其他回答(共7条)

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  2021-05-28 08:37 黄百煜 客户经理

  根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；
  超过的部分，不予扣除。
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  2021-05-28 08:34 龚子飞 客户经理

  你好，按照我国现行税收政策的规定，纳税人向不同的机构缴纳或者支付的保险费，在进行企业所得税处理时是有区别的。1、企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。因此，企业按照国家标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费以及住房公积金，准予在企业所得税前扣除。2、企业所得税法实施条例第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的其他人身安全保险费和国务院、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。根据该规定，该公司在商业保险机构为职工购买的人身意外伤害保险不能在企业所得税前扣除，应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

  扩展阅读：

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  2021-05-28 08:31 齐昆明 客户经理

  企业为员工购买的商业保险，计入“管理费用--职工意外伤害险”科目。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条、第三十六条的规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
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  2021-05-28 08:28 齐显影 客户经理

  新会计准则取消了的福利费的计提，可以不再计提福利费了，直接记入办公费明细科目即可。会计分录如下:

  1、公司购卡时会计分录
  

  借：其他应收款——预付卡

  贷：银行存款

  提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

  2、公司持卡消费时会计分录
  

  借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）

  贷：其他应收款——预付款

  扩展资料

  企业职工福利费的使用范围

  参考国家财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：

  （1）职工困难补助费；

  （2）职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；

  （3）本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；

  （4）本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；

  （5）职工个人福利补贴； 职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。

  （6）企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；

  （7）企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；

  （8）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；

  （9）结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施的购置及维修。

  参考资料来源:

  
  

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  2021-05-28 08:22 赵顺铃 客户经理

  1、企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：
  （1）职工困难补助费；
  （2）职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；
  （3）本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；
  （4）本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；
  （5）职工个人福利补贴； 职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。
  （6）企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；　
  （7）企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；
  （8）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；
  （9）结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施的购置及维修。
  2、应付职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及相他相关支出。具体包括：
  （1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
  （2）职工福利费（包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利）；
  （3）医疗保险费、养老保险费（包括补充养老保险）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
  （4）住房公积金；
  （5）工会经费和职工教育经费；
  （6）非货币性福利；
  （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
  （8）以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。
  （9）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
  3、新会计准则，取消了应付福利费和应付工资科目，这两个科目都要通过应付职工薪酬科目核算。
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  2021-05-28 08:19 齐昆明 客户经理

  按照会计准则的规定，职工福利费的使用范围包括：
  
  （1）职工困难补助费；
  （2）职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；
  （3）本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；
  （4）本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；
  （5）职工个人福利补贴； 职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。
  （6）企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；　
  （7）企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；
  （8）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；
  （9）结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施的购置及维修。
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  2021-05-28 08:17 龙巧仙 客户经理

