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  2020-12-27 13:10 龚峰毅 客户经理

  根据国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
  1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
  2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
  3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
  据此，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除
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  2020-12-27 13:04 符翩翩 客户经理

  企业给当地政府带来税收有以下种类：

  根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国的税收 收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收人和中央政府与地方政府共享收入。

  具体有：

  1、地方政府固定收入包括：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税和烟叶税。

  2、中央政府与地方政府共享收入包括： 增值税：海关代征的部分归中央政府；其余部分中央政分享75%，地方政府分享25%。在营业税改征增值税试点地区， 原来归地方政府的营业税收入，改征增值税以后收入归属暂时不变。

  扩展资料：

  税收特征：

  1、税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性”。

  2、强制性：税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。

  3、负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法令，在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁，这是税收具有法律地位的体现。

  4、强制性特征体现在两个方面：

  一方面税收分配关系的建立具有强制性，即税收征收完全是凭借国家拥有的政治权力；

  另一方面是税收的征收过程具有强制性，即如果出现了税务违法行为，国家可以依法进行处罚。

  参考资料来源：

  
  
  

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  2020-12-27 13:01 黄真敏 客户经理

  企业给当地政府带来税收有以下种类：

  根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，中国的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收人和中央政府与地方政府共享收入。

  具体有：

  1、地方政府固定收入包括：房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、土地增值税、车船税和烟叶税。

  2、中央政府与地方政府共享收入包括：

  增值税：海关代征的部分归中央政府；其余部分中央政分享75%，地方政府分享25%。在营业税改征增值税试点地区， 原来归地方政府的营业税收入，改征增值税以后收入归属暂时不变。

  3、个人所得税：中央政府分享60%，地方政府分享40%。

  4、 资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

  5、印花税：股票交易印花税收入的97%归中央政府，其余的3%和其他印花税收入归地方政府。

  扩展资料

  企业交税的原因

  税收是伴随国家的产生而产生的。物质前提是社会有剩余产品，社会前提是有经常化的公共需要，经济前提是有独立的经济利益主体，上层条件是有强制性的公共权力。

  国家通过税收筹集的资金，按照国家预算的安排，有计划地用于发展社会主义经济，发展社会主义科学、文化、教育、卫生事业，用于加强战备、巩固国防等。最近几年来，国家拿出大量资金用于改善城乡居民的物质文化生活，包括提高农副产品的收购价格、各种价格补贴、提高工资、安置城镇待业青年和新建民用住宅等。
  

  参考资料百度百科-税收

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  2020-12-27 12:58 连保军 客户经理

  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
  1.成本，是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
  2.费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
  应重点关注问题
  销售费用：（1）广告费和业务宣传费是否超支；（2）销售佣金是否符合对象、方式、比例等规定
  管理费用：（1）招待费是否超支；（2）保险费是否符合标准
  财务费用：（1）利息费用是否超过标准（金融机构同类同期）；（2）借款费用资本化与费用化的区分。
  3.税金；在发生当期扣除通过计入营业税金及附加在当期扣除：消费税、营业税、城市维护建设税、出口关税、资源税、土地增值税、教育费附加等；
  通过计入管理费用在当期扣除：房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等
  在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除：车辆购置税、契税、耕地占用税等。
  4.损失；（1）损失的范围——指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（2）按损失净额扣除——企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
  5.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业经营活动中发生的有关的、合理的支出，以及符合国务院财政、税务主管部门规定的其他支出。
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  2020-12-27 12:55 黄益泉 客户经理

