其他回答(共7条)

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  2020-12-10 17:30 齐新玉 客户经理

  利息收入是金融企业专用，投资收益适合普通企业，去看了其他多个老师的课件，一致主张考试按照教材走利息收入
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  2020-12-10 17:27 齐智善 客户经理

  最基本的债券收益率计算公式为：债券收益率=（到期本息和-发行价格）/（发行价格*偿还期限）*100%。由于债券持有人可能在债券偿还期内转让债券，因此，债券的收益率还可以分为债券出售者的收益率、债券购买者的收益率和债券持有期间的收益率。各自的计算公式如下：债券出售者的收益率=（卖出价格-发行价格+持有期间的利息）/（发行价格*持有年限）*100%；债券购买者的收益率=（到期本息和-买入价格）/（买入价格*剩余期限）*100%；债券持有期间的收益率=（卖出价格-买入价格+持有期间的利息）/（买入价格*持有年限）*100%。
  债券收益率的计算其实和一般计算收益率相同，债券收益率是投资于债券上每年产生出的收益总额与投资本金总量之间的比率。决定债券收益率的要素主要有三个：即利率、期限、购买价格。这三个要素之间的变动决定了债券收益率的高低。一般来说，债券给投资者带来的收入有以下三种：按债券的既定利率计算的利息收入。认购价格与偿还价格（票面价格）之间的差益差损。将所得利息和差益差损等再投资的收益。按照这三种不同的收入分别计算收益率，可分为直接收益率，单利最终收益率和复利最终收益率，直接收益率是按既定利率计算的年利息收入与投资本金的比率。
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  2020-12-10 17:24 齐晓影 客户经理

  1.购买债券的利息收入会计分录怎么记啊
  企业购买债券时，
  借:持有至到期投资--成本 (按投资的面值)
  应收利息 (按支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息)
  贷:银行存款等 (按实际支付的价款)
  持有期间，资产负债表日，计算利息收入时
  借:持有至到期投资--应计利息
  贷:投资收益
  2.应收利息又是怎么回事
  应收利息科目，核算企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
  企业购入的到期还本付息的持有至到期投资，在持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
  资产负债表日，对于到期还本付息的持有至到期投资，应当按照票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资--应计利息”科目;
  资产负债表日，对于分期付息、到期还本的持有至到期投资，应当按照票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目;
  3.在购买债券是是否要记入应收利息
  如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，
  借:持有至到期投资--成本
  应收利息
  贷:银行存款等
  4.是否存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用
  是的
  借:银行存款
  贷:财务费用
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  2020-12-10 17:21 黄盛权 客户经理

  一、初始确认

  1、溢价时

  借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

  借：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）

  贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、溢价、手续费等）

  2、折价时

  借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

  贷：持有至到期投资-利息调整 （按实付金额与面值差额入账）

  贷：银行存款 （按实付金额入账，包括面值、折价、手续费等）

  二、各期处理：
  

  1、溢价时

  借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

  贷：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）

  贷：投资收益 （二者差额）

  注意，每期对利息调整账户冲减后，下期按面值+最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率，计算摊销额。溢价买入的情况下，以后各期摊销的利息调整金额会越来越小。

  2、折价时

  借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

  借：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）

  贷： 投资收益 （二者差额）

  三、各期利息实际到账时

  借：银行存款

  贷：应收利息

  四、到期处理

  到期时，把最后一期溢价或折价摊销完毕就好了，不过由于计算时四舍五入的问题，最后一期时的余额和按前面的方法乘出来的结果会有一丝出入，直接按余额摊销才对。

  溢价时：

  借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

  贷：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）

  投资收益 （二者差额）

  折价时：

  借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

  借：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）

  贷： 投资收益 （二者差额）

  五、收到本金及最后一次利息时

  借：银行存款

  贷：持有至到期投资-面值

  贷：应收利息

  扩展资料：

  实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价，其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。计算方法如下：

  1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率。

  2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率。

  3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用。

  4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息。

  注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。

  特点

  1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。

  因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

  2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加。

  债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

  参考资料来源：

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  2020-12-10 17:18 符翩翩 客户经理

  一、定义:

  实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。

  二、算法

  实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:

  1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率

  2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率

  3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用

  4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息

  注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的

  三、特点

  1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少，因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

  2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加，债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

