其他回答(共7条)

• 

  2021-04-03 09:46 齐晓影 客户经理

  2020年初级实务：转让金融商品应交增值税的计算（差额征税）

• 

  2021-04-03 09:43 龚安静 客户经理

  2020年初级实务：转让金融商品应交增值税的计算（差额征税）

• 

  2021-04-03 09:40 黄睿刚 客户经理

  一、金融商品转让
  金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品，其中，有价证券主要指股票、债券。
  金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动，其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
  购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。
  二、税率及纳税义务发生时间
  金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%.
  金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。金融商品转让，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。
  三、销售额的确认
  金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
  金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
  金融商品的买入价是购入金融商品支付的价格，不包括买入金融商品支付的交易费用和税费。但对于持有以下规定情形的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：（一）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。（二）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。
  金融商品的买出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的税费和交易费用。
  四、免税规定
  以下8种情形的金融商品转让收入，免缴增值税。
  1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
  2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。
  3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。
  4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。
  5.个人从事金融商品转让业务。
  6.全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入。
  7. 人民币合格境外投资者（RQFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。
  8.经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入。
• 

  2021-04-03 09:37 粱俊芳 客户经理

  转让金融商品增值税计算：

  金融商品转让,一般纳税人适用税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。

  转让应交增值税=(3000-2500)/(1+6%)×6%

  用售出得到的价款减去成本。

  金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记"投资收益"等科目，贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目；

  如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目，贷记"投资收益"等科目。交纳增值税时，应借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。

  年末，本科目如有借方余额,则借记"投资收益"等科目，贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目。

  扩展资料：

  金融商品转让账务处理规定：
  财会【2016】22号文件规定：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额来账务处理。
  

  金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
  

  借：投资收益等科目
  

  贷：应交税费-转让金融商品应交增值税
  

  如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：
  

  借：应交税费-转让金融商品应交增值税
  贷：投资收益等科目
  交纳增值税时：
  借：应交税费—转让金融商品应交增值税
  贷：银行存款
  年末，本科目如有借方余额，则：
  借：投资收益等科目
  贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

  参考资料来源：
  

  
  

• 

  2021-04-03 09:34 赵骏凯 客户经理

  财税[2016]36号文件规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
  纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
  金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
  转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
  金融商品转让，不得开具增值税专用发 票。
  销项税额=（转让价-买入价）÷（1+6%）×6%
  从以上的规定可以看到，只有买入金融商品再卖出才需征收增值税。
  企业取得股权的方式有三种，一是新公司设立时认缴方式获得，二是对一家已经成立的公司以增资方式认购获得；三是通过股权转让方式受让获得，只有第三种方式才属于买入方式。此外，企业在上市前获得的股权不属于有价证券，不作为金融商品对待，故凡原始股解禁转让，均不应征收增值税。企业参与上市公司再融资，以认购（增资）方式获得的股票，虽然属于金融商品范畴，但由于取得的方式是增资而不是购入，故也不应纳入征收范围。企业只有在二级市场购入的股票再转让时才需缴纳增值税。目前，个人转让金融商品免征增值税。
  营改增之前，各地做法不一，多数地方对原始股转让、转让定增股票不予征收营业税，少数地方要求大小非解禁征收营业税，并以上市公司IPO发行价作为买入价，这样做是缺少政策依据的。
  除此之外，关于增值税计税依据问题，原《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，“金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。”《国家税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告》（国家税务总局公告2014年第50号）进一步明确：“金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。”
  营改增后，金融商品持有期间（含到期）利息收入按照贷款服务征税，由此可见买入价将不再扣除金融商品持有期间的利息。由此推断，股票的买入价也不应扣除股票持有期间取得的股息，即企业从上市公司取得的股息红利不征增值税。
  理财产品属于金融商品，如果该理财产品允许在二级市场流通，则应按照金融商品转让征收增值税，反之，若理财产品不能在二级市场流通，只能到期赎回，则不能按照金融商品转让征收增值税，其取得的收益应区别情况处理，若该理财产品可以取得固定或保底的回报，应作为利息收入按照贷款服务征收增值税，若理财收益不固定、不保底，则不征增值税。
  关于金融商品转让的征收范围及计税依据问题，营改增后，财政部、国家税务总局应当会有新的文件出台，请随时关注并遵照执行。
• 

  2021-04-03 09:31 齐景嘉 客户经理

  胡会计是玄武区一家投资理财公司的财务负责人，公司刚刚成立不久，主要进行多个金融产品的买卖和转让业务。近日，胡会计来到地税局办税大厅，焦急地找到办税人员提出了一连串的疑问。“我们公司上个月有一笔股票转让和一笔债券转让，我现在报营业税需要分别申报还是汇总申报？”“上个月的两笔业务，一个盈利一个亏损，股票转让收益10万元，债券转让亏损12万元，申报时的营业额如何确定？”
  对于胡会计的疑问，税务人员给予了解答：根据《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号）的规定，自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。
  根据上述政策解释，胡会计当月可以将股票转让和债券转让两项业务合并为金融商品进行申报，盈亏相抵后的申报营业额为10万元+（-12）万元=-2万元,因此当期税额为0。同时，税务人员也提醒纳税人，本月的盈亏相抵后出现负差，可以结转下一个纳税期相抵，但是在年末仍然出现负差，该项负差值是不得转入下一个会计年度的。
• 

  2021-04-03 09:28 连书耀 客户经理

  根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）第七条规定：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让