  扣除项目的范围
  企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际中，计算应纳税所得额时还应注意三方面的内容：①企业发生的支出就当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。②企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。③除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
  1．成本。是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出，以及其他耗费，即企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。
  企业必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是指可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
  直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
  2．费用。是指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
  销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金(能直接认定的进口佣金调整商品进价成本)、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。
  管理费用是指企业的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。
  财务费用是指企业筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。
  3．税金。是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加，即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。这些已纳税金准予税前扣除。准许扣除的税金有两种方式：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。
  4．损失。是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
  企业发生的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
  企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
  5．扣除的其他支出。是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
  扣除项目的标准
  在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规定的标准扣除。
  1．工资、薪金支出
  企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
  2．职工福利费、工会经费、职工教育经费。
  企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
  （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
  （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
  （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
  3．社会保险费。
  （1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
  （2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的商业保险费准予扣除。
  （3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
  4．利息费用。
  企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除。
  (1)非金融企业向金融机构借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发生债券的利息支出可据实扣除。
  （2）非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
  其中，所称金融机构，是指各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。包括国家专业银行、区域性银行、股份制银行、外资银行、中外合资银行以及其他综合性银行；还包括全国性保险企业、区域性保险企业、股份制保险企业、中外合资保险企业以及其他专业性保险企业；城市、农村信用社、各类财务公司，以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行金融机构。非金融机构，是指除上述金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等企业或组织。
  5．借款费用。
  （1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
  （2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。
  6．汇兑损失。
  企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
  7．业务招待费
  企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
  8．广告费和业务宣传费。
  企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
  企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
  9．环境保护专项资金。
  企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
  10．保险费。
  企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
  11．租赁费
  企业根据生产经营需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
  (1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。
  (2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。
  12．劳动保护费。
  企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
  13．公益性捐赠支出。
  公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》内定的公益事业的捐赠。
  企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
  公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
  （1）依法登记，具有法人资格。
  （2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的。
  （3）全部资产及其增值为该法人所有。
  （4）收益和劳动结余主要用于符合该法人设立目的的事业。
  （5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织。
  （6）不经营与其设立目的无关的业务。
  （7）有健全的财务会计制度。
  （8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配。
  （9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
  14．有关资产的费用。
  企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
  15．总机构分摊的费用。
  非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
  16．资产损失。
  企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
  17．依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等。
  四、不得扣除的项目
  在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
  1．向投资者支付的股息、红利等权益性制冷收益款项。
  2．企业所得税税款。
  3．税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
  4．罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
  5．超过规定标准的捐赠支出。
  6．赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
  7．未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
  8．企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
  9．与取得收入无关的其他支出。
  五、亏损弥补
  亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
  第五节 资产的税务处理
