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  2019-08-30 12:30 赵骥万 客户经理

  摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

  讲个故事吧。比如说，企业发行一种债券，面值是1250元，票面利率是4.72%，期限是5年。

  其实企业是想募集1250元的，但是他发现按照他这个票面利率发行的话，没人买。后来企业折价卖，卖1000元。

  本来价值1250元的债券，现在卖1000元，果然有人贪便宜买了。比如老王买了一份，很开心，到处跟人家说花了1000元买了1250元的东西，赚了250元。

  到了第一年年末，老王收到企业给的利息59元，这时他的邻居跟他说，现在市场利率是10%，你的1000元拿去做投资的话，应该有100元的收益啊，可你现在只收到了59元（1250X4.72%），还差41块钱呢。

  老王一听急了，就去找企业理论，企业说现在我没钱给你，那41块钱就当是我再管你借的吧。老王后悔莫及，但是也没办法，谁让自己贪便宜呢。这样第一年年末，老王自己记账的时候，提醒自己，我现在已经借给他们1041块钱了。

  第二年年末，老王算投资收益，当然就要用1041的本金来算了（1041X10%=104.1），这时企业还是给老王59块钱，差了45块钱，老王又去找企业理论，企业还是没钱，这时老王自己说，那45块钱就当是我借给你的啊。回家后，老王恨恨的说，我可是已经借给他们1086块钱了（1041+45）。

  暑去秋来，春来夏往，时间如梭。转眼到了第五年末，企业借的钱到期了，老王算了算，尼玛，老子刚开始花了1000块钱买了个1250块钱的债券，以为捡到大便宜，谁知道最后总共借给他们1250块钱。

  这时企业给老王送来了1250的本金和最后一期的利息59元，还送给老王一面锦旗“助人为乐、品德高尚”。现在老王再也不买债券了，改去学会计去了。案例中，每一期的本金就是摊余成本，就是把这250块钱分摊到每一期。

  因为一开始卖1250没人买，企业就卖1000，剩余的250分摊到每一期收，最后总共也能收到1250,。可以用这种方式理解。如果是溢价发行的，道理也是一样的。

  扩展资料:

  摊余成本（amortized cost）是指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

  金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

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  2019-08-30 12:27 车广侠 客户经理

  债券的摊余成本＝债券的账面价值。就是实际的投资额扣除已分摊“利息调整”额剩余的投资额。　
  　例：A公司2007年1月3日购入当年1月1日发行的B债券，面值100万，三年期、票面利率10%
  每年底付息一次、到期还本。A公司实际支付106万。实际利率7.69%
  　
  借：持有至到期投资－－成本100
  　－利息调整6
  　贷：银行存款106
  债券的摊余成本＝债券的账面价值＝106（1）
  实际的投资额＝106此时利息调整6万还没有分摊＝0
  债券的摊余成本＝106-0＝106
  一、2007年12月31日计息：票面利息＝100*10%＝10
  投资收益＝债券的摊余成本（1）*实际利率＝106*7.69%＝8.15
  摊销利息调整＝10-8.15＝1.85
  　借：应收利息　10　
  贷：持有至到期投资－－利息调整　1.85
  投资收益8.15　
  债券的摊余成本＝债券的账面价值＝106-1.85＝104.15　（2）
  实际的投资额＝106－此时利息调整6万已分摊1.85＝104.15
  二、2008年12月31日计息：票面利息＝100*10%＝10
  　投资收益＝债券的摊余成本（2）*实际利率＝104.15*7.69%＝8
  摊销利息调整＝10-8＝2
  借：应收利息　10　
  贷：持有至到期投资－－利息调整　2
  投资收益8　
  三、2008年12月31日计息：票面利息＝100*10%＝10
  　最后一年摊销摊销利息调整＝总摊销利息调整－前2年已摊销额＝6-1.85-2＝2.15
  借：应收利息10　
  贷：持有至到期投资－－利息调整　2.15
  投资收益7.85
  从上面利息调整共6万分3年调整1.85、2、2.15与平均数2差别不大，没什么意义。
  但是如果投资是几千万差别就很大了，特别是发行债券上亿、上百亿差别就更大了。
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  2019-08-30 12:21 赖鹏华 客户经理

  摊余成本：

  指用实际利率（此处指同期市场利率）作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。

  期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。

  例如：

  假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。
  

  在计算实际利率时，应根据付息次数和本息现金流量贴现，即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”，可采用“插入法”计算得出。

  根据上述公式，按6%的利率测试：

  本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)

  = 55 839

  利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)

  =51 520

  本息现值合计 107 359

  本息现值正好等于投资成本，表明实际利息率为6%。做会计分录如下：

  借：持有至到期投资—成本 100 000

  持有至到期投资—利息调整 7 359

  贷：其他货币资金 107 359

  根据实际利率，编制溢价摊销表，如表1。

  2005年6月30日收到第一次利息，同时摊销债券投资溢价。根据表1，作会计分录如下：

  借：银行存款 7 000=100000*7%

  贷：投资收益 6 441.54=107359*6%

  持有至到期投资—利息调整 558.46

  在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。

  拓展资料：

  利息是指货币持有者 (债权人) 因贷出货币或货币资本而从借款人 (债务人) 手中获得的报酬。包括存款利息、贷款利息和各种债券发生的利息。

  在资本主义制度下，利息的源泉是雇佣工人所创造的剩余价值。利息的实质是剩余价值的一种特殊的转化形式，是利润的一部分。

  金融资产或金融负债的摊余成本：

  1.扣除已偿还的本金

  2.加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

  3.扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）

  该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

  摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

  参考资料：

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  2019-08-30 12:18 齐显尼 客户经理

  摊余成本是指该金融资产的初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始

  确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，扣除已发送的减值损失（再加上应

  收未收的利息-应计利息）。

  拓展资料：

  例题： 2013年1月1日，A公司购买了B公司同日发行的5年期债券，每年末付息，到期一次还本付息。A公司支付价款1000万元，面值1250万元，票面利率r=4.72%，实际利率i=10%。A公司将其划分为持有至到期投资。计算每年的摊余成本与投资收益。

  最后的实际利息要倒挤计算。