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  2019-02-01 11:20 龚峰景 客户经理

  金融业计征营业税的营业额有三种方法：一是对一般贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额或手续费收入全额确定为营业额；二是对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额；三是对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。
  1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）。
  2.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算本期的营业额。（单选性计算题）
  3.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
  4.根据国税发[2004]3号文件，对资本市场有关营业税的计税营业额按以下规定执行：准许上海、深圳证券交易所的证券交易监管费从其营业税计税营业额中扣除；准许上海、郑州、大连期货交易所代收的期货市场监管费从其营业税计税营业额中扣除。
  准许证券公司代收的以下费用从其计税营业额中扣除：为证券交易所代收的证券交易监管费；代理他人买卖证券代收的证券交易所经手费；为中国证券登记结算公司代收的股东账户开户费（包括A股和B股）、特别转让股票开户费、过户费、B股结算费、转托管费。
  5.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得做任何扣除。
  金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营贷款利息和委托贷款利息），若超过应收未收利息核算期限（从2001年1月1日起由180天调整为90天）后，仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可以从以后的营业额中减除。（计算题）
  注意：（1）贷款核算期限：90天。
  （2）结息日：流动资金的结息日为每个季度最后一个月的20日。
  （3）贷款本金到期是指贷款两年到期，两年后没偿还本金，但是仍要计息。
  例：某银行2008年1月1日贷款给甲企业，贷款期限为1年，每季度的利息为100万，3月20日如果该银行收到甲企业的利息，借银行存款100万，贷主营业务收入——利息收入100万。交5％的营业税，借营业税金及附加5万，贷应交税费——应交营业税5万。
  如果到3月20日没收到贷款利息100万，借应收账款100万，贷利息收入100万，也要计算缴纳营业税，借营业税金及附加5万，贷应交税费——应交营业税5万。
  在90天贷款核算期内应该实行权责发生制，90天以上是收付实现制。
  但是到了6月20日仍未收到贷款利息，金融企业会计做红字凭证冲减2008年3月20日确认的100万利息收入，则借利息收入100万，贷应收账款100万，相当于冲减了6月份的计税营业额，变相退回了营业税。
  7月5日金融企业收到利息，借银行存款100万，贷主营业务收入——利息收入100万，再次确认利息收入缴纳营业税。
  如果贷款本金逾期了，2009年1月贷款本金未还，2009年3月20日金融企业还要计息，借应收账款，贷利息收入；同时，借营业税金及附加，贷应交税费——应交营业税。到了2009年6月20日，又用红字凭证冲回，等到2009年的9月本息都收到，借银行存款，贷主营业务收入——利息收入；同时，借营业税金及附加，贷应交税费——应交营业税。
  企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。
  人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。
  证券公司可以将证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额。如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业税中将折扣额扣除。
  对于保险业，原则上也是以收入的全额为营业额。
  保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。
  保险企业的摊回分保费用不征营业税。
  “摊回分保费用”的解释：
  如果是境内分保险业务，初保人承揽一项保险业务，按照法 法律规定应该还有一个再保险人，就在中国境内找另外一家保险公司作为分保人，由初保人缴纳营业税，分保人不再缴纳。
  如果是境内外的分保业务，保险公司承揽一项标的物在中国境内的保险业务，收取2亿元，给境外7000万元，初保人按1.3亿计算交营业税，同时应该扣缴境外分保人7000万的营业税，如果发生理赔事项，境内的保险公司先向客户赔付，再向境外的保险公司要求赔付，假设境外的保险公司返回给境内保险公司5000万元，这5000万元就称“摊回分保费用”。5000万当初交过营业税，摊回时不再交营业税。
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  2019-02-01 11:17 赵顺财 客户经理