  资产是由于资本投资而形成的财产，对于资本性支出以及无形资产受让、开办、开发费用，不允许作为成本、费用从纳税人的收入总额中做一次性扣除，只能采取分次计提折旧或分次返销的方式予以扣除。即纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和长期待摊费用的摊销费用可以扣除。税法规定，纳入税务处理范围的资产形式主要有固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
  一、固定资产的税务处理
  固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用期限超过l2个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
  (一)固定资产计税基础
  1．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
  2．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
  3．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
  4．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
  5．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关剩为计税基础。
  6．改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
  (二)固定资产折旧的范围
  在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：
  1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
  2．以经营租赁方式租入的固定资产。
  3．以融资租赁方式租出的固定资产。
  4．已提足折旧继续使用的固定资产。
  5．与经营活动无关的固定资产。
  6．单独估价作为固定资产入账的土地。
  7．其他不得计提折旧扣除的固定资产。
  （三）固定资产折旧的计提方法
  1．企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
  2．企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
  3．固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
  （四）固定资产折旧的计提年限
  除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
  1．房屋、建筑物，为20年。
  2．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。
  3．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。
  4．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。
  5．电子设备，为3年。
  从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
  二、生物资产的税务处理
  生物资产是指有生命的动物和植物。生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。
  （一）生物资产的计税基础
  生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：
  1．外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
  2．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
  （二）生物资产的折旧方法和折旧年限
  生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
  企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
  生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
  1．林木类生产性生物资产，为10年。
  2．畜类生产性生物资产，为3年。
  三、无形资产的税务处理
  无形资产是指企业长期使用、但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
  (一)无形资产的计税基础
  无形资产按照以下方法确定计税基础：
  1．外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
  2．自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
  3．通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计算基础。
  (二)无形资产摊销的范围
  在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
  下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
  1．自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
  2．自创商誉。
  3．与经营活动无关的无形资产。
  4．其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
  （三）无形资产的摊销方法及年限
  无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除。
  四、长期待摊费用的税务处理
  长期待摊费用，是指企业发生的应一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
  1．已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
  2．租入固定资产的改建支出。
  3．固定资产的大修理支出。
  4其他应当作为长期待摊费用的支出。
  企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销。
  固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销；改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。
  大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
  企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
  （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
  （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
  其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
  五、存货的税务处理
  存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
  （一）存货的计税基础
  存货按照以下方法确定成本：
  1．通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。
  2．通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。
  3．生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
  （二）存货的成本计算方法
  企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
  企业转让以上资产，在计算企业应纳税所得额时，资产的净值允许扣除。其中，资产的净值是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
  除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
  六、投资资产的税务处理
  投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产。
  （一）投资资产的成本
  投资资产按以下方法确定投资成本：
  1．通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
  2．通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
  （二）投资资产成本的扣除方法
  企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。
  七、税法规定与会计规定差异的处理
  税法规定与会计规定差异的处理，是指企业在财务会计核算中与税法规定不一致的，应当依照税法规定予以调整。即企业在平时进行会计核算时，可以按会计制度的有关规定进行账务处理，但在申报纳税时，对税法规定和会计制度规定有差异的，要按税法规定进行纳税调整。
  1．企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。
  2．企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税，所谓清算所得，是指企业清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。
  3．企业应纳税所得额是根据税收法规计算出来的，它在数额上与依据财务会计制度计算的利润总额往往不一致。因此，税法规定：对企业按照有关财务会计规定计算的利润总额，要按照税法的规定进行必要调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税。
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  2020-12-27 12:52 赵顺贵 客户经理

