部分，也应该从“购建固定资产等支付的现金”中冲回。调整分录如下：
  借：购买商品支付的现金（计入生产成本、制造费用的部分）
  支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用的部分）
  购建固定资产等支付的现金（计入在建工程的部分）
  贷：应付工资
  （27）分析调整“应付福利费”。与“应付工资”的调整相类似，有关的调整分录如下：
  调整“应付福利费”的借方发生额：
  借：应付福利费
  贷：支付给职工以及为职工支付的工资（支付给经营管理人员的部分）
  购建固定资产等支付的现金（支付给在建工程人员的部分）
  调整“应付福利费”的贷方发生额：
  借：购买商品支付的现金（计入生产成本、制造费用的部分）
  支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用的部分）
  购建固定资产等支付的现金（计入在建工程的部分）
  贷：应付福利费
  （28）分析调整“未交税金”。依据“应交税金”账户的有关明细账分别进行调整。依据“应交税金——应交增值税”的借方发生额，
  借：应交税金——应交增值税
  贷：购买商品支付的现金
  依据“应交税金——应交增值税”的贷方发生额，
  借：销售商品收到的现金
  贷：应交税金——应交增值税
  依据“应交税金——应交所得税”的期末期初余额的差额：
  借：支付的所得税款
  贷：应交税金——应交所得税（期末余额减少作相反的分录）
  依据“应交税金——应交固定资产投资方向调节税”的期末期初余额：
  借：购建固定资产支付的现金
  贷：应交税金——应交固定资产投资方向调节税（期末余额减少作相反的分录）
  依据“应交税金”其他明细账户的期末期初余额：
  借：支付的其他与经营活动有关的现金
  贷：应交税金（城市维护建设税等）
  （29）分析调整“未付利润”。依据“应付利润”账户的借贷方发生额进行调整。贷方发生额表示本期分配利润，借方发生额表示本期支付利润。调整分录如下：
  调整借方发生额：
  借：未付利润
  贷：分配股利或利润所支付的现金
  调整贷方发生额：
  借：未分配利润
  贷：未付利润
  通常，利息的支付是以现金形式进行的。但如果企业所支付的不是现金，而是本企业生产的产品，这将使得企业的存货减少。由于原来在调整“存货减少”时是全额冲减“购买商品支付的现金”的，因此这里要予以冲回。调整分录如下：
  借：未付利润
  贷：购买商品支付的现金
  当然，如果原来在调整“存货”时所采用的是直接扣减的办法，则此时的分录就直接记：
  借：未付利润
  贷：存货
  （30）分析调整“预提费用”。预提费用会因多种原因增加或减少，应依“预提费用”账户发生额的有关明细资料分析调整。“预提费用”的贷方发生额，表示费用的提取。对于计入财务费用的部分（提取的借款利息），因原来在调整“财务费用”时已经将其记入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”，故调整时应予以冲回；同样，对于计入管理费用的部分，应冲减“支付的其他与经营活动有关的现金”；对于计入成本费用的部分（指计入生产成本或制造费用部分），因为增加了存货，故应冲减“购买商品支付的现金”。“预提费用”账户的借方发生额，表示费用的实际支付。对于支付的借款利息，记入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”；对于支付的其他费用，记入“支付的其他与经营活动有关的现金”。调整分录如下：
  调整借方发生额：
  借：预提费用
  贷：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
  支付的其他与经营活动有关的现金
  调整贷方发生额：
  借：购买商品支付的现金（计入生产成本和制造费用的部分）
  分配股利、利润或偿付利息所支付的现金（计入财务费用的部分）
  支付的其他与经营活动有关的现金（计入管理费用的部分）
  贷：预提费用
  （31）分析调整“实收资本（股本）”。实收资本因收到投资人的现金、固定资产、存货、无形资产等而增加，可依据实收资本的备查账簿记录进行如下调整：
  借：投资所收到的现金（收到的现金投资部分）
  购建固定资产等所支付的现金（收到的固定资产、无形�资产投资部分）
  购买商品支付的现金（收到的存货投资部分）
  贷：实收资本（股本）
  资本公积（股本溢价）
  累计折旧——其他折旧结转
  如有盈余公积或资本公积转增股本，则：
  借：盈余公积
  资本公积
  贷：实收资本（股本）
  （32）分析调整“资本公积”。依据“资本公积”账户的明细资料分别进行调整。调整分录如下：
  对于以固定资产、无形资产、存货进行投资时的评估增值部分：
  借：投资所支付的现金
  贷：资本公积
  对于出售或转让无形资产使用权的：
  借：投资所支付的现金
  贷：资本公积
  对于接受的捐赠资产：
  借：收到的其他与筹资金活动有关的现金
  购建固定资产等所支付的现金
  购买商品支付的现金
  贷：资本公积（接受捐赠实物资产）
  累计折旧——其他折旧结转
  将原计入资本公积的相关捐赠物资价值转入为营业外收入时，由于这部分收入企业实际并未收到现金，故应冲减“收到的其他与筹资活动有关的现金”。调整分录如下：
  借：资本公积（接受捐赠实物资产）
  贷：收到的其他与筹资活动有关的现金
  （33）调整“未分配利润及盈余公积”。此项调整纯粹是一项结转分录，反映资产负债表中“未分配利润”与“盈余公积”期初期末余额变化的原因。调整分录如下：
  结转净利润时：
  借：净利润
  贷：未分配利润
  提取盈余公积时：
  借：未分配利润
  贷：盈余公积
  （34）调整“现金净流量变化额”。依据“货币资金”项目期末期初余额的差额进行调整。调整分录如下（货币资金期末余额增加时作相反的分录）：
  借：现金净流量
  贷：货币资金
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  2021-12-23 12:38 连佩忠 客户经理

