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  2019-08-30 10:56 符育明 客户经理

  长期股权投资
  

  一、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
  

  二、本科目可按被投资单位进行明细核算。长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。
  

  三、长期股权投资的主要账务处理。
  （一）初始取得长期股权投资
  同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
  

  非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在购买日按企业合并成本（不含应自被投资单位收取的现金股利或利润），借记本科目，按享有被投资单位已宣告但尚 未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按发生的直接相关费用，贷记“银行存款”等 科目，按其差额，贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。非同一控制下企业合并涉及以库存商品等作为合并对价的，应按库存商品的公允价值，贷记 “主营业务收入”科目，并同时结转相关的成本。涉及增值税的，还应进行相应的处理。
  

  以支付现金、非现金资产等其他方式（非企业合并）形成的长期股权投资，比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。
  投资者投入的长期股权投资，应按确定的长期股权投资成本，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
  

  （二）采用成本法核算的长期股权投资
  长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目；属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，借记“应收股利”科目，贷记本科目。
  

  （三）采用权益法核算的长期股权投资
  1．长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。
  2． 根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记本科目（损益调整），贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损做相反的会计分录， 但以本科目的账面价值减记至零为限；还需承担的投资损失，应将其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限；除按照以上步 骤已确认的损失外，按照投资合同或协议约定将承担的损失，确认为预计负债。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，应按与上述相反的顺序进行处理。
  被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目（损益调整）。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记。
  3．在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者
  权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记本科目（其他权益变动），贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。
  

  （四）长期股权投资核算方法的转换
  将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记本科目（成本），贷记“营业外收入”科目。
  长期股权投资自权益法转按成本法核算的，除构成企业合并的以外，应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。
  

  （五）处置长期股权投资
  处置长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按其账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
  

  采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
  

  四、本科目期末借方余额，反映企业长期股权投资的价值。
  

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  2019-08-30 10:53 龚小芹 客户经理

  长期股权投资的会计分录，分为初始取得，后续计量，长期股权投资核算方法的转换，最后处置。
  长期股权投资的会计分录：
  　一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上(不含1年)的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
  二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
  小企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算;对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。
  通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本;总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。
  三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。
  (一) 以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款(包括支付的税金、手续费等相关费用)作为投资成本。实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
  (二) 接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
  四、长期股权投资成本法的
  (一) 采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。
  (二) 股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
  五、长期股权投资权益法的账务处理
  (一) 采用权益法核算时，长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。
  (二) 股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。如被技资单位实现净利润，企业应按应事有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损，则应作相反分录，但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，贷记本科目;实际分得现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。
  六、小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
  七、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。
  八、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的账面余额。
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  2019-08-30 10:50 黄白燕 客户经理

  权益法核查的长期股权投资分取得、持有与处置三个过程分别写会计分录：

  1. 长期股权投资取得时：

     初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时

     借：长期股权投资——成本

     贷：银行存款

     初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时：

     借：长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)

     贷：银行存款

       营业外收入(差额)

  2.长期股权投资持有期间：

  被投资单位实现净利润：

  借：长期股权投资——损益调整

   贷：投资收益

  被投资单位发生净亏损：

  借：投资收益

   贷：长期股权投资——损益调整(以长期股权投资的账面价值减记至零为限)

  被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：

  借：应收股利

  贷：长期股权投资——损益调整或成本

  被投资单位所有者权益的其他变动：

  借：长期股权投资——其他综合收益

   贷：其他综合收益(或相反分录)

  3.长期股权投资处置时

  借：银行存款

  长期股权投资减值准备(以计提的减值)

   贷：长期股权投资——成本

  ——损益调整(或借记)

   ——其他综合收益(或借记)

   应收股利(尚未领取)

  投资收益(差额，或借记)

  借：其他综合收益

  贷：投资收益(或相反分录)

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  2019-08-30 10:47 齐智军 客户经理

  长期股权投资有成本法和权益法两种核算方法，其投资收益的会计处理不相同。
  一、采用成本法核算长期股权投资
  1、持有期间被投资单位宣告分派现金股利或利润时，按应享有的份额确认为当期投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
  2、在处置时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
  借：银行存款、其他货币资金等 （实际收到的金额）
  长期股权投资减值准备 （已计提的减值准备）
  贷：长期股权投资 （账面余额）
  投资收益 （差额）
  二、采用权益法核算长期股权投资
  1、投资企业在持有长期股权投资期间，应按照被投资单位实现的净利润（以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算）中应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资单位发生净亏损作相反的会计分录，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，但以“长期股权投资”科目的账面价值减记至零为限。
  2、处置长期股权投资时，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照原已计提的减值准备，借记“长期股权投资减值准备”科目，按照该长期股权投资的账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
  3、处置时还应当采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入“其他综合收益”科目的金额，借记或贷记“其他综合收益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
  同时，还应按照结转的长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
  三、说明，长期股权投资两种核算方法的范围：
  1、成本法。企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股
  权投资，应当采用成本法核算，投资企业为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表的除外。
  2、权益法。企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，采用权益法核算。
  （1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对合营企业的长期股权投资。
  （2）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对联营企业的长期股权投资。
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  2019-08-30 10:44 赵风莲 客户经理

  会计分录如下：

  一、成本法

  （1）投资年度以前

  借：应收股利－股利收入

  贷：长期股权投资－企业

  （2）投资年度
  

  借：应收股利－股利收入

  贷：长期股权投资－企业
  

  借：应收股利

  贷：投资收益－股利收入

  （3）投资年度以后

  借：应收股利

  贷：投资收益－股利收入

  二、权益法
  

  （1）取得时确认

  借：长股权投资–企业–投资贷成本
  

  贷：银行存款

  借：长期股权投资–企业–股投差额

  贷：长股权投资–企业–投资成本

  （2）摊销

  借：投资收益–股权投资差额摊销

  贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

  借：长期股权投资–企业–股权投资差额

  贷：资本公积－股权投资准备

  （3）实现净利润时

  借：长期股权投资–企业–损益调整

  贷：投资收益–股权投资收益

  （4）分派股利时

  借：应收股利–企业（实际数）

  贷：长股权投资–企业–损益调整

  （5）净亏损

  借：投资收益–股权投资损失

  贷：长股权投资–企业–损益调整

  注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

  借：长期股权投资–企业–损益调整（确认的损益－未减记的）

  贷：投资收益–股权投资收益
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  2019-08-30 10:41 黄生龙 客户经理

  1.购买时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本，
  因此甲公司会计分录如下：
  借：长期股权投资-成本 3050万
  贷：银行存款3050万
  希望能帮助到你！
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  2019-08-30 10:38 章要在 客户经理

  长期股权投资初始投资成本=6*500+50=3050万元等于取得投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价的份额10000*30%=3000万元。所以其会计分录应为：
  借：长期股权投资——成本 3050万
  贷：银行存款 3050万