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  2019-08-29 16:48 齐晗希 客户经理

  权益法核算，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记长期股权投资——所有者权益其他变动，贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目；
  丙公司可供出售金融资产公允价值增加300万元
  丙公司分录：
  　借：可供出售金融资产——公允价值变动 300
  贷：资本公积——其他资本公积 300
  甲公司分录：
  　借：长期股权投资——其他权益变动（丙公司） 90（300*30% ）
  贷：资本公积——其他资本公积 90
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  2019-08-29 16:45 龙宇飞 客户经理

  可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。。
  1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、可供出售金融资产发生的减值损失、出售可供出售金融资产时结转的成本和公允价值变动。。企业应当按照可供出售金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
  2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的利得或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
  3、“投资收益”科目核算企业确认的投资收益或投资损失。
  （1）企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。
  （2）企业出售可供出售金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由其他综合收益转为投资收益。如果对可供出售金融资产计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。
  4、“可供出售金融资产减值准备”科目是“可供出售金融资产”的备抵调整科目。
  （1）资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当按照应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按照应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“其他综合收益”科目，按照其差额，贷记“可供出售金融资产减值准备”科目。
  （2）对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应当在原已确认的减值损失范围内按已恢复的金额，借记“可供出售金融资产减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目；但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的，借记“可供出售金融资产——减值准备”科目，贷记“其他综合收益”科目。
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  2019-08-29 16:42 连书耀 客户经理

  可供出售金融资产的一般会计分录：
  1、取得可供出售金融资产时
  如果是股权投资则分录如下：
  借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
  贷：银行存款
  如果是债券投资则此分录调整如下：
  借：可供出售金融资产--成本(面值)
  --应计利息
  --利息调整(溢价时)
  应收利息
  贷：银行存款
  可供出售金融资产--利息调整(折价时)
  2、可供出售债券的利息计提
  同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
  3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
  (1)如果是股权投资
  期末公允价值高于此时的账面价值时：
  借：可供出售金融资产--公允价值变动
  贷：其他综合收益
  期末公允价值低于此时的账面价值时：
  反之即可。
  (2)如果是债券投资
  ①期末公允价值高于摊余成本时
  借：可供出售金融资产--其他综合收益
  贷：其他综合收益
  如果是低于则反之。
  ②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
  4、可供出售金融资产减值的一般处理
  借：资产减值损失
  贷：其他综合收益
  可供出售金融资产--减值准备
  反冲时：
  借：可供出售金融资产--减值准备
  贷：资产减值损失
  如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：
  借：可供出售金融资产--减值准备
  贷：其他综合收益
  5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
  见金融资产重分类的讲解
  6、出售可供出售金融资产时
  (1)如果是债券投资
  借：银行存款
  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
  贷：可供出售金融资产--成本
  --公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  --利息调整
  --应计利息
  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
  (2)如果是股权投资
  借：银行存款
  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
  贷：可供出售金融资产--成本
  --公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
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  2019-08-29 16:39 齐春怡 客户经理

  1、成本法
  借：可供出售的金融资产
  贷：长期股权投资
  2、权益法
  （1）收到出售价款
  借：银行存款
  贷：长期股权投资 （账面价值）
  投资收益
  （2）结转所有者权益
  借：其他综合收益
  资本公积
  贷：投资收益
  （3）借：可供出售金融资产
  贷：长期股权投资
  投资收益
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  2019-08-29 16:36 车巧怡 客户经理

  这涉及两个方面：处置可供出售金融资产和取得长期股权投资的核算
  处置可供出售金融资产，应该将账面余额全部转出，也就是第一个分录里的，借方：可供出售金融资产-公允价值变动 和贷方的：可供出售金融资产-成本 ；同时还要转出之前已经计入所有者权益的可供出售金融资产公允价值变动金额（可供出售金融资产公允价值变动的时候，借贷双方分别为：可供出售金融资产-公允价值变动和资本公积金-其他资本公积），也就是第二个分录，把资本公积转入（当期损益）投资收益。
  
  取得长期股权投资，以非货币资产换入的，要按照非货币资产（可供出售金融资产）的公允价值入账，所以长期股权投资借方3100，这个与可供出售金融资产账面价值（3000）的差额100就应该计入当期损益（投资收益）
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  2019-08-29 16:33 齐晓平 客户经理

  金融资产的主要区别在于以下几个方面：
  1，召开不同的用途：
  这是判断的基础上的金融资产划分类型：
  持有交易性金融资产为短期，随时准备转让或出售，其目的是为了获得短期收益，赚取差价，所以这些金融资产持有无限期的时间是最不确定的。
  持有至到期投资：如持有金融资产的目的是为了赚取差价，但一些资金的净投资，以获得一个稳定的，低风险，长期回报，金融资产（债券）持有至到期投资。这种资产的期限是固定的，可以预见的回报。
  可供出售金融资产等资产的金融资产之间的关系保持不准备出售，持有相当长的时间内（一般为一年以上），但不准备持有至到期日或公司没有能力或意图持有至到期日，该等资产及具体的是无固定期限和可预测的投资回报。
  长期股权投资是通过股权投资和短期投资单位不准备出售，已按照股权比例股权和风险投资。
  要确定这些金融资产的分类，是管理的决定！
  如图2所示，该对象是不同的，
  对象的工具，为交易性金融资产可以是股票，债券。
  对象工具持有至到期日的投资必须债券。没有库存。
  对象工具可供出售金融资产可以是股票，债券。 （是一致的交易性金融资产）
  3种不??同的会计原则：
  交易性金融资产和可供出售的金融资产进行后续计量原则的公允价值的财产，为交易性金融资产的公允价值，可供出售金融资产的公允价值实际利率法的基础上，以摊余成本相结合（债券）持有至到期日的投资的后续计量原则是物业，采用实际利率法计算的摊余成本计量的历史成本。长期股权投资成本法和权益法的会计。
  4种不同的初始确认的会计。
  在收购交易成本计入交易性金融资产的损益（投资回报率），持有至到期投资和可供出售金融资产交易发生时的交易费用计入的成本获得资金资产。
  5，计提减值准备及转回不同的方法和途径。
  交易性金融资产不计提减值准备。
  长期股权投资，持有至到期投资和可供出售金融资产减值准备的计提减值持有至到期投资和可供出售金融资产的会计处理存在一定的差异表一提的减值准备予以转回，由于其不同的金融工具的逆转不同的渠道可供出售金融资产减值拨备拨回。
  一般不同的是，有许多小的差异，学习慢慢掌握了它！
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  2019-08-29 16:30 龙层花 客户经理

  可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等，可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

  1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。

  2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。

  借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
  

  扩展资料：

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

  2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

  采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

  3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

  可供出售金融资产与长期股权投资相互转换的会计处理

  1、因追加投资，可供出售金融资产转换为权益法核算的长期股权投资：在原持有的可供出售金融资产股权的基础上追加投资，从而形成对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的长期股权投资时，公允价值计量转为权益法核算。

  长期股权投资初始成本为原可供出售金融资产的公允价值与新增投资成本之和。可供出售金融资产转换日的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按权益法核算当期的投资收益。

  2、因追加投资，可供出售金融资产转换为成本法核算的长期股权投资：因追加投资，可供出售金融资产股权转换为具有控制权的长期股权投资，公允价值计量转为成本法核算。

  转换日可供出售金融资产的公允价值加上新增投资成本之和，作为长期股权投资成本法的初始投资成本。可供出售金融资产转换日的公允价值与原账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动，都计入改按成本法核算当期的投资收益。

  参考资料来源：