  主表项目：一）经营活动产生的现金流量的编制方法
  按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
  直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
  1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目
  本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
  本项目的现金流入可用下述公式计算求得：
  销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）
  注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
  2."收到的税费返还"项目
  该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
  3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目
  本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
  4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目
  本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。
  本项目的现金流出可用以下公式计算求得：
  购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）
  5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目
  该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。
  本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。
  6."支付的各项税费"项目
  本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。
  本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目
  本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。
  （二）投资活动产生的现金流量的编制方法
  投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：
  1."收回投资所收到的现金"项目
  本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  2."取得投资收益所收到的现金"项目
  本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目
  该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。
  4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目
  本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
  5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目
  本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。
  本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  6."投资所支付的现金"项目
  该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
  本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。
  7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目
  本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、"应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。
  （三）筹资活动产生的现金流量的编制方法
  筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：
  1."吸收投资所支付的现金"项目
  本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  2."借款所得到的现金"项目
  本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目
  该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
  4."偿还债务所支付的现金"项目
  本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目
  本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
  6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目
  本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
  （四）汇率变动对现金的影响的编制方法
  本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（编制方法略）。
  （五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法
  "现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。
  （六）期末现金及现金等价物余额的填列
  本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。
  （七）补充资料项目的内容和编制方法
  除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。
  1.将净利润调节为经营活动的现金流量
  现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。
  采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。
  企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。
  将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：
  1）"计提的资产减值准备"项目
  企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了"资产减值损失"科目，期末结转到"本年利润"账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。
  本项目应根据"资产减值损失"账户的记录分析填列。
  2）"固定资产折旧"项目
  工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。
  本项目应根据"累计折旧"账户的贷方发生额分析填列。
  3）"无形资产摊销"项目
  企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。
  该项目可根据"累计摊销"账户的记录分析填列。
  4）"长期待摊费用摊销"项目
  长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。
  5）"处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失"项目
  处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。
  本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。
  7）"固定资产报废损失"项目。
  本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。
  企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。
  本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、等账户所属明细账户的记录分析填列。
  7）"公允价值变动损失"项目
  该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以"－"号列示。本项目可根据"公允价值变动损益"科目所属有关明细科目的记录分析填列。
  8）"财务费用"项目
  一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表"财务费用"项目填列。
  9）"投资损失"项目
  企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益，应予以扣除，即用"-"号列示。
  该项目可根据利润表中"投资收益"项目的金额填列。
  10）"递延所得税资产减少"项目
  该项目反映企业资产负债表"递延所得税资产"项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用"－"号填列。
  本项目可以根据"递延所得税资产"科目分析填列。
  11）"递延所得税负债增加"项目
  递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用"－"号填列。
  12）"存货的减少"项目
  企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。
  如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用"-"号列示。
  总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。
  该项目可根据资产负债表"存货"项目的期初、期末数之间的差额填列。
  13）"经营性应收项目的减少"项目
  经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。
  但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。
  本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。
  14）"经营性应付项目的增加"项目
  经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。
  如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。
  本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。
  2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。
  不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。
  不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。
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  2021-12-23 12:36 齐星星 客户经理