  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费（税法释义中也可以计入劳动保护支出）、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
  劳动保护费在企业所得税税前列支的标准：
  　1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额1000元（含）以内按实列支。
  2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出，在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过20元（含）以内按实列支。
  3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月160元，非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发，列入企业成本费用，并准予税前扣除。
  4、对上述第1、2条劳保费支出，均不得发放现金，如发放现金的均不得在税前扣除。
  参考国家财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：
  （1）职工困难补助费；
  （2）职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；
  （3）本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；
  （4）本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；
  （5）职工个人福利补贴；职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。
  （6）企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；　
  （7）企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；
  （8）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；
  （9）结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施的购置及维修。
  目前，国家相关税收法规并未对企业职工福利费的使用作出具体规定，所以，实务中我们可以参考国家财务与会计的相关规定执行据实列支，同时注意按《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定决定是否代扣代缴个人所得税。
  现金发给企业职工的餐费补贴不能作为福利费列支，应该属于工资薪金，企业给职工发放的误餐补贴必须全部计入工资薪金支出。因为从近几年的实际情况年，企业以误餐补贴形式支付给职员的支出越来越大，而且基本上企业所得税税前扣除办法》国税发【2000】第084号
  “各项劳动保护支出”是指按规定支付的职工冬季取暖费补贴、职工防暑降温费及有毒有害等特殊工种的营养补贴以及确因工作需要并在有权部门规定的标准以内为雇员提供工作服、手套等安全防护用品的支出，其中工作服的税前扣除标准按我局苏国税发[2000]126号通知规定执行。
  (江苏省国家税务局转发《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》的通知苏国税发[2000]395)
  二、扣除规定
  纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。
  《企业所得税税前扣除办法》国税发【2000】第084号
  三、具体项目
  1、职工冬季取暖补贴等
  企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费支出，据实在税前扣除。
  国税函发[1996]673号
  职工冬季取暖补贴等税前扣除问题。企业实际发生的职工冬季取暖补贴、职工防署降温费、职工劳动保护费等支出，在有权部门规定的标准以内的部分，经主管税务机关审核后准予税前扣除。
  关于企业所得税若干政策问题的通知苏国税发【1997】第172号
  注：《关于调整企业职工夏季防暑降温费标准的通知》(苏劳社劳薪〔2007〕18号)企业在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月160元;非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发，列入企业成本费用，并准予税前扣除。
  2、服装费
  对属于职工劳动保护费范围的服装支出，在税前列支的标准为：在职允许着装职工人均每年最高限额1000元，超过部分应进行纳税调整。发放现金的不得在税前列支。
  苏国税发[2000]123号
  四、特殊规
  劳动保护支出与工资薪金支出的关系
  ①按有关规定发放的劳动保护支出不作为工资薪金支出
  各项劳动保护支出，不作为工资薪金支出。(国税发[2000]84号第18条)
  ②超标准发放的劳动保护支出应并入工资薪金支出进行调整。
  企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。(摘自财税字(1995)81号)
  工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与起有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。(摘自国税发[2000]84号)
  2、不属于劳动保护支出范畴内的规定
  企业女职工妇科检查费用列支问题。根据财政部财工字(1997)469号文件规定，企业女职工妇科疾病检查应视同企业职工一般的体检，检查费用由企业职工福利费开支，不得列入劳动保护费用。
  转发国家税务总局《关于企业所得税若干问题的通知》的通知苏国税发【1998】第022号
  与误餐与否不直接挂钩的，实际上已成为工资薪金支出的一个重要组成部分。劳动保护费的有关规定
  根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]084号)第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。税法没有规定具体的列支标准，只要是企业发生的合理性的劳保支出可据实列支。
  一、劳动保护费的概念
  劳动保护费指按照规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。劳动保护费的发放是为了工伤事故和职业病而采取的一种保护措施，与福利待遇不同。企业、事业单位免费发给职工使用，全部需要实物发放，不能折发现金。
  二、劳动保护费与福利费的区别
  在实际工作中，经常遇到需要区分劳动保护费与福利费的不同，如按规定发放的清凉饮料费、在工作现场发放的冷饮、定期发放的毛巾、肥皂、淋浴露等用品应列劳动保护费呢，还是福利费？同时上述费用是否属于个人所得税的征收范围？
  福利费是企业按照工资总额的14%提取,主要用于职工的医药费,医护人员工资,医务经费,职工因公负伤赴外地就医路费,职工生活困难补助,职工浴室,理发室,幼儿园,托儿所人员的工资的费用。
  福利费的开支范围，国家是有明文规定的，主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支等。福利部门主要包括：医务室、托儿所、幼儿园。
  福利费包括职工集体福利和用于员工个人的福利，职工集体福利可分为三类：
  1）为职工生活提供方便、减轻家务劳务而举办的集体福利设施，如食堂、哺乳室、托儿所、幼儿园、浴室、理发室、缝纫组、洗衣房等；
  2）为解决职工不同需要，减轻其生活费用开支而建立的福利补贴，如生活困难补助，上下班交通补贴、探亲路费、洗理费、房租补贴、水电补贴、煤贴、卫生费、书报费等；
  3）为活跃和丰富职工文化生活建立的各种文化设施，如图书馆、文化宫、俱乐部、体育场馆等。
  《关于加强和改进外商投资企业提缴使用涉及中方职工权益资金管理的通知》（财政部财外字）[1999]735号）曾经规定：职工福利费主要用于按规定缴纳职工基本医疗保险费、职工探亲假路费、生活补助费、医疗补助费、独生子女费、托儿所补贴费、职工集体福利、上下班交通费补贴、职工供养直系亲属医疗补贴费、职工供养直系亲属救济费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出，也可用于支付中方职工的补充养老保险费。
  《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题中，说明《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
  （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
  （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
  （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
  劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。与福利费区别在于，劳动保护费是因生产经营管理必须提供上述用品，一般发生在特定岗位上，而福利费是带有普遍性质的福利支出。用现金形式发放的劳动保险费不允许税前扣除。
  因此，判定一项费用如工作现场发放的冷饮、定期发放的毛巾、肥皂等费用，属于劳动保护费还是职工福利费用，就看此项费用是否属于上述规定的职工福利费扣除范围，属于此扣除范围就列入职工福利费，否则列入劳动保护费。
  三、劳动保护费的税前列支
  根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]084号）第十五条和第五十四条有关规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服，手套，安全保护用品，防暑降温用品等所发生的支出。税法没有规定具体的列支标准，只要是企业发生的合理性的劳保支出可据实列支。
  判断劳动保护费是否能够税前扣除的关键是：
  （1）劳动保护费是物品而不是现金；
  （2）劳动保护用品是因工作需要而配备的，而不是生活用品；
  （3）从数量上看，能满足工作需要即可，超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了，应在应付福利费中开支，而不是在管理费用中开支。
  总的来说，设置劳动保护费是为了不断改善劳动条件，预防工伤事故和职业病的发生，为劳动者创造安全、卫生、舒适的劳动条件；合理组织劳动和休息。 搞好劳动保护工作对于巩固社会的安定，为国家的经济建设提供重要的稳定政治环境具有现实的意义；对于保护劳动生产力，均衡发展各部门、各行业的经济劳动力资源具有重要的作用；对于保护社会财富、减少经济损失具有实在的经济意义。
  
