其他回答(共7条)

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  2021-09-16 13:28 赵颖轶 客户经理

  指的是母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。也即母公司在合并抵消时所编制的会计分录。

  编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

  扩展资料：

  涉及内容

  1、将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益各项目进行抵消；
  

  2、将母公司的投资收益与子公司的利润分配各项目进行抵消；

  3、调整抵消盈余公积和提取的盈余公积；

  4、集团公司内部存货交易的抵消；

  5、集团公司内部债权债务的抵消；

  6、集团公司内部固定资产交易的抵消。                         

  参考资料来源：

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  2021-09-16 13:25 边友康 客户经理

  合并报表工作底稿中抵消的是集团内部交易中未实现的损益或资产等。比如母公司对子公司的长期股权投资，首先需要将对子公司的长期股权投资调整为权益法。

  那么母公司会根据子公司调整后的净利润确认投资收益，同理，少数股东也会确认少数股东损益。而子公司根据实现的净利润进行利润分配时，会涉及盈余公积的提取、对所有者的分配等，这些都在利润分配科目的借方核算（借记“利润分配——提取盈余公积”、借记“利润分配——应付股利”）。

  母公司对子公司的长期股权投资属于集团内部交易，站在集团角度，母公司并未真正产生投资收益，子公司也并未真正对外进行利润分配，所以需将母公司确认的投资收益与子公司的利润分配项目进行抵消。因子公司进行利润分配时在利润分配的借方反映，所以抵消分录中应贷记“提取盈余公积”等。

  上面的抵消处理反映的是这样一个关系：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。

  扩展资料

  母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消

  借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】-少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】-未分配利润-年初【子公司】

  贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】-对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股利】-未分配利润-年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】

  参考资料来源：

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  2021-09-16 13:22 齐智娟 客户经理

   合并报表的工作底稿 母公司当年投资收益与子公司利润分配的抵消 。

  之前合并报表里有一笔抵销分录
  借：股本——年初
         ——本年
      资本公积——年初
             ——本年
      盈余公积——年初
             ——本年
      未分配利润——年末（子公司）
      商誉（借方差额）
    贷：长期股权投资（母公司）
        少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）
        未分配利润——年初（合并当期为营业外收入）（贷方差额）

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  2021-09-16 13:19 梅金莉 客户经理

  借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
  　 少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
  未分配利润——年初
  贷：提取盈余公积
  对所有者（或股东）的分配
  未分配利润——年末
  对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
  借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
  借：利润分配——提取盈余公积
  贷：盈余公积
  最后形成年末的未分配利润
  由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
  借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
  贷：投资收益
  这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
  这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
  借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
  借：利润分配——提取盈余公积
  贷：盈余公积
  最后形成年末的未分配利润
  但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
  这笔分录的意义是：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。
  该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
  子公司提取盈余公积的分录是：
  借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
  贷：盈余公积
  这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似。
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  2021-09-16 13:16 赵风茹 客户经理

  借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
  少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
  未分配利润——年初
  贷：提取盈余公积
  对所有者（或股东）的分配
  未分配利润——年末
  【分析】对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
  借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
  借：利润分配——提取盈余公积
  贷：盈余公积
  最后形成年末的未分配利润
  由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
  借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
  贷：投资收益
  这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
  这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
  借：利润分配——应付现金股利
  贷：应付股利
  借：利润分配——提取盈余公积
  贷：盈余公积
  最后形成年末的未分配利润
  但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
  【注】这笔抵消分录的含义：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。
  该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
  子公司提取盈余公积的分录是：
  借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
  贷：盈余公积
  这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似
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  2021-09-16 13:13 龚小花 客户经理

  这笔分录是对 未分配利润-年末  如何抵销的一个说明

  未分配利润-年末 是要是要抵销年初数， 本年增加/减少数  来完成的

  股本，资本公积，盈余公积也是这样的，抵年初，抵本年

  只是本年的项目比较多，有投资收益，少数股东损益

  投资收益，权益法核算

  借：长股

  贷：投资收益

  这个数是无效的，因为合并报表上，子公司收入费用都进来了，不用它核算了，所以它必须得抵销

  实现的利润里面有一块就应该归 少数股东的，所以利润里面有一个少数股东损益

  站在整体上，不会有提盈余公积，不会向所有者分配股利利润的问题 ，也得把它抵销

  
  

  之前合并报表里有一笔抵销分录

  借：股本——年初

  ——本年

  资本公积——年初

  ——本年

  盈余公积——年初

  ——本年

  未分配利润——年末（子公司）

  商誉（借方差额）

  贷：长期股权投资（母公司）

  少数股东权益（子公司所有者权益×少数股东持股比例）

   未分配利润——年初（合并当期为营业外收入）（贷方差额）

  
  

  将上笔和你不理解的这一笔放在一起，就会看到， 未分配利润——年末 ，正好和上笔的未分配利润——年末，对冲了，就留下了未分配利润---- 年初数和本年数，所以这一笔分录是对 未分配利润-年末  如何抵销的一个说明

  
  

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  2021-09-16 13:07 连亚玉 客户经理

  母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销：
  借：投资收益
  少数股东损益
  未分配利润――年初
  贷：提取盈余公积
  应付股利
  未分配利润――年末
  子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付股利，并形成未分配利润年末，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付股利，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
  母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。