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  2019-08-29 16:44 龙小语 客户经理

  你好
  对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失。
  根据摊余成本的定义，我们可以推断以下计算公式：
  期末摊余成本＝期初摊余成本 －已偿还的本金 ＋（投资收益 －收到的利息）[即摊余成本定义中的（二），利息调整的摊销额] －资产减值损失
  上面公式中在“已偿还的本金”和“资产减值损失”不涉及的情况下，可供出售金融资产的摊余成本其实就等于不考虑公允价值暂时性变动的账面价值。
  所以，从摊余成本的组成内容来看，并不包括公允价值暂时性变动。如果金融资产发生了减值损失，那么将使得摊余成本等于账面价值。
  总之，计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。
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  2019-08-29 16:41 龚家贱 客户经理

  可供出售金融资产期末按照公允价值计量，但是在按照实际利率计算利息收入时，要采用摊余成本*实际利率来计算。

  因为可供出售金融资产的公允价值变动不影响摊余成本，所以在确认可供出售金融资产公允价值变动后，可供出售金融资产的公允价值不等于摊余成本。

  可供出售金融资产计提减值是影响摊余成本的，因此在确认减值后，可供出售金融资产的公允价值=摊余成本。

  扩展资料

  算法：
  

  金融资产或金融负债的摊余成本：

  1、扣除已偿还的本金；

  2、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

  3、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

  4、期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

  5、该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

  6、摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

  （1）实际利率法摊销是折现的反向处理。

  （2）持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备

  （3）应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）

  （4）未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

  （5）未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

  参考资料来源：百度百科-摊余成本

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  2019-08-29 16:38 齐晓娜 客户经理

  （一）企业取得可供出售金融资产
  1．股票投资
  借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）
  应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
  贷：银行存款等
  2．债券投资
  借：可供出售金融资产——成本 （面值）
  应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
  可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
  贷：银行存款等
  （二）资产负债表日计算利息
  借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
  可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券
  按票面利率计算的利息）
  贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
  可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
  （三）资产负债表日公允价值变动
  1．公允价值上升
  借：可供出售金融资产——公允价值变动
  贷：资本公积——其他资本公积
  2．公允价值下降
  借：资本公积——其他资本公积
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动
  （四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
  借：应收股利
  贷：投资收益
  （五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
  借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
  贷：持有至到期投资
  资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
  （六）出售可供出售金融资产
  借：银行存款等
  贷：可供出售金融资产
  投资收益（差额，也可能在借方）
  同时：
  借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值
  累计变动额，也可能在借方）
  贷：投资收益
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  2019-08-29 16:32 赵飞虎 客户经理

  可供出售金融资产的摊余成本，以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
  摊余成本（amortized cost）是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
  金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
  期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失
  该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
  摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
  ①实际利率法摊销是折现的反向处理。
  ②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
  ③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
  ④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
  ⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率
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  2019-08-29 16:29 齐新玉 客户经理

  一、可供出售金融资产是按公允价值计量，也就是说，他的期末价值是按照市价来定的，与摊余成本的差额，就计入公允价值变动。而持有至到期投资就是直接按摊余成本计量，不用考虑公允价值。所以两者这个小差别。

  二、对于划分为可供出售金融资产核算的债券投资，每期应确认的投资收益 ＝期初摊余成本×实际利率。而金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

  （一）扣除已偿还的本金；

  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

  （三）扣除已发生的减值损失。

  三、计算投资收益时，摊余成本不能考虑公允价值的暂时性变动；而计算公允价值变动时，则比较的是账面价值与公允价值的大小，而不是摊余成本与公允价值的大小。摊余成本与公允价值的差额应确认为资产减值损失。

  扩展资料：

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  1、企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

  2、可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

  采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

  3、处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

  参考资料来源：

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  2019-08-29 16:26 辛培乐 客户经理

  可供出售金融资产会计处理原则：

  1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。

  2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。

  3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。

  4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

  扩展资料：
  

  可供出售金融资产的一般会计分录：

  取得可供出售金融资产时

  如果是股权投资则分录如下：

  借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

  贷：银行存款

  企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：

  企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。

  参考资料：

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  2019-08-29 16:23 齐文玉 客户经理

  出售可供出售金融资产应确认的投资收益可直接利用公式：销售价款-取得时的入账价值
  支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利不能计入可供出售金融资产入账价值，交易费用应计入成本
  取得时的入账价值为=200*（4-0.5）+2=702
  可供出售金融资产出售时应确认的投资收益=800-702=98（万元）
  或者800-200*3.6+（200*3.6-702）=98（万元）