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  2021-10-12 14:54 黄盛波 客户经理

  1、赊购原材料
  借：原材料 50000
  应交税费-应交增值税（进项税额）6500
  贷：应付账款 56500
  2、支付货款
  （1）10日内付款
  借：应付账款 56500
  贷：财务费用 1000
  银行存款 55500
  （2）20日内付款
  借：应付账款 56500
  贷：财务费用 500
  银行存款： 56000
  （3）超过20天付款
  借：应付账款 56500
  贷：银行存款 56500
  收款方会计处理
  （1）总价法。在总价法下，商品销售收入按发票所载商品全部价款计价入账。现金折扣于购货方在折扣期内支付货款时确认，并据以冲减主营业务收入。
  其会计处理如下：
  ①发出货款时：
  借：应收账款 56500
  贷：主营业务收入 50000
  应交税金-应交增值税（销项税额）6500
  ②在折扣期限内享受到折扣优惠：
  10日内收款
  借：银行收款 55500
  主营业务收入 1000
  贷：应收账款 56500
  20日内收款
  借：银行存款 56000
  主营业务收入 500
  贷：56500
  ③若超过了折扣优惠时，按原总价收款：
  借：银行存款 56500
  贷：应收账款 56500
  （2）净价法。在净价法下，商品销售收入按扣减现金折扣后的价款净额计价入账。如果购货方过了折扣期才付款，再调增主营业务收入。
  ①收入实现时，按最低折扣净价入账：
  借：应收账款 55500
  贷：产品销售收入 49000
  应交税金-应交增值税（销项税额）6500
  ②客户于折扣期内收到款项：
  10日内收款
  借：银行存款 55500
  贷：应收账款 55500
  ③若超过最低折扣期限，则调整"主营业务收入"账户：
  20日内收款
  借：银行存款 56000
  贷：应收账款 55500
  主营业务收入 500
  超过20天收款
  借：银行存款 56500
  贷：应收账款 55500
  主营业务收入 1000
  
  个人观点，仅供参考。
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  2021-10-12 14:51 齐敬磊 客户经理

  借：原材料203060
  借：应交税金-应交增值税（进项税额）34140
  贷：应付账款237200
  上题中进项含有2000*7%=140元的运费进项。如果不属于能抵扣的范围，则应剔除，将这进项税转入原材料成本中
  借：原材料203200
  借：应交税金-应交增值税（进项税额）34000
  贷：应付账款237200
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  2021-10-12 14:45 赵驰北 客户经理

  借：预付账款 2000

  贷：银行存款 2000收到货物入库：

  借：库存商品 5000

  1、仓库发出材料40000，用于生产A产品 21900元，B产品18100元

  借：生产成本——直接材料——A产品 21 900

  借：生产成本——直接材料——B产品 18 100

  贷：原材料 40 000

  2、仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。

  借：制造费用 2 000

  贷：原材料 2 000

  借：预付账款--乙公司 25 000

  贷：银行存款 25 000

  贷：预付账款--乙公司 85 500

  借：预付账款--乙公司 33 500

  贷：银行存款 33 500

  
  

  扩展资料：

  企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

  （1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

  （2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

  企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

  参考资料来源：

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  2021-10-12 14:42 连保军 客户经理

  会计分录如下：

  1、借：原材料 50000

  应交税金-应交增值税（进项税额） 8500

  贷：应付账款-B公司 58500

  2、10天内付款享受2%现金折扣，50000*2%=1000

  借：应付账款-B公司 58500

  贷：银行存款 57500

  财务费用1000

  3、20天内付款享受1%现金折扣，50000*1%=500

  借：应付账款-B公司 58500

  贷：银行存款 58000

  财务费用 500

  4、超过20天付款无现金折扣

  借：应付账款-B公司 58500

  贷：银行存款 58500

  扩展资料：

  现金折扣的核算方法：

  1、总价法

  销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，不考虑现金折扣，如购货企业享受现金折扣，则以“销售折扣”账户反映现金折扣。销售折扣作为销售收入的减项列入损益表。