  地方税收知识简介一、地方税务机关征收的税种根据现行税收政策规定，地方税务机关征收的税种主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、城市维护建设税（简称城建税）、烟叶税和视同税收管理的教育费附加。其中，企业所得税按国家税务总局规定的征管范围分别由国税局和地税局征管。除特定情形外，2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准。2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定，不属于新企业的所得税，由地方税务局管理。二、营业税营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。主要政策：《营业税暂行条例》及其实施细则。应纳税额＝营业额×税率营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但旅游业、联合运输、分包的建安工程等特殊情形按差额确定营业额。对残疾人员个人提供的劳务、教育劳务、医疗服务、农业和文化活动等方面有减免政策规定。目前，对个人销售购买超过2年的普通住房免征营业税，购买未达到2年的按销售价减去买入价的差额征收营业税。营业税起征点政策：固定经营（按期纳税）的个体工商户、个人，营业税起征点为5000元/月，按次纳税的起征点为100元/次（日）。营业税起征点的适用范围限于个人（即个体工商户和其他个人）。纳税地点：纳税人提供应税劳务、转让除土地使用权以外的无形资产的，向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及规定的其他应税劳务，向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让（销售）、出租土地使用权和不动产的，向土地、不动产（房产）所在地的主管税务机关申报纳税。营业税具体征收项目及其税率如下：税目税率税目税率一、交通运输业3%六、娱乐业5%-20%二、建筑业3%七、服务业（包括旅店业饮食业旅游业，租赁业等）5%三、金融保险业5%八、转让无形资产5%四、邮电通信业3%九、销售不动产5%五、文化体育业3%营业税的纳税期限主要为1个月或者1个季度(银行、信用社等纳税人的纳税期限为1个季度，其他绝大多数纳税人的纳税期限为1个月)，自期满之日起15日内申报纳税。三、企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。主要政策：《企业所得税法》及其实施条例。应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额企业所得税的税率为25%，小型微利企业适用20%的优惠税率，高新技术企业适用15%的优惠税率。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额中的不征税收入：财政拨款（是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，不包括企业从政府部门取得的各种奖励、补助、税收返还、减免等补贴收入）；行政事业性收费、政府性基金；其他（国务院规定）。主要扣除政策规定：①企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。②企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%、2.5%。其中，职工教育经费超过部分可结转以后年度扣除。③企业按规定为职工缴纳的基本养老保、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费和住房公积金，准予扣除。④企业发生的公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。⑤企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。⑥企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，扣除限额为销售（营业）收入的15%，超过部分结转以后年度扣除。⑦不得扣除的支出：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合规定的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。亏损处理：向以后年度结转扣除，但结转年限最长不得超过五年。税收优惠政策：1.免税收入包括①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，等。2.除国家限制和禁止发展的项目外，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑤林产品的采集；⑥灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑦远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（三免三减半）4.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。5.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。6.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按该专用设备的投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免。当年不足抵免的，可往后结转5年。企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。四、个人所得税⑴以个人（个体户、自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。应税项目（所得）包括个人取得的工资薪金所得，个体工商户的生产经营所得，企事业单位承包承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，特许权使用费所得和其他所得，共11项。⑵税率除工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率，个体工商户（注：个人独资企业和合伙企业投资者比照执行）的生产经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率外，其余各项所得均适用20%的比例税率。⑶应纳税额的计算①工资薪金所得按月计算缴纳。应纳税所得额=月工资薪金总收入-个人按规定实际负担的各项社会保险费和住房公积金-2000元应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数对个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的所得，按优惠的法计算征收个人所得税。②个体工商户生产经营所得应纳税所得额=收入总额-成本、费用、损失和准予扣除的税金应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数对不能查账征收的个体户采取核定的方法征收个人所得税。我县对个体户基本采用核定的方法征收个人所得税。③劳务报酬所得按次计算纳税每次收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元；每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×20%。对每次收入畸高（20000元以上）实行加成的征税法。④财产租赁所得应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准合理费用包括：纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，扣除800元；每次收入超过4000元的，扣除收入的20%。