  实际利率:是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。

  哪一个国家的实际利率更高，热钱向那里走的机会就更高。比如说，美元的实际利率在提高，美联储加息的预期在继续，那么国际热钱向美国投资流向就比较明显。投资的方式也很多，比如债券，股票，地产，古董，外汇……。其中，债券市场是对这些利率和实际利率最敏感的市场。可以说，美元的汇率是基本上跟着实际利率趋势来走的。

  
  

  四、核算

  （一）摊余成本概念的准则界定
  

  财政部印发的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中，最先提出了“摊余成本”的概念，并以数量计算的方式给出了金融资产或金融负债（以下简称金融资产（负债））定义。金融资产（负债）的摊余成本，是指该金融资产（负债）的初始确认金额经下列调整后的结果：1.扣除已收回或偿还的本金；2.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；3.扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。即摊余成本=初始确认金额－已收回或偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。其中，第二项调整金额累计摊销额利用实际利率法计算得到。实际利率法是指按照金融资产（负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率，是指将金融资产（负债）在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产（负债）当前账面价值所使用的利率。

  （二）摊余成本与账面价值

  摊余成本的概念适用于对金融资产（负债）的后续计量中，与实际利率法对初始确认金额与到期日金额之间的差额的摊销相联系。将摊余成本的概念延伸到对摊销金融资产（负债）的计量中，根据摊余成本与实际利率法的定义，即在定义“当前”时点上，金融资产（负债）摊余成本在金额上等于其账面价值。实际上，在金融资产（负债）的存续期间，其摊余成本也等于其账面价值。资产或负债的账面价值，是企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额，对于计提了减值准备的各项资产，账面价值就是其账面余额减去已计提的减值准备后的金额。

  以持有至到期投资为例，“持有至到期投资”账户分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。取得时，按照其公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，但不包括已到付息期但尚未领取的利息，投资面值计入“面值”明细账户，初始确认金额与面值的差额，计入“利息调整”明细账户。此时，计算将持有至到期投资的未来现金流量折现到当前账面价值的折现率，即实际利率。在持有投资期间内的每个资产负债表日，对“利息调整”明细账户金额按照实际利率法进行摊销，假设不考虑本金的收回以及资产减值因素，摊余成本=初始确认金额－累计利息调整摊销额，也等于持有至到期投资“本金”借方余额+“利息调整”借方余额（贷方余额以“－”列示）+“应计利息”借方余额，即账面价值，在持有期间将“利息调整”明细账户余额摊销至零。可见，摊余成本的第一项调整是对“成本”明细账户的调整，第二项调整是对“利息调整”和“应计利息”明细账户的调整，第三项调整是对“持有至到期投资减值准备”账户调整，摊余成本在数量上等于账面价值。

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  2020-12-10 17:15 龚宇飞 客户经理

  实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券帐面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
  实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价,其实溢折价的摊销额是倒挤出来的.计算方法如下:
  1、按照实际利率计算的利息费用
  =
  期初债券的帐面价值
  *
  实际利率
  2、按照面值计算的利息
  =
  面值
  *
  票面利率
  3、在溢价发行的情况下，当期溢折价的摊销额
  =
  按照面值计算的利息
  -
  按照实际利率计算的利息费用
  4、在折价发行（即发行价低于债券票面价值）的情况下，当期折价的摊销额（记入“持有至到期投资-利息调整”科目）
  =
  按照实际利率计算的利息费用（记入“投资收益”）
  -
  按照面值计算的利息（记入“应收利息”）
  注意:
  期初债券的帐面价值
  =
  面值
  +
  尚未摊销的溢价或
  -
  未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。
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  2020-12-10 17:09 齐文瑞 客户经理

  1、购买债券的利息收入会计分录记录方法如下：

  借：持有至到期投资--应计利息
  

  贷：投资收益

  2、应付利息是什么：

  应付利息(Interest payable;Accrued Interest Payable)是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。

  本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息与应计利息的区别：应付利息属于借款，应计利息属于企业存款。
  3、如果支付的买价中包含了已到付息期但尚未领取的利息，则应当借记“应收利息”科目，会计分录如下：
  

  借：持有至到期投资--成本
  

  应收利息
  

  贷：银行存款

  4、存款所得利息在会计分录中一定要记入并冲抵财务费用，会计分录如下：

  借：银行存款
  

  贷：财务费用
  

  扩展资料：

  会计分录亦称“记帐公式”。简称“分录”。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。

  简单分录也称“单项分录”。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。

  参考资料：