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  2018-04-21 08:52 符翠红 客户经理

  要弄清这个原因，首先要搞清票据的会计核算方法。
  会计制度规定，带息票据要在期末（季末，半年末或年末）计提利息。就是这个规定，要求财务人员对票据要计算利息，增加票据的账面价值。
  如，开具一张11700元6个月带息商业汇票，年息为5%，开具日期是4月1日。
  就这个业务，起初开具这张票据时的账务处理是：
  借：原材料等10000
  借: 应交税费——应交增值税1700
  贷：应付票据11700
  到了6月30日，财务人员要计提票据利息，做这样一笔分录：
  借:财务费用146.25
  贷：应付票据146.25(11700*5%*3/12)
  此时,你应注意到:应付票据的账面余额已变为11700+146.25=11746.25元.
  同理,在9月30日也要做这要一笔分录,9月末,应付票据的账面价值变为11992.25元.
  如果10月1日票据到期,无力支付票据款项,表明企业不能支付此笔票据款.则要做这样一笔会计分录:
  借:应付票据11992.25
  贷:应付账款11992.25
  转应付账款时,一定要按账面余额11992.25转,不能按面值11700元转,否则,应付票据还会有余额未结转完(未结转完的余额就是票据的利息).
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  2018-04-21 08:49 龚尧莞 客户经理

  计提应付票据利息100元会计分录：
  借：财务费用 贷：应付票据
  还款时会计分录：
  借：应付票据 财务费用 贷：银行存款
  在现实中，100元利息属于小额利息，可以不进行计提，在票据到期时连本带利一起还，利息则直接计入应付票据。
  财务费用账户：
  1、账户性质：费用类账户。
  2、账户用途：核算企业发生的财务费用，主要是利息和手续费。
  3、账户结构：借方记增加，登记发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等；贷方记减少，登记利息收入、汇总收益和期末转入“本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。
  4、明细账户：按费用项目设置明细账。
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  2018-04-21 08:46 黄白燕 客户经理

  CD。

  长期股权投资根据长期股权投资减去长期股权投资减值准备后填列。

  预付账款应根据预付账款借方和应付账款借方合计数填列。

  • 根据总账有关账户的期末余额直接填列

  (1)资产类项目有：

  短期投资、应收票据、坏账准备(根据“坏账准备”账户贷方余额填列，如为借方余额应以负数填列)、其他应收款、拨付所属资金、固定资产原价(根据“固定资产”账户期末余额填列)、累计折旧、固定资产清理(如该账户出现贷方余额应以负数填列)、固定资产在建工程(根据 “固定资产工程”账户期末余额填列)、无形资产、递延资产递延税款借项 (根据“递延税款”账户借方余额填列)等。。

  
  

  (2)负债类项目有：

  短期借款、应付票据、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金(根据“应交税金”账户贷方余额填列)、未付利润(根据“应付利润”账户贷方余额填列)、其他未交款(根据“其他应交款”账户贷方余额填列)、专项应付款、住房周转金、递延税款贷项(根据“递延税款”账户贷方余额填列)等。以上项目的各该账户如出现借方余额，应以负数填列。

  
  

  (3)所者者权益类项目有：

  实收资本、资本公积、盈余公积等。

  
  

  • 不能直接填列的科目是？

  
  

  1、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。

  2、根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计数填列。

  这类项目还有“预付账款”、“预收账款”等。

  
  

  3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，要根据应收账款和预收账款科目所属明细科目期末借方余额减去坏账准备总账科目余额计算填列。这类项目还有“长期借款”“长期债权投资”“应付债券”“长期应付款”等。

  4、根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。比如：长期股权投资、应收账款、存货等。

  
  

  
  

