其他回答(共7条)

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  2020-12-15 11:50 龚宇飞 客户经理

  支付销售返利方：

  销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。

  借：营业费用

  贷：银行存款

  但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：

  借：主营业务收入

  贷：银行存款

  因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张增值税专用发票上。因此，返利不能冲减增值税，只能冲减主营业务收入。

  收到销售返利方：

  收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字发票时，应将进项税金转出。

  借：银行存款

  贷：主营业务成本

  应交税金——应交增值税（进项税额转出）

  扩展资料：

  现有两种标准按返利形式来区分的， 一种是以金钱财务来区分的，还有一种是以时间来区分的，以金钱财务来区分的可以分为两种：

  1、现金

  可以根据经销商的要求，以现金、支票或冲抵货款等形式兑现。如现金金额比较大，企业可要求用支票形式兑现。现金返利兑现前，企业可根据事先约定扣除相应的税款。

  2、货物

  所谓货物返利，就是企业用经销商所销售的同一产品或其他适合经销商销售的畅销产品作为返利。需要注意的是，产品必须畅销，否则返利的作用就难以发挥。

  以时限来区分的可以分为三种：

  1、现返

  适合于特殊产品或特殊阶段的返利，可以单独存在，也可以与累计销量或销额返利并存。

  2、季度返

  适合于销量较大的工程机械产品，可以增加经销商周转资金，增强经销商对企业的信任，但对企业现金能力和财务结算能力都是一个不小的考验。

  3、年返

  最常见的返利期间。能够有效缓解工程机械行业流行的分期付款和按揭贷款给企业结算造成的压力，同时有利于企业资金周转。但是，对经销商来说，需要更多的耐心。

  参考资料来源：

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  2020-12-15 11:47 黄真敏 客户经理

  国家税务总局
  关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知
  各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
  近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：
  纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
  根据上面文件的规定，平销返利由销售方开具红字专用发票，
  供货方的处理：
  借：主营业务收入
  贷：银行存款
  应交税费－应交增值税（销项税额）红字
  购货方的处理
  借：银行存款
  应交税费－应交增值税（进项税额）红字
  　贷：主营业务成本
  但我们考试中经常出现的情形是，平销返利由购货方开具普通发票，此时：
  供货方的处理：
  借：销售费用
  贷：银行存款
  购货方的处理
  借：银行存款
  　贷：主营业务成本
  　应交税费－应交增值税（进项税额转出）
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  2020-12-15 11:44 黄真强 客户经理

  从理论上讲，在平销返利的情况中，商品供应方即供货方向购货方返还资金、实物等等，对购货方而言，既可以看成是进货成本的降低，也可以看成是企业收入的增
  加。但考虑到在平销返利中，购货方的商品销售价常常低于其进价，因而将返利看成
  是进货成本的降低显得更合理些。从国税发[1997]167号文所作的购货方收到供货方
  返还的资金时应当冲减进项税额的规定看，目前，我国是将购货方所收取的返利看成
  是其进货成本降低的。自然，按照正常的方法，企业在收取平销返利时，一方面应冲
  减进项税金，一般用红字记应交税金的借方；另一方面要冲减进货成本，一般贷记库
  存商品。如果企业按照这样的要求进行正确的帐务处理，那么，平销返利所形成的利 润或收益，就会自然形成计税利润，与企业的其他利润一道计缴企业所得税，并不需要做特别纳税调整。
  详细内容见
  平销返利的会计处理及企业所得税计征
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  2020-12-15 11:41 梅金莉 客户经理

  1. 平销返利：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，应当冲减当期增值税进项税额。冲减进项税额的计算公式为：

  2. 当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋购进货物增值税税率）×购进货物增值税税率

  3. 税务处理：由销售方开具红字专用发票

     （1）供货方：
     借：主营业务收入
     贷：银行存款
     应交税费－应交增值税（销项税额）红字
     （2）购货方
     借：银行存款
     应交税费－应交增值税（进项税额）红字
     　贷：主营业务成本

