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  2018-04-21 16:52 黄盛林 客户经理

  总的利息调整 -已经摊销的利息调整
  每期摊销的利息调整额=应付债券的账面价值乘以实际利率与票面金额乘以票面利率的差额
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  2018-04-21 16:46 齐旭明 客户经理

  应付债券，没有这个科目
  如果是说购买债券投资，按短期投资处理
  要点如下：
  一、企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记短期投资，按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
  二、在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
  三、出售时，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记短期投资，按照尚未收到的债券利息，贷记“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
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  2018-04-21 16:43 车广义 客户经理

  有这个科目。
  初始入账时，均按债券面值计入“应付债券——面值”
  即发行债券时借：银行存款（实际收到的款项）
  贷：应付债券——面值
  应付债券——利息调整（倒挤，借或贷。贷方表溢价发行，借方表折价发行）
  资产负债表日，分一次还本付息和分期付息，一次还本两种。
  分期付息借：财务费用（实际利率*摊余成本）
  应付债券——利息调整（倒挤）
  贷：应付利息（面值*票面利率）
  一次还本付息借：财务费用（同上）
  应付债券——利息调整（倒挤）
  贷：应付债券——应计利息（面值*票面利率的应付未付利息）
  偿还时一次还本付息
  借：应付债券——面值
  应付债券——应计利息
  贷：银行存款
  分期付息
  先借：应付利息
  贷：银行存款
  还本并支付最后一期利息
  借：应付债券——面值
  财务费用
  应付债券——利息调整（倒挤）
  贷：银行存款
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  2018-04-21 16:40 黄益民 客户经理

  (1)一般公司债券
  ①发行债券
  借：银行存款
  贷：应付债券——面值
  应付债券——利息调整(或借记)
  ②资产负债表日
  借：在建工程、制造费用、研发支出、财务费用等
  　 　贷：应付利息
  应付债券——利息调整(或借记)
  对于一次还本付息的债券，按票面利率计算确定的应付未付利息，应通过“应付债券——应计利息”科目核算。
  ③长期债券到期，支付债券本息
  借：应付债券——面值、应计利息
  (或应付利息)
  贷：银行存款
  应付债券——利息调整(或借记)
  (2)可转换公司债券
  ①发行债券
  借：银行存款
  贷：应付债券——面值
  资本公积——其他资本公积(按权益成份的公允价值)
  应付债券——利息调整(或借记)
  ②可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票
  借：应付债券——面值
  应付债券——利息调整(或贷记)
  资本公积——其他资本公积
  贷：股本
  资本公积——股本溢价
  如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
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  2018-04-21 16:37 龚峻梅 客户经理

  2502 应付债券
  一、本科目核算企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。企业发行的可转换公司债券，应将负债和权益成份进行分拆，。分拆后形成的负债成份在本科目核算。
  二、本科目可按“面值”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。
  三、应付债券的主要账务处理。
  （一）企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款” 等科目，按债券票面金额，贷记本科目（面值）。存在差额的，还应借记或贷记本科目（利息调整）。
  发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”
  等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记本科目（可转换公司债券—面值），按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
  （二）资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、 “研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。对于一次还本付息的债券，应于 资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应 付未付利息，贷记本科目（应计利息），按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。
  （三）长期债券到期，支付债券本息，借记本科目（面值、应计利息）、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记本科目（利息调整），贷记或借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目。
  （四）可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记本科目（可转换公司债券—面值、利息调整），按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。如用现金支付不可转换股票的部分，还应贷记“银行存款”等科目。
  四、企业应当设置“企业债券备查簿”，详细登记企业债券的票面金额、债券票面利率、还本付息期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售单位、转换股份等资料。企业债券到期兑付，在备查簿中应予注销。
  五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期债券摊余成本。
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  2018-04-21 16:34 龙子鹏 客户经理

  一、应付债券的种类
  按发行方式可分为记名应付债券、无记名应付债券和可转换应付债券;按有无担保可分为有抵押应付债券和信用应付债券;按偿还方式不同可分为定期偿还的应付债券和分期偿还的应付债券。
  二、债券发行的账务处理
  借记“银行存款”等，贷记“应付债券—面值”，按差额借或贷记“应付债券—利息调整”。
  三、应付债券利息费用的账务处理
  利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
  资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券：
  借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
  贷：应付利息
  应付债券-利息调整(或在借方)
  对于一次还本付息的债券：
  借：在建工程、制造费用、财务费用等科目
  贷：应付债券-应计利息
  应付债券-利息调整(或在借方)
  四、应付债券偿还的账务处理
  采用一次还本付息方式的,企业应于债券到期时,借“应付债券-面值，应计利息”科目 ，贷记“银行存款”科目。采用分期付息，一次还本方式的，借“应付债券-面值”， “在建工程，财务费用，制造费用”。贷记“银行存款”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券-利息调整”科目。
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  2018-04-21 16:31 连佩忠 客户经理

  企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。
  对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计算计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目；其中，对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。
  应付债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。