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  2018-04-21 08:43 齐昆明 客户经理

  一、应收票据”按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算
  借方：收到的商业汇票票面价值、期末计算的利息
  贷方：到期收款或未收款转销的账面价值、贴现或转让时转销的价值
  账务处理:
  1、不带息应收票据 ：
  （1）收到商业汇票
  借：应收票据 （面值）
  贷：主营业务收入 （价格）
  应交税费—应交增值税（销项税额）
  （或：应收账款）
  （2）到期收款
  借：银行存款
  贷：应收票据
  （3）票据到期未能收款（只针对商业承兑汇票）
  借：应收账款
  贷：应收票据
  2、带息应收票据
  （1）收到商业汇票 ：同不带息票据
  （2）带息票据期末计算利息：利息收入计入财务费用的贷方
  借：应收票据
  贷：财务费用
  （3）票据到期收款
  借：银行存款 （面值+所有利息）
  贷:应收票据(账面价值=面值+已计利息）
  财务费用 （未计算的利息）
  （4）票据到期未能收款（只针对商业承兑汇票）
  借：应收账款
  贷：应收票据
  二、对应付票据的账务处理分为以下三个部分：
  1、应付票据发生、归还的一般处理
  企业因购买材料、商品等而开出、承兑商业汇票时，不论是否带息，均借记“原材料”或“物资采购”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按汇票面值，贷记“应付票据”科目；企业是以开出、承兑商业汇票抵付原欠货款或应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目；对支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
  收到银行支付到期商业汇票的付款通知时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。
  2、应付票据利息的账务处理
  应付票据利息的账务处理是针对带息商业银行汇票而言的。
  企业会计制度规定，企业开出、承兑的商业汇票，如为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目；票据到期支付本息时，按票据账面余额（含面值及已入账的应计利息），借记“应付票据”科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
  3、逾期应付票据的处理
  应付票据到期，企业如果无力支付票据，若为不带息的商业承兑汇票，应按应付票据的面值，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目；若为带息的商业承兑汇票，应按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按汇票本身，贷记“应付账款”科目，待协商后再行处理。到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末不再计提利息。
  若为银行承兑汇票，到期本企业存款余额不足支付票款时，承兑银行先代企业付款，再向企业执行扣款，将尚未扣回的承兑金额转为企业的短期借款。因此，对不带息的银行承兑汇票，按其面值，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目；对带息的银行承兑汇票，则应按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按已以存款余额支付部分款项，贷记“银行存款”科目，对银行代为支付的款项，则贷记“短期借款”科目。对转作逾期贷款部分，银行按每天万分之五计收利息，对计收的利息，按短期借款利息的处理办法处理。
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  2018-04-21 08:40 龚小艳 客户经理

  企业开出的应付票据为带息票据，应于期末时计算应付利息，计入当期财务费用，即：借记“财务费用”账户，贷记“应付票据”账户。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记“应付票据”账户，按未计的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。
  根据《企业会计准则》的规定，银行等金融机构收取的手续费应作为财务费用处理，因此：
  借：财务费用 ×××
  贷：银行存款 ×××
  　带息票据的利息处理：
  带息票据在票面上往往标明一定的利率，该利率用来计算票据所含的利息。票据到期时，企业除了需要偿还票面金额外，还需要支付按规定计算的利息。
  利息=面值×利率×票据期限
  带息票据的利息一般都是在到期时一次性支付;如果利息金额较大，则应于中期期末或年度终了时计算应付利息费用。利息费用应当记入“财务费用”科目。
  借：财务费用 ×××
  贷：应付票据 ×××
  如果利息金额不大，是否预提对会计报表不会产生重大影响，则可在票据到期归还本金和支付利息时，一次性计入财务费用。
  　票据到期支付本金和利息时：
  借：应付票据 ×××
  财务费用 ×××
  贷：银行存款 ×××到期无款支付时的会计处理：
  如果企业到期无法支付的票据是银行承兑汇票，则银行将票款支付给持票人，企业就产生了一笔短期借款负债。企业应将应付票据负债转为短期借款负债，并将罚款支出作为营业外支出处理。
  借：应付票据 ×××
  贷：短期借款 ×××
  借：营业外支出 ×××
  贷：银行存款 　 ×××
  如果企业到期无法支付的票据是商业承兑汇票，则企业应将应付票据的本息转为应付账款，罚息同样作为营业外支出处理。
  借：应付票据 ×××。
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  2018-04-21 08:37 黄益民 客户经理

  企业开出的应付票据如为带息票据，应于期末时计算应付利息，计入当期财务费用，即：借记“财务费用”账户，贷记“应付票据”账户。票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记“应付票据”账户，按未计的利息，借记“财务费用”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”账户。
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  2018-04-21 08:31 赵马元 客户经理

  根据总账账户期末余额直接填列
  资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。
  扩展阅读
  财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
  （一）根据明细账户期末余额分析计算填列
  资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
  1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
  4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
  5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”项目应根据各相应账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中相应各项目计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
  （二）根据总账账户期末余额计算填列
  资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关总账账户的期末余额计算填列。
  1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等账户的期末余额合计填列。
  2.“未分配利润”项目，应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的期末余额计算填列，如为未弥补亏损，则在本项目内以“一”号填列，年末结账后，“本年利润”账户已无余额，“未分配利润”项目应根据“利润分配”账户的年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，如为借方余额，应以“一”号填列。
  3.“存货”项目，应根据“材料采购（或在途物资）”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
  4.“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
  5.“无形资产”项目，应根据“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。
  6.“在建工程”、“长期股权投资”和“持有至到期投资”项目，均应根据其相应总账账户的期末余额减去其相应减值准备后的净额填列。
  7.“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在“一年内到期的非流动资产”项目内。
  8.“长期借款”和“应付债券”项目，应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债类下的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。
  （三）根据总账账户期末余额直接填列
  资产负债表中大部分项目的“期末余额”可以根据有关总账账户的期末余额直接填列，如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。这些项目中，“应交税费”等负债项目，如果其相应账户出现借方余额，应以“一”号填列：“固定资产清理”等资产项目，如果其相应的账户出现贷方余额，也应以“一”号填列。
  （四）资产负债表附注的内容
  资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。
  如或有负债披露方面，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现情况，填列“已贴现的商业承兑汇票”项目。