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  2019-09-01 09:51 赵骥万 客户经理

  实际利息=本金*实际利率：投资收益（实际利息）；

  应收利息（票面利息）持有至到期投资-利息调整（倒挤） 贷；

  本期实际利息=上期未摊余成本*实际利率；

  在本期未的摊余成本=面值-利息调整余额=初始本金-（应收利息-实际利息）第二个付息期时，相当于企业将这笔钱借给债券销售方，也就是发生减值。

  持有至到期投资的核算

  （一）会计科目设置

  对于持有至到期投资，企业应设置“持有至到期投资”会计科目，用来核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。

  （二）持有至到期投资的主要账务处理

  持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。

  1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

  2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

  持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

  收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

  收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

  3.出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

  4.本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

  持有至到期投资的减值准备

  持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。

  扩展资料

  持有至到期投资与长期债权投资的处理差异：

  《企业会计准则——投资》(以下简称“旧准则”)规定，长期债权投资按投资对象不同可分为长期债券投资和其他长期债权投资。2006年颁布的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》(以下简称“新准则”)规定，持有至到期投资通过“持有至到期投资”会计科目核算，并根据其核算内容分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。旧准则中的“长期债权投资”与新准则中的“持有至到期投资”的核算内容大致相同，但二者从取得到处置在会计处理上存在一些差异。

  初始计量。长期债权投资(债券以一次还本、分期付息为例)取得时的初始投资成本，是指取得长期债权投资时支付的全部价款，包括手续费、税金等相关费用。但实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，作为应收项目单独核算。手续费、税金等相关费用金额较小时，一次性计入“投资收益”科目，支付的价款除手续费、税金外与债券面值之间的差额记入“长期债权投资”的“溢价或折价”。

  持有期间。长期债权投资在持有期间应按期计提利息并采用直线法或实际利率法摊销溢折价，借记“应收利息”，贷(借)记“长期债权投资——溢(折)价”，贷记“投资收益”。新准则规定持有至到期投资在持有期间也应按期计提利息并按实际利率法摊销利息调整，借记“应收利息”，贷(借)记“持有至到期投资一利息调整”，贷记“投资收益”。

  参考资料来源：

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  2019-09-01 09:45 连丽艳 客户经理

  给个分录给你看下，你就清楚的了。
  分期计息付息的，借：应收利息 （面值X票面利率）
  贷：投资收益 （摊余成本X实际利率）
  持有至到期投资——利息调整 （差异）
  一次还本付息的，借：持有至到期投资——应计利息 （面值X票面利率）
  贷：投资收益 （摊余成本X实际利率）
  持有至到期投资——利息调整 （差异）
  收到利息的时，借：银行存款
  贷：应收利息
  持有至到期投资——应计利息
  所以，实际利息收入是等于票面面值X票面利率。用实际利率计算的是投资收益，每个期间都是不一样的。
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  2019-09-01 09:42 齐晓天 客户经理

  应收利息=面值*票面利率
  投资收益=摊余成本*实际利率
  两者的差额就是“持有至到期投资--利息调整”
  
  借：应收利息
  贷：投资收益
  持有至到期投资--利息调整（也可能在借方）
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  2019-09-01 09:39 龚子飞 客户经理

  持有至到期投资中的实际利息收入怎么计算。
  是用每期的期初摊余成本乘以实际利率哈，一般题目中会把实际利率说成是市场利率，这个算出来的金额计入投资收益。 用面值乘以票面利率得出的金额计入应收利息可以。投资收益和应收利息的差异计入持有至到期投资-利息调整科目即可。
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  2019-09-01 09:36 齐明柱 客户经理

  持有至到期投资和交易性金融资产的区分应该是在使用这个资产的目的上的。如果准备持有至到期的，那就算在持有至到期投资里面。如果是准备随时可能交易的，那就是交易性金融资产。这个应该是取决于企业的吧。其次，既然是持有至到期的，那当然要计算利率，因为货币是有时间价值的。利率计算只是为了体现货币的时间价值。实际利率应该是由市场资金供求决定的利率，区别于名义利率，也就是央行每过一段时间会调整的利率。交易性金融资产不计算实际利率可能是因为随时准备出售，所以无法计算。一般可能都是用市场价值来计算的，买入时候的和卖出时候的，所以就不需要计算了吧。
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  2019-09-01 09:33 车广东 客户经理

  你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？
  因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。
  每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。
  你可以参考一下百度百科，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……
  
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  2019-09-01 09:30 符翠红 客户经理

  我来试着回答看。持有至到期投资和交易性金融资产的区分应该是在使用这个资产的目的上的。如果你是准备持有至到期的，那就算在持有至到期投资里面。如果你是准备随时可能交易的，那就是交易性金融资产。这个应该是取决于企业的吧。我想这可以回答为什么两者都会购买债券。其次，既然是持有至到期的，那当然要计算利率，因为货币是有时间价值的。利率计算只是为了体现货币的时间价值。实际利率应该是由市场资金供求决定的利率，区别于名义利率，也就是央行每过一段时间会调整的利率。交易性金融资产不计算实际利率可能是因为随时准备出售，所以无法计算。一般可能都是用市场价值来计算的，买入时候的和卖出时候的，所以就不需要计算了吧。答案仅供参考。