其他回答(共7条)

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  2019-08-31 15:28 米增奇 客户经理

  1.要把收入科目和成本费用科目和损益科目理解透彻,如果把含义弄浑浊了,就糊涂了.
  如果简单的理解收入贷方只是表示收益,成本借方表示支出或费用,但如投资收益和公允价值变动损益这样的科目,借方和贷方涵盖了收入贷方和成本借方的意思,也就是说它们的贷方表示收益,借方表示损失,简单的是这样理解,但严格的讲,还是针对在不同内容中,出现在资产或投资里的具体意思表示为准.损益的科目贷方表增加(也就是换个角度理解,投资收益,收入等其实都是一个意思),借方表减少(发生的损失了,费用了,支出了等)
  实质上,就是换个意思表达的方式不同,其实都是一个道理.
  2.取得交易性金融资产而发生了交易费用,意思是说投资者是为了取得投资而先付出的代价,也就是发生的损失,所以计入投资收益的借方,本来会计第22号准则--------金融资产的确认和计量也是这样规定的,而投资收益借方表示的内容也是这样,这是发生的一项费用.所以计入到投资收益的借方.
  3.公允价值变动损益,这个科目要知道,在交易性金融资产里,资产负债标日,由于公允价值的变动要用到这个科目.,所谓的变动意思是说不是增加就是减少呗.
  所以
  资产负债表日,公允价值大于交易性金融资产的账面价值的差额,要调增交易性金融资产的账面价值,所以交易性金融资产--公允价值变动在借方,有借必有贷,借贷必相等,所以调增是在公允价值变动损益的贷方..也就是损益的贷方表增加.计入贷方呗.
  借:交易性金融资产-公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
  资产负债表日,公允价值小于交易性金融资产的账面价值的差额,调减交易性金融资产的账面价值,表示价值减少了,所以调减是在公允价值变动损益的借方.
  借:公允价值变动损益
  贷:交易性金融资产-公允价值变动
  所以情况就是这样.
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  2019-08-31 15:25 黄皖疆 客户经理

  你好，
  我来回答你的这个问题吧！
  这是会计规则根据对交易性金融资产的投资的思维习惯而确定的人性化的规定。由于交易性金融资产的投资目的，就是为了在短期内赚取差价而购买并持有的，所以人们就会有一个交易习惯：那就是在直观的认识上，认为多少买的，成本就是多少，极少有人会将交易税费再去计算进入成本，而是直接就将此认为是投资时，就发生了费用，使投资就出现了亏。这就使投资者能较为直接的看到现在还是亏多少的问题。说白了，就是人们对短期投资的一种习惯性认识与作法。其他的也没有什么高深的道理或原理的。你也不要再去想多了。
  你的第二个问题，如果上述金融资产有交易费用存在的话，那么，这部分金额一定是在二级科目——“利息调整”中的，不会在“成本”中的，“成本”科目是只反映面值的，是这两个子目共同构成该金融资产的入账价值的。
  在后续计量中最开始的摊余成本是等于账面价值的，当然也是包含差交易费用额的。
  如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！
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  2019-08-31 15:22 边华涛 客户经理

  第一：准则对交易性金融资产核算的规范：“取得时发生的交易费用不计入金融资产成本，计入当期损益（投资收益）。”
  第二：因交易性金融资产本身的投资目的是赚取差价，持有时间短，因此对于发生的交易费用其实金额一般不大，而且基于这种持有目的，我们更关心总体实现的损益情况，这种交易费用也是影响损益的原因，因此准则对此进行了规范，将交易费用计入投资收益科目的借方核算。
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  2019-08-31 15:19 赵飞船 客户经理

  交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
  交易性金融资产属于短期投资，是为了在近期内出售而持有的金融资产，所以其交易费用计入投资收益；长期股权投资发生的相关费用才要记入其成本中。
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  2019-08-31 15:16 齐春影 客户经理

  1、这是由《会计法》明文规定的,企业取得交易性金融资产时,按交易性金融资产的公允价值,借记交易性金融资产科目(成本),按发生的交易费用,借记"投资收益"科目。

  2、交易性金融资产科目每期期末需要确认公允价值变动损益,将交易性金融资产的账面价值调整为公允价值,如果将交易费用也计入成本,在期末还是要将其账面价值通过公允价值变动损益调整,这样,将交易费用直接计入成本就没有意义。

  交易性金融资产支付科目：

  借:应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

  应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)

  贷:投资收益

  例如：2007年3月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股,并将其划分为交易性金融资产.该笔股票在购买时公允价值1000万元.(A公司未宣告发放现金股利),在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元.

  甲公司账务处理如下:

  (1)2007年3月20日,购买A公司股票时:

  借:交易性金融资产--成本       10 000 000
  

  贷:其他货币资金-存出投资款      10 000 000
  

  (2)支付相关交易费用时:
  

  借: 投资收益              25 000
  

  贷:其他货币资金--存出投资款      25 000
  

  拓展资料：

  交易性金融资产：满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取交易性金融资产得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

  ⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

  ⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

  参考资料：

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  2019-08-31 15:13 车广伟 客户经理

  购入”交易性金融资产”支付相关交易费用计入”投资收益”，而不直接在其成本中核算的原因是：
  1、这是由《会计法》明文规定的，企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目；
  2、交易性金融资产科目每期期末需要确认公允价值变动损益，将交易性金融资产的账面价值调整为公允价值，如果将交易费用也计入成本，在期末还是要将其账面价值通过公允价值变动损益调整，这样，将交易费用直接计入成本就没有意义了。
  3、交易性金融资产投资收益的确认：
  企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或者债券利息(不包括取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)，应当确认为投资收益。
  4、持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目;资产负债日，投资企业按分期付息、一次还本债券投资的面值和票面利率计提利息时，借机“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到上列现金股利或债券利息时，借机“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目或“应收利息”科目。
  涉及到的会计分录：
  借：应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
  应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)
  　贷：投资收益
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  2019-08-31 15:07 赵马元 客户经理

  因为交易性金融资产是短期资产很快就会变现，而他的收益是放在投资收益中的，既然很快变现就不放在他的成本中去了，直接借冲减投资收益不用转来转去了。
  

  一般来说金融资产的交易费用都是计入金融资产成本的。而对于交易性金融资产，是按照公允价值计量的，且其公允价值的变动，会直接计入公允价值变动损益，直接影响当期收益。

  交易费用是买卖时实际发生的，如果计入成本，那么在后续计算中就会影响公允价值变动损益计算。（例如：买入100股，每股1元，交易费用20元；后面上涨为每股2元。如果将交易费用计入成本中，则此时确认公允价值变动损益为收入80元，这是不合理的，因为交易费用的20元与公允价值变动是没有关系的，所以计算公允价值变动损益时，是不能包含交易费用的，因此交易性金融资产的交易费用不能计入成本。）交易费用是影响总的投资收益的，所以将交易费用直接计入当期损益。