其他回答(共7条)

• 

  2019-08-29 15:29 粱俊芳 客户经理

  引用下其他人的答案
  新准则对与金融资产的分类，基本完全借鉴了国际会计准则。国际准则中对于各项金融资产的处理方式，也充分体现了各项金融资产的特点，或者说不同金融资产的特点决定了其会计处理方式也不一样。
  将证券投资放入“持有至到期投资”类别，一般是基于长期投资策略，而放入“交易性金融资产”的投资策略，则主要以赚取短期交易回报为主。“可供出售金融资产”的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间。也就是说，交易性金融资产是企业为短期获利而作出的投资，因此其公允价值必须要如数计入当期损益；而可供出售金融资产持有并非为短期获利，但又以公允价值进行后续计量，因此其正常的公允价值变动就允许先计入权益，只有当处置时才影响损益；但是如果公允价值大幅下跌不影响损益，又会对投资者产生误导，因此准则规定此时要计提减值准备，计入损益；“持有至到期投资”由于是企业意图长期持有的，其价值短期的增减变动对企业没有多大意义，因此不予反映。综上，可以看出，可供出售金融资产的特点决定了其会计处理的方式区别于交易性金融资产，因此公允价值变动计入权益也就可以理解了。
• 

  2019-08-29 15:26 连丽芳 客户经理

  可以分为计提和转回两种情况：

  （一）计提
  借：资产减值损失
  其他综合收益—可供出售金融资产公允价值变动 
  贷：可供出售金融资产—减值准备 
  其他综合收益—可供出售金融资产公允价值变动
  （二）转回
  借：可供出售金融资产—减值准备
  贷：资产减值损失
  其他综合收益

  可供出售债务工具主要是债券投资，价格相对稳定，故计提的减值可以通过损益转回。而可供出售权益工具是股票投资，价格的上涨或下跌幅度往往较大，为了避免企业操纵利润，准则做了这样一个硬性规定，计提的减值不得通过损益转回。
  
• 

  2019-08-29 15:23 梅金莉 客户经理

  持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，把应收股利计入投资收益，会计处理如下：

  借：应收股利

  贷：投资收益

  可供出售金融资产的会计处理：

  1、可供出售金融资产取得发生的交易费用应当计入初始入账金额。

  2、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)。

  3、可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)等。

  4、可供出售外币债权投资，因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益，应当计入当期损益(财务费用)。

  扩展资料

  可供出售金融资产的后续计量

  资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计入其他综合收益。对于以股票作为可供出售的金融资产来进行会计核算的，资产负债表日都应当将公允价值的变动情况明确测试出来。

  1、当可供出售的金融资产的公允价值大于其账面的价值的时候，资产负债表日表示如下：

  借：可供出售的金融资产一一公允价值的变动

  贷：资本公积-- 其他的资本公积

  2、当可供出售的金融资产的公允价值小于其账面的价值的时候，资产负债表日表示如下：

  借：资本公积-- 其他的资本公积

  贷：可供出售的金融资产- -公允价值变动

  参考资料来源：

• 

  2019-08-29 15:17 黄睿多 客户经理

  首先你要明确，差额的借或贷 投资收益是在处置时已经明确的收益，不同于持有期间刷新公允价值变动产生的损益(刷新的损益只要没变卖，就属于不确定因素，计入其他综合收益)，一旦将可供出售金融资产处置变卖，那么由刷新公允价值变动产生计入其他综合收益的利润就变为确定的了，所以要将他从其他综合收益拖入投资收益中
• 

  2019-08-29 15:14 符腾丹 客户经理

  可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，交易性金融资产的公允价值变动却计入公允价值变动损益。

  对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资。

  扩展资料

  可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益。

  可供出售金融资产发生的减值损失，应计入当期损益；如果可供出售金融资产是外币货币性金融资产，则其形成的汇兑差额也应计入当期损益。

  采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

  参考资料来源：

• 

  2019-08-29 15:11 龚巧云 客户经理

  可供出售金融资产的一般会计分录：
  1、取得可供出售金融资产时
  如果是股权投资则分录如下：
  借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
  贷：银行存款
  如果是债券投资则此分录调整如下：
  借：可供出售金融资产--成本(面值)
  --应计利息
  --利息调整(溢价时)
  应收利息
  贷：银行存款
  可供出售金融资产--利息调整(折价时)
  2、可供出售债券的利息计提
  同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。
  3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：
  (1)如果是股权投资
  期末公允价值高于此时的账面价值时：
  借：可供出售金融资产--公允价值变动
  贷：其他综合收益
  期末公允价值低于此时的账面价值时：
  反之即可。
  (2)如果是债券投资
  ①期末公允价值高于摊余成本时
  借：可供出售金融资产--其他综合收益
  贷：其他综合收益
  如果是低于则反之。
  ②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。
  4、可供出售金融资产减值的一般处理
  借：资产减值损失
  贷：其他综合收益
  可供出售金融资产--减值准备
  反冲时：
  借：可供出售金融资产--减值准备
  贷：资产减值损失
  如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：
  借：可供出售金融资产--减值准备
  贷：其他综合收益
  5、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时
  见金融资产重分类的讲解
  6、出售可供出售金融资产时
  (1)如果是债券投资
  借：银行存款
  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
  贷：可供出售金融资产--成本
  --公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  --利息调整
  --应计利息
  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
  (2)如果是股权投资
  借：银行存款
  其他综合收益(持有期间公允价值的调整额可能列借方也可能列贷方)
  贷：可供出售金融资产--成本
  --公允价值变动(持有期间公允价值的调整额可能列贷方也可能列借方)
  投资收益(倒挤额，可能借方也可能贷方。)
• 

  2019-08-29 15:08 龚子龙 客户经理

  （一）企业取得可供出售金融资产
  1．股票投资
  借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）
  应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
  贷：银行存款等
  2．债券投资
  借：可供出售金融资产——成本 （面值）
  应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
  可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
  贷：银行存款等
  （二）资产负债表日计算利息
  借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
  可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券
  按票面利率计算的利息）
  贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
  可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
  （三）资产负债表日公允价值变动
  1．公允价值上升
  借：可供出售金融资产——公允价值变动
  贷：资本公积——其他资本公积
  2．公允价值下降
  借：资本公积——其他资本公积
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动
  （四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
  借：应收股利
  贷：投资收益
  （五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
  借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
  贷：持有至到期投资
  资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
  （六）出售可供出售金融资产
  借：银行存款等
  贷：可供出售金融资产
  投资收益（差额，也可能在借方）
  同时：
  借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值
  累计变动额，也可能在借方）
  贷：投资收益