  邮政储蓄业务，不就是金融业务吗？

  按照金融保险业税目征收营业税，很正常啊。

  储蓄业务就是金融业务的一种

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  2019-02-01 11:14 齐晓彤 客户经理

  营业税的税目：
  (一)建筑业
  1.子税目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
  2.其他工程作业是：代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。
  3.管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
  4.自建行为：
  (1)自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。
  (2)出租的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。
  (3)投资入股的自建建筑物，其自建行为不是建筑业的征税范围。
  (4)单位将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，其销售行为按销售不动产缴纳营业税。
  (二)金融保险业
  1.金融业子税目：包括货款、融资租赁、金融商品转让(如股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让)、金融经纪业(如委托业务、代理业务、咨询业务)和其他金融业务(如银行结算)。
  下列金融业务不征收营业税：
  (1)非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货;
  (2)金融企业存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;
  (3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;
  (4)人民银行对金融机构的贷款业务;
  人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
  (5)金融机构往来业务;
  (6)金融机构的出纳长款收入。
  2.保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
  下列保险业务不征收营业税：
  (1)保险企业取得的追偿款不征收营业税;
  (2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
  (三)电信业
  包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
  1.各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动;
  2.邮政部门在提供劳务同时附带销售与邮政业务相关的各种物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等)，缴纳营业税，而非增值税;
  3.在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等)，缴纳营业税，而非增值税。
  (四)文化体育业
  文化体育业：包括文化业(表演、播映)、体育业。
  (1)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业-播映”税目征收营业税。
  提示：广告的播映属于“服务业-广告业(税率5%)”税目的征税范围。
  (2)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围。
  ①管道煤气集资费(初装费)业务应按“建筑业”税目征收营业税。
  ②电话安装(包括移机)按“邮电通信业”征收营业税。
  (3)各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸的借阅业务，按“文化体育业”税目征收营业税。
  出租文化场所属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。
  (4)公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”税目征收营业税。
  (5)举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”税目征收营业税。
  以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业-租赁业”税目的征税范围。
  (五)娱乐业
  娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
  (六)服务业
  1.子税目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
  2.(1)代理业：
  ①代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
  ②金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围;
  ③服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
  ④无船承运业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
  ⑤单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。
  (2)旅游业：
  单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。
  (3)租赁业：
  ①单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税;
  ②对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税;
  ③酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税;
  ④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
  (4)广告业：
  广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。
  (5)其他服务业：如沐浴、理发、洗染等。
  航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目的征税范围。
  (七)转让无形资产
  1.征税范围：包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
  2.特别提示“转让土地使用权”的具体规定：
  (1)土地所有者出让土地使用权(土地的一级市场)和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税;
  土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
  (2)以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税
  (八)销售不动产
  1.销售不动产范围：包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。
  2.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。
  3.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。
  单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为也缴纳营业税。
  综合上述内容，营业税的征税项目主要包括上述的八项内容，每一项内容中又包括了各自的征收范围。营业税的征收范围包括：提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为;视同发生应税行为;视同发生应税行为;兼营行为;特殊业务的征税规定等。
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  2019-02-01 11:11 贾黎黎 客户经理

  邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税的规定如下：
  金融保险业税目征税范围包括：金融业、保险业。金融保险业适用5%的营业税税率。
  一、金融业
  金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务。
  注意征免税规则：
  （1）金融机构往来不征收营业税
  （2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税
  （3）人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税
  （4）货物期货不缴纳营业税
  （5）对金融机构的出纳长款收入，不征营业税
  （6）个人的金融商品转让暂免征收营业税
  （7）合格境外机构投资者（简称QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税
  （8）金融机构小额（5万元以下）贷款利息收入免征营业税
  （9）农村金融保险业收入减按3%的税率征收营业税
  二、保险业
  征税范围包括各种保险业务。
  （1）对保险企业取得的追偿款不征收营业税
  （2）保险企业的摊回分保费用不征收营业税
  （3）出口信用业务、出口信用担保业务免征收营业税
  （4）2011年8月日起，注册在天津的保险企业从事国际航运保险业务取得的收入，免征营业税（新增）
  （5）自2011年1月1日起，对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税（新增）
  （6）自2009年1月1日至2011年12月31日止，对保险保障基金公司根据《保险保障管理办法》取得的下列收入，免征营业税：
  ①境内保险公司依法缴纳的保险保障基金
  ②依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得。
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  2019-02-01 11:08 黄益江 客户经理

  根据相关规定，无论是金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目缴纳营业税。
  营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。
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  2019-02-01 11:02 齐晓姝 客户经理

  根据现行《营业税税目税率表》规定，金融保险业适用税率5%。
  税目 税率
  一、交通运输 3%
  二、建筑安装 3%
  三、金融保险 5%
  四、邮电通信 3%
  五、文化体育业 3%
  六、娱乐业 5%-20%
  七、服务业 5%
  八、转让无形资产5%
  九、销售不动产 5%
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  2019-02-01 10:59 齐昆明 客户经理

  应该缴纳营业税。按“金融保险业”税目，税率为5%。分录如下
  借：现金（银行存款）
  贷：财务费用
  参考资料：中华会计---网校
  　鉴于你公司非金融机构，上述利息收入应作为“财务费用”核算，根据《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答之一〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）文件第十条规定：“贷款属于金融保险业税目的征税范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为，根据这一规定，无论金融机构还是其它单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按金融保险业税目征收营业税。”