  2、净价法

  销售商品时以发票价格同时记录应收账款和销售收入，如购货企业未享受现金折扣，收到的现金超过净价的部分作为利息收入记入“财务费用”的贷方。

  3、备抵法

  销售商品时以发票价格记录应收账款，以扣除现金折扣后的净价记录销售收入，设一备抵账户“备抵销售折扣”反映现金折扣，“备抵销售折扣”是指应收账款的对销账户。

  参考资料来源：
  

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  2021-10-12 14:39 连仙枝 客户经理

  预付时：

  借：预付账款 2000

  贷：银行存款 2000
  收到货物入库：

  借：库存商品 5000

  应交税费-应交增值税（进项税额）850

  贷：预付账款 2000

  银行存款 3850

  扩展资料：

  举例说明：

  例:甲公司向乙公司采购材料5 000吨,单价10元,所需支付的款项总额50 000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.甲公司应作如下会计处理:

  (1)预付50%的货款时:

  借:预付账款--乙公司 25 000

  贷:银行存款 25 000

  (2)收到乙公司发来的5000吨材料,验收无误,增值税专用发票记载的货款为50000元,增值税额为8500元.甲公司以银行存款补付所欠款项33500元.

  借:原材料 50 000

  应交税费--应交增值税(进项税额) 8 500

  贷:预付账款--乙公司 85 500

  借:预付账款--乙公司 33 500

  贷:银行存款 33 500

  企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

  （1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

  （2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

  （3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

  （4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

  预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

  企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

  除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

  “预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

  “预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

  参考资料：

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  2021-10-12 14:36 黄相森 客户经理

  税务处理
  增值税暂行条例规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。增值税暂行条例实施细则进一步明确，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
  由此可见，A公司采用分期收款方式销售涂料，在合同约定的收款日期的当天发生增值税纳税义务。根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十四条第四项的规定，增值税专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。A公司应在合同约定的收款日期向B公司开具发票，即A公司应分三期向B公司开具发票。如果A公司先向B公司开具发票的，A公司开具发票的当天，发生增值税纳税义务。
  企业所得税法实施条例第二十三条第一项规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
  就A公司而言，其以分期收款方式销售涂料，需要按照合同约定的收款日期确认收入。与增值税纳税义务发生时间大体一致。
  企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。A公司以分期收款方式销售涂料，销售成本也需按照合同约定的收款日期按收入比例扣除。
  会计处理
  《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，又没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。第五条规定，企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。
  A公司发出涂料时，虽然涂料的成本能够确认，但涂料的所有权未发生转移，不符合收入确认条件。其在收到第一笔价款时所有权发生转移，同时满足收入确认的其他条件，A公司应在收到首笔价款时确认收入。
  A公司直接向终端客户销售涂料，商品经销环节次数减少，减少对分销等中间环节支出。A公司居于B房地产公司的大集团采购采用分期付款，主要目的在于推销产品，而不是以融资为目的。因此，A公司以分期收款方式向B房地产公司销售涂料，应按合同约定价款确认涂料销售收入。
  企业所得税方面，A公司按合同约定日分期确认收入；在会计方面，A公司应在收到第一笔价款时按合同金额确认销售收入。A公司会计上确认的应收账款账面价值与其计税基础不一致产生暂时性差异，需确认或转回递延所得税负债。
  例如，2013年9月，A公司向B房地产公司发出涂料10万桶，每桶500元（含税）、成本价300元/桶。合同约定分三期付款，B公司收到涂料后1个月即2013年10月付款2500万元，2014年9月付款1500万元，2015年9月付款1000万元。2013年10月15日，A公司收到首笔价款。A公司企业所得税税率为25%，各年盈利。
  会计分录如下（单位：万元）：
  1.2013年9月发出货物：
  借：发出商品 3000
  贷：库存商品 3000。
  2.2013年10月收到货款：
  确认收入：
  借：银行存款 2500
  应收账款 2500
  贷：主营业务收入 4273.50
  应交税费——应交增值税（销项税额） 363.25
  其他应付款——待转销项税额
  363.25。
  A公司2013年10月向B公司开具2500万元的增值税普通发票。
  结转成本：
  借：主营业务成本 3000
  贷：发出商品 3000。
  3.2013年12月31日确认递延所得税负债：
  借：所得税费用 625
  贷：递延所得税负债 625。
  A公司进行2013年度企业所得税申报时，应作纳税调减636.75万元（2136.75－1500）。
  4.2014年9月收到货款
  借：银行存款 1500
  贷：应收账款 1500
  借：其他应付款——待转销项税额
  217.95
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 217.95。
  A公司于2014年9月向B公司开具1500万元的增值税普通发票。
  5.2014年12月31日递延所得税负债余额为250万元（1000×25%），需转回递延所得税负债：
  借：递延所得税负债 375（625－250）
  贷：所得税费用 375。
  A公司进行2014年度企业所得税申报时，应作纳税调增382.05万元（1500÷1.17－3000×30%）
  6.2015年9月收到货款
  借：银行存款 1000
  贷：应收账款 1000
  借：其他应付款——待转销项税额 145.30
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 145.30。
  A公司于2015年9月向B公司开具1000万元的增值税普通发票。
  7.2015年9月递延所得税负债余额为零，转回递延所得税负债：
  借：递延所得税负债 250
  贷：所得税费用 250。
  A公司进行2015年度企业所得税申报时，应作纳税调增254.70万元（1000÷1.17-3000×20%）。
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  2021-10-12 14:33 龚安静 客户经理