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  2020-12-15 11:38 齐明杰 客户经理

  这些钱进账的时候需要借记：其他应付款、应付账款或预收账款作为企业的负债。根据业务实际，设定二级科目：例如其他应付款--商家返利 设定核算维度:XX公司。至于日后资金流量多而产生的日息，计入营业外收入。
  一般来说，要求客户打款时将企业负债与佣金分开。对往后做账或配合税务稽查都有好处。
  对这种业务我还不太熟悉，但是万变不离其宗！有问题我们还可以探讨！
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  2020-12-15 11:35 齐晓彦 客户经理

  所有账面显示的收入都是要缴税的，除了另行规定的，如：省级以上的项目奖补或奖励。
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  2020-12-15 11:29 齐景国 客户经理

  销售返利，是指生产企业为鼓励经销商的销售积极性，销售前承诺当年度销售数量或金额累计达到一定数额后，事后兑现给购货方一定报酬的一种奖励办法，实质上是一种销售后的商业折扣。
  销售返利与一般的商业折扣相比，主要存在以下几点区别：
  （1）一般的商业折扣既可以发生在销售前，也可以发生在销售后，但销售返利的承诺发生在销售前，但实际兑现发生在销售后。
  （2）一般的商业折扣是针对单笔销售业务的，发出货物时有可能收到货款，也有可能没有收到货款，而销售返利是针对年度累计销售数量或金额的，发出货物时必须收到货款。
  （3）两者虽然在销售前都具有明确的金额和比例，但一般的商业折扣在购买时均能享受，而销售返利采取的是超额累进的奖励办法，如果销售数量或金额达不到最低数额则不能享受，即使超过最低数额，也要根据实际销售数量或金额进行计算，在销售前只能合理预计，不能准确计算。
  案例
  某饮料公司的正常批发价为117元／箱（含税），全年购买数量在10万箱的商业企业可享受销售返利，其中，10万—15万箱享受0.1%，15万—20万箱的部分享受0.15%，B企业全年购买18万箱。
  饮料公司的相关会计处理：
  （1）饮料公司对外销售时，不得从收入总额中扣除预先承诺的销售返利，必须按照包含预先承诺的销售返利的金额确认分别销售收入和销项税额。
  借：银行存款21060000
  贷：主营业务收入18000000
  应交税费———应交增值税（销项税额） 3060000
  （2）饮料公司在对外销售实现后应贯彻权责发生制和配比性原则，预提销售返利。
  借：销售费用22815
  贷：预提费用———销售返利22815
  注：按照高估费用或损失的原则，应该按照较高的比例作为计提基数。
  （3）用货币支付销售返利时
  借：预提费用———销售返利22815
  贷：银行存款22815
  注：22815＝117×（150000×0.1% ＋30000×0.15%）
  纳税申报时，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。未按规定预提的销售返利不得在预提当年税前扣除，在实际兑现年度可以税前扣除。
  商业企业的相关税收分析和会计处理：
  （1）根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）的规定：应冲减进项税金的计算公式调整为：
  当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金／（1＋所购货物适用增值税税率） ×所购货物适用增值税税率
  （2）商业企业收到上一年度返利属于资产负债表日后可调整事项，必须按照资产负债表日后事项的相关规定进行账务处理和纳税申报，不能简单地都作为收到年度的事项进行账务处理和纳税申报。
  （3）1月份收到货币返利时，如果购买的商品已经全部销售完毕，则：
  借：银行存款22815
  应交税费———应交增值税（进项税额） 3315（红字）
  贷：以前年度损益调整———主营业务成本19500
  （4）1月份收到货币返利时，如果购买的商品已经销售60%，40%部分还未销售，应按照已售数量与库存数量进行分摊，不考虑销售价格的差异，则：
  借：银行存款22815
  应交税费———应交增值税（进项税额） 3315（红字）
  贷：库存商品——— ×××商品7800
  以前年度损益调整———主营业务成本11700