应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%⑤财产转让所得，减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。⑥利息股息红利所得和偶然所得，以每次收入额（不扣除任何费用）按比例税率20%征收。⑷除个体户外，个人所得税实行由支付个人收入的单位代扣代缴个人所得税的法。纳税期限是：扣缴义务人每月所扣和自行申报纳税人每月应纳的税款，在次月7日内缴入国库；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内自行向税务机关进行纳税申报。⑸减免政策免征个人所得税的项目有：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费、独生子女补贴；等。经县级以上税务机关批准，减征个人所得税的情形有：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的。五、资源税对各种应税自然资源征收的一种税。征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，7大类。资源税的税额标准因资源的种类、区位的不同，税额标准为每吨0.3元到60元或每1千立方米2元到15元不等。我县主要资源单位税额标准：石灰石，2元/吨（联合企业3元/吨）；石煤钒（钒矿石）12元/吨；其他建筑用砂、石0.5元/吨。目前，资源税采取从量定额的法征收，下一步将实行从价定率法征收。六、城镇土地使用税以在城市、县城、建制镇（我县包括七都镇、仙寓镇、横渡镇、丁香镇、小河镇）和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额标准对使用土地的单位和个人征收。根据市政府规定，我县征收城镇土地使用税的土地划分为三个等级，各等级年税额标准为：一等土地，每平方米4元；二等土地，每平方米3元；三等土地，每平方米1.5元。一等土地范围主要在县城，二等土地范围主要在县城较偏远地段，三等土地范围主要在县城偏远地段和各镇人民政府所在地，具体范围以县政府和地税机关的正式文件为准。免税的土地：国家机关、人民团体、军队、国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，等。此外，对个人所有的自住房屋用地暂免征土地使用税（不包括个人出租或用于生产经营占用的土地及院落用地）；对非营利性医疗机构、各类学校、幼儿园、托儿所自用的土地免征城镇土地使用税。土地使用税按年计算、分期（我县一般是分季度）缴纳。七、房产税以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种税。其税率分为两类：按照房产余值（即房产原值的70%）计算应纳税额的，适用税率为1.2%；按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12%，但个人按市场价格出租的居民住房，减按4%的税率征收。房产税按年征收、分期缴纳。其主要减免对象与城镇土地使用税大多一致。八、城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税（城建税）对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。教育费附加的计税依据与城建税一致，税率为3%。此外，我省纳税人还要按增值税、消费税、营业税额的1%缴纳地方教育附加费。九、土地增值税以纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定的税率征收。它实行4级超率累进税率，税率分别为30%、40%、50%、60%。纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工，结算后再进行清算，多退少补。目前，对个人销售住房暂免征收土地增值税。十、车船税1.纳税人即车船的所有人或者管理人，包括各类企业、事业单位、涉外企业、社会团体、国家机关以及其他单位和个体工商户、其他个人。2.单位税额安徽省车船税税目税额表税目备注（税目注释）计税单位年税额载客汽车大型客车核定载客人数大于或等于20人每辆540元中型客车核定载客人数大于9人且小于20人450元小型客车核定载客人数小于或等于9人360元微型客车发动机汽缸总排气量小于或等于1升240元载货汽车包括半挂牵引车、挂车按自重每吨80元三轮汽车、低速货车、专项作业车、轮式专用机械车摩托车每辆60元船舶（略）3.代扣代缴从事机动车“交强险”业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，依法代收代缴车船税。4.纳税期限车船税按年申报缴纳，纳税期限为每年3月31日之前；由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税期限为纳税人购买机动车“交强险”的当日。5.减免政策免征车船税的车船：⑴非机动车船（不包括非机动驳船）；⑵拖拉机（以在农业、农业机械部门登记，并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为认定依据）；⑶捕捞、养殖渔船；⑷军队、武警专用的车船；⑸警用车船（以公安机关核发的警车号牌，即最后一位登记编号为红色的“警”字，作为认定依据）；等。此外，我省对城市、农村公共交通车船暂免征车船税。凡不符合以上规定，包括财政拨款的国家机关、行政事业单位的车船均应按规定缴纳车船税。6.纳税地点为车船的登记地；由保险机构代收代缴车船税的，纳税地点为保险机构所在地。十一、印花税对经济活动、交往中书立、领受税法规定的应税凭证征收。印花税根据应税凭证的性质，分别按合同金额依比例税率或者按件定额计算应纳税额。由双方或多方订立的应税合同和产权转移书据，各方就各自所执合同全额贴花纳税。购销合同税率为0.3‰，加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据和记载资金的营业帐簿税率为0.5‰，财产租赁合同、财产保险合同税率为1‰，借款合同税率为0.05‰，等；未记载资金的营业帐簿和权利、许可证（包括房产证、工商营业执照、专利证、土地使用证等）按件贴花5元/年。从2008年4月24日起，证券（股票）交易印花税(印花税吧)税率由3‰调整为1‰。目前，个人买卖住房暂免征收印花税。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳法。十二、关于发票管理根据《发票管理法》规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票（特殊情况除外）；所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
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  2020-12-27 12:49 黄真敏 客户经理

  《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）就“金融”税目范围规定，金融，是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
  《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发[2002]9号）第八条规定，金融经纪业务和其他金融业务，指受托代他人经营金融活动的中间业务。如委托业务、代理业务、咨询业务等。
  《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）第三条规定，自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。
  根据上述规定，符合上述文件规定的信用社取得的金融经纪业务收入，应适用3%的税率缴纳营业税。