  计算及账务处理题，根据经济内容编制会计分录。
  1、 诚信公司2010年8月份发生部分经济业务如下：
  （1）8月5日，采购员李敏出差预借差旅费1000元，以现金支付。
  （2）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款500元，应交增值税85元。
  （3）8月16日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元。
  （4）8月17日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款30000元已收到，并存入结算户。
  （5）8月18日，采购员李敏出差归来，按规定报销差旅费1060元。
  （6）8月23日，购买印花税票，支付现金98元。
  （7）8月31日，企业行政管理部门报销差旅费2300元。
  2、诚信公司2010年10月份发生部分经济业务如下：
  （1）10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额40000元，由采购员王强携往沈阳以采购材料。（2）10月5日，因临时材料采购的需要，将款项50000元汇往上海交通银行上海分行，并开立采购专户，材料采购员李敏同日前往上海。
  （3）10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。材料采购凭证注明，材料价款31000元，应交增值税5270元。
  （4）10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。
  （5）10月20日，材料采购员李敏材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款40000元，应交增值税6800元。
  （6）10月22日，企业接到银行的收款通知，上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算后。
  （7）10月28日，为购买股票，企业将款项200000元存入海通证券公司。
  3、甲企业2010年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100000元，增值税税额为17000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为6个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。
  要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。
  4、企业首次计提坏账准备年度的应收账款余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4%，第二年发生划账损失6000元，年末应收账款余额1300000元，第三年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800000元。要求：作出各年相应的账务处理。
  5、红光公司于2010年5月1月销售给长城公司一批商品200件，增值税发票上注明的售价20000元，增值税税额为3400元。双方协商的折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定折扣不考虑增值税。
  要求：作出红光公司总价法下2010年5月1日相应的业务处理，并假定长城公司5月9日、5月18日、5月底还款，红光的账务处理。
  6、甲公司发生如下经济业务：
  （1）2010年3月1日甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元（甲公司为小规模纳税人，增值税率6%），乙公司为一般纳税人，增值税率为17%。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6%的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。
  （2）2010年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10%。
  （3）2010年6月1日票据到期，乙公司无力支付票据款，银行已从甲公司帐户划走票据款。
  （4）2010年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80%，计提坏账准备。要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。　7某企业有一项固定资产,该固定资产原值为100000元,预计使用年限为5年,预计净残值为2000元.
  要求 1.采用直线法计算各年的折旧额
  2.采用双倍余额递减法计算各年的折旧额
  3.采用年数总和法计算各年的折旧额 8、20x7年1月1日，某企业准备自行建造一座仓库。有关资料如下:
  (1) 1月8日购入工程物资一批，价款为300 000元，支付的增值税进项税额为51 000元，款项以银行存款支付。
  (2) 2月3日领用生产用原材料一批，价值为32 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5 440元。
  (3) 1月8日至6月30日，工程先后领用工程物资272 500元(含增值税进项税额)
  (4) 6月30日对工程物资进行清查，发现工程物资减少48 000元(含增值税进项税额)，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿30 000元。剩余工程物资转入企业原材料，该原材料的计划成本为27 000元。
  (5) 工程建设期间辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为35 000元。
  (6) 工程建设期间发生工程人员职工薪酬65 800元。
  (7) 6月30日，完工并交付使用。9、甲于10年正式动工新建一栋办公楼，工程期为一年六个月。采用出包方式。每年一月支付工程进度款。于2010年1月1日取得专门借款本金1000万元，借款期限为2年，贷款利率6%，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息， 2010年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为5万元。2010年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入6万元。2010年9月1日至12月1日发生的专门借款的利息收入2万元.。工程项目于2011年6月30日达到预定可使用状态。2011年没有发生专门借款的利息收入。2012年1月1日公司A公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。
  