  在实际工作应注意以下两点：一、劳动保护支出坚持凭据报销，《劳动保护用品监督管理规定》（国家安全生产监督管理总局令1号）第十五条规定，生产经营单位不得以货币或者其他物品替代应当按规定配备的劳动防护用品。二、劳动保护支出不是生活福利待遇。《劳动保护用品监督管理规定》第十五条同时规定，劳动防护用品是指由生产经营单位为从业人员配备的，使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防护装备。
  虽然企业出于合理经营管理目的发放的员工服装是合理的支出，但必须有相关资料证明（如内部管理制度等），同时必须符合以下条件：1.必须是符合企业的工作性质和特点。对工作中不需要的服装相关费用不能扣除，如某金融企业发放给员工工作时穿的西服、领带、等费用可以扣除，如果发放登山服，则不能直接在税前扣除。2.要符合统一制作的要求。统一的标准应该是同类型人员标准统一，服装形式统一，而个性化明显的服饰不符合上述要求。3.要求员工工作时统一着装。对员工工作时没有必要统一着装，仅是为提高福利待遇而发放的服饰，不能直接在税前扣除。
  因此，发放给职工个人的劳动保护用品是保护劳动者安全健康的一种预防性辅助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和国家规定以外的带有普遍福利性质的支出，应界定为福利费支出，按照相关的标准申报扣除。
  购进劳保用品的进项税额可以抵扣
  根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额，以及国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，不得从销项税额中抵扣。劳动保护费支出如不属于上述不可以申请抵扣进项税额的范围，购进的劳保用品，只要取得合法的增值税扣税凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣。
  需要说明的是，在企业所得税方面，将工作服认定为合理支出，并不意味着其增值税进项税额就一定可以抵扣，两个税种的规定标准不同。但借鉴企业所得税的规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，不属于个人消费。因此，其进项税额可以从销项税额中抵扣。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。一般来讲，对按照规定用途购买和使用的劳动保护用品，可以开具增值税专用发票，申报抵扣增值税进项税额。
  职工取得的劳保用品原则上不缴个税
  根据《个人所得税法》规定，个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，无论表现为实物还是有价证券，都应该并入当月工资、薪金缴纳个人所得税，并由发放实物的公司代扣代缴。那么，职工取得的劳保用品如工作服等是否属于个税法规定的与任职或者受雇有关的所得呢？答案是否定的，因为员工取得的工作服等劳保用品主要是劳动保护的需要，统一着装既是工作环境的统一要求，也是进行工作的必备条件。其不属于与任职或者受雇有关的所得，只是进行工作的必需用品，所以无需缴纳个人所得税。
  但是，在实际征管中各地对企业为员工购买并发放的制服是否需要缴纳个人所得税政策规定不一，企业应按照所在地地方税收政策规定，并结合发放员工制服的具体情况，确定是否缴纳个人所得税。