  资本净额(net capital)=核心资本+附属资本-资本扣减项。 净资本是衡量证券公司资本充足和资产流动性状况的一个综合性监管指标，是证券公司净资产中流动性较高、可快速变现的部分，它表明证券公司可随时用于变现以满足支付需要的资金数额。通过对证券公司净资本情况的监控，监管部门可以准确及时地掌握证券公司的偿付能力，防范流动性风险。 净资本是根据证券公司的业务范围和资产的流动性特点,在净资产的基础上对资产等项目进行风险调整后得出的综合性风险控制指标。净资本指标反映了净资产中的高流动性部分,表明证券公司可变现以满足支付需要和应对风险的资金数。通俗地讲,净资本是假设证券公司的所有负债都同时到期,现有资产全部变现偿付所有负债后的金额。 净资本指标的主要目的：一是要求证券公司保持充足、易于变现的流动性资产,以满足紧急需要并抵御潜在的市场风险、信用风险、营运风险、结算风险等,从而保证客户资产的安全；二是在证券公司经营失败、破产关闭时,仍有部分资金用于处理公司的破产清算等事宜。
  资本净额是指核心资本加附属资本之后再减去扣减项的值。对于银行来说，资本净额有规定，核心资本不能低于资本净额的50%，附属资本不能高于核心资本的100%.
  资本净额的计算公式
  对于银行：资本净额= 核心资本+附属资本-扣减项
  其中，附属资本= 重估储备+一般准备+长期次级债务；
  扣减项包括：商誉、对未并表银行机构的资本投资、对未并表非银行金融机构的资本投资、对非自用不动产的投资、对工商企业的资本投资、贷款损失准备尚未提足部分。
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  2021-12-23 12:34 齐晓娇 客户经理

  净资产就是所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
  其计算公式为：净资产=所有者权益（包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）=资产总额-负债总额。
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  2021-12-23 12:30 符翩翩 客户经理

  浅析“资本净额”
  1988年巴塞尔委员会推出资本充足协议，而其中突出的一点便是明确给出了银行资本的界定，防止了银行有意无意地扩大资本认可范围可能导致的不审慎经营问题。银行资本被区分为两层次：第一级为核心资本；第二级便是补充资本或附属资本，而资本净额的概念也由此而来。
  资本净额(net capital)=核心资本+附属资本-资本扣减项
  赞同
  其中:
  一、核心资本
  核心资本是金融机构可以永久使用和支配的自有资金，其构成如下：
  (1)实收资本。指投资者按照章程或合同、协议的约定，实际投入商业银行的资本。
  (2)资本公积。包括资本溢价和其他资本公积。
  (3)盈余公积。包括法定盈余公积和任意盈余公积。
  (4)未分配利润。指商业银行以前年度实现的未分配利润或未弥补亏损。
  (5)少数股权。指在合并报表时包括在核心资本中的非全资子公司中得少数股权，即子公司净经营成果和净资产中不以任何直接或间接方式归属于母公司的部分。
  二、附属资本
  附属资本也称补充资本、二级资本（Tier 2 Capital）。补充资本的共同特点是只能在有限时间内起到吸收损失的作用。主要包括未公开的储备、重估储备、普通呆账准备、混合型债务资本工具等。因此其计算公式为：
  附属资本= 重估储备+一般准备+长期次级债务
  三、资本扣减项
  资本扣减项包括：商誉、对未并表银行机构的资本投资、对未并表非银行金融机构的资本投资、对非自用不动产的投资、对工商企业的资本投资、贷款损失准备尚未提足部分。
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  2021-12-23 12:29 龚孝雄 客户经理

  本文由腾博国际实际办理经验回答，未经同意，请勿转载！
  小贷公司注册条件：
  1.有符合规定的章程。不是随便什么公司章程，都能通过审核的，要符合金融行业的法规，不得侵犯贷款人的合法权益。
  2.发起人或出资人应符合规定的条件。没有金融经验的人是很难通过申请的。
  3.小额贷款公司组织形式为有限责任公司或股份有限公司。有限责任公司应由50个以下股东出资设立；股份有限公司应有2－200名发起人，这里对股东的要求是很严格的，必须要一半以上住在中国境内的发起人。
  4.小额贷款公司的注册资本来源应真实合法，全部为实收货币资本，由出资人或发起人一次足额缴纳。这个出资的要求太苛刻，估计吓跑了很多人吧。
  有限责任公司的注册资本不得低于5000万元（门栏不是一般的高）；股份有限公司的注册资本不得低于7000万元。主发起人原则上净资产不得低于5000万元，资产负债率不高于70%，连续三年赢利且利润总额在1440万元以上。主发起人持股原则上不超过20%，其他单个股东和关联股东持有的股份不超过注册资本总额的10%。
  5.有符合任职资格条件的董事和高级管理人员。
  6.有具备相应专业知识和从业经验的工作人员。
  7.有必需的组织机构和管理制度。
  8.有符合要求的营业场所、安全防范措施和与业务有关的其他设施。
  9. 省政府金融办规定的其他审慎性条件。