  因发生质量纠纷，该工程项目于2010年4月30日至2010年8月31日发生中断。计算甲公司10、11年两年资本化和费用化的利息10、星海公司应收诚信公司账款600 000元，因诚信公司难以如期偿还，经双方协商，诚信公司以其持有的面值500 000元的B公司债券和 25 000元的现金抵债，星海公司将取得的债券划分为持有至到期投资。 B公司债券于20 x4年1月1日发行、期限5年、票面利率6%、每年 12月31日付息、到期还本，债务重组日(20 x5年1月1日)的公允价值(含已到付息期但尚未支付的利息)为550000元，星海公司支付相关税费2000元。星海公司的应收账款按1%的比例计提坏账准备。
  要求:编制星海公司以接受抵债方式取得债券的会计分录。
  11、星海公司以一批原材料换入诚信公司持有的C公司债券作为持有至到期投资。换出原材料的账面余额为150000元，已计提的存货跌价准备为38000元，公允价值为110000元，增值税销项税额18 700 元;换入债券的面值为120000元、20 x5年1月1日发行、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期还本。星海公司向诚信公司支付5000元作为补价。20 x7年3月20日，星海公司办妥债券过户手续，支付手续费500元。
  要求:编制星海公司以原材料换入债券的会计分录。
  12、20x4年1月1日，星海公司支付价款560 000元，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8%，每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资.
  要求:作出星海公司有关该债券投资的下列会计处理:
  (1)编制购入债券的会计分录。
  (2)计算编制债券利息收入确认表
  (3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
  (4)编制到期收回债券本金的会计分录。
  13、20x6年1月1日，星海公司支付价款205000元(含上一期已到付息期但尚未支付的利息) ，购入20 x5年1月1日发行、面值200 000元、 期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期还本的乙公司债券作为持有至到期投资。
  要求:作出星海公司有关该债券技资的下列会计处理:
  (1)编制购入债券的会计分录。
  (2)计算并编制债券利息收入确认表。
  (3)编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。
  (4)编制到期收回债券本金的会计分录。
  14、20x7年7月1日，星海公司支付价款105 000元(含已到付息期但尚未支付的债券利息和相关税费) ，购入20 x6年7月1日发行、 面值100 000元、期限4年、票面利率6%、每年1月1日和7月1日付息、到期一次还本的A公司债券作为可供出售金融资产。20 x7年 12月31日，债券的公允价值为101 000元; 20 x8年12月31日，债券的公允价值为102500元。20 x9年9月1日，星海公司将A公司债券出售，取得转让收入102800元。
  要求:作出星海公司有关该债券的下列会计处理:
  (1) 20 x7年7月1日，购入债券。
  (2)各付息日，确认债券利息收益。
  (3)各年年末，确认公允价值变动。
  (4) 20 x9年9月1日，将债券出售。15. 某公司2011年接受下列投资：
  ①1月1日甲公司向企业投入现金90000元。
  ②1月10日乙公司以一台全新设备投资，价值150000元。
  ③2月1日接受华侨捐赠汽车一辆，价值为100000元。
  ④2月10日丙公司以钢材一批投资，经评估，价值为30000元。
  ⑤2月20日丁公司以一项专利权投资，经评估价值为30000元。
  ⑥5月1日经批准将资本公积100000元转增资本。
  要求：①根据以上经济业务作出会计分录；
  ②截止到4月30日，计算该公司实收资本总额以及甲、乙、丙、丁各公司所占投资比例。
  ③将转增资本的资本公积100000元，按比例分配到甲、乙、丙、丁四位投资者的资本中，并计算各投资者的投资数额。问题补充： 3. 承习题2资料，一年后由于该公司管理，效益颇佳，需追加资本扩大生产，甲公司愿出资110000元，其中100000元为追加资本，10000元为资本溢价。
  要求：①作出甲公司追加投资的会计分录；
  ②计算甲公司此时在总投资中所占份额。东拼西凑的一些题目，做做练习。希望能帮到你。