甲公司于2004年1月1日发行5年期一次还...
赵骥万
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2018-04-21 00:31
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2018-04-21 00:37最佳答案
这个题应该是属于中级会计实务的问题，要不然就是大学的中级财务会计学。
实际利率这部分要先搞懂复利 & 现值的含义和关系~~
然后就能弄明白上面的公式是那里来的了~~
再然后，别以为要解上面那个恐怖的式子，咱们会计要牢记除了加减乘除咱连乘方都用不大着……
上面的东西可以查表，就像高中查三角函数值表一样，有个复利年金现值系数表和一个复利现值系数表，插值法弄出来就好啦~~
你这个题我懒得算了（原谅我刚考完期末考试），我给你找了个几乎一模一样的，而且步骤很全，研究一下吧~~
加油！！
20×9年1月1日，甲公司支付价款1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司没有意图将该债券持有至到期，划分为可供出售金融资产。
其他资料如下：
（1）20×9年12月31日，A公司债券的公允价值为1 200 000元（不含利息）。
（2）2×10年12月31日，A公司债券的公允价值为1 300 000元（不含利息）。
（3）2×11年12月31日，A公司债券的公允价值为1 250 000元（不含利息）。
（4）2×12年12月31日，A公司债券的公允价值为1 200 000元（不含利息）。
（5）2×13年1月20日，通过上海证券交易所出售了A公司债券12 500份，取得价款1 260 000元。
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
计算该债券的实际利率r：
59000×（1+r）-1+59000×（1+r）-2+59000×（1+r）-3+59000×（1+r）-4+(59000+1250000)×(1+r)-5=1000000
采用插值法，计算得出r=10%。
表9-3 后面还附有图片版的表9-3 单位：元
日期 现金流入（a） 实际利息收入（b）=期初(d)×10% 已收回的本金（c）=(a)-(b) 摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)
20×9年1月1日 1 000 000
20×9年12月31日 59 000 100 000 -41 000 1 041 000
2×10年12月31日 59 000 104 100 -45 100 1 086 100
2×11年12月31日 59 000 108 610 -49 610 1 135 710
2×12年12月31日 59 000 113 571 -54 571 1 190 281
2×13年12月31日 59 000 118 719* -59 719 1 250 000
小计 295 000 545 000 -250 000 1 250 000
2×13年12月31日 1 250 000 - 1 250 000 0
合计 1 545 000 545 000 1 000 000 -
2×13年1月20日 1 260 000 69 719** 1 190 281 0
*尾数调整：1 250 000+59 000-1 190 281=118 719（元）
**尾数调整：1 260 000-1 190 281=69 719（元）
根据表9-3中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 250 000
（2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 41 000
贷：投资收益——A公司债券 100 000
错：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
借：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 200 000
贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 200 000
（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 45 100
贷：投资收益——A公司债券 10 4100
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
借：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 100 000
贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 100 000
（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 49 610
贷：投资收益——A公司债券 108 610
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 50 000
贷：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 50 000
（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息
借：应收利息——A公司 59 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 54 571
贷：投资收益——A公司债券 113 571
借：银行存款 59 000
贷：应收利息——A公司 59 000
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 50 000
贷：可供出售金融资产——A公司债券——A公司债券 50 000
（6）2×13年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益
借：银行存款 1 260 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 59 719
投资收益——A公司债券 130 281
贷：可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000
——公允价值变动 200 000
A公司债券的成本=1 250 000（元）
A公司债券的利息调整余额=-250 000+41 000+45 100+49 610+54 571=-59 719（元）
A公司债券公允价值变动余额=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000（元）
同时，
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 200 000
贷：投资收益——A公司债券 200 000
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000（元）
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下：
（59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000）×（1+r）-5=1 000 000
由此计算得出r≈9.05%
据此，调整上述表9-3中相关数据后如表9-4所示：
表9-4在插入的图片内有哦，这里是纯文本版……
表9-4 单位：元
日期 现金流入（a） 实际利息收入(b)=期初(d)×9.05% 已收回的本金（c）=(a)-(b) 摊余成本余额（d）=期初(d)-(c)
20×9年1月1日 1 000 000
20×9年12月31日 0 90 500 -90 500 1 090 500
2×10年12月31日 0 98 690.25 -98 690.25 1 189 190.25
2×11年12月31日 0 107 621.72 -107 621.72 1 296 811.97
2×12年12月31日 0 117 361.48 -117 361.48 1 414 173.45
2×13年12月31日 295 000 130 826.55* 164 173.45 1 250 000
小计 295 000 545 000 -250 000 1 250 000
2×13年12月31日 1 250 000 - 1 250 000 0
合计 1 545 000 545 000 1 000 000 -
2×13年1月20日 1 260 000 -154 173.45** 1 414 173.45 0
*尾数调整：1 250 000+295 000-1 414 173.45=130 826.55(元)
**尾数调整：1 260 000-1 414 173.45=-154 173.45(元)
根据表9-4中的数据，甲公司的有关账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入A公司债券
借：可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000
贷：银行存款 1 000 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 250 000
（2）20×9年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 31 500
贷：投资收益——A公司债券 90 500
借：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 200 000
贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 200 000
（3）2×10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 39 690.25
贷：投资收益——A公司债券 98 690.25
借：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 100 000
贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 100 000
（4）2×11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 48 621.72
贷：投资收益——A公司债券 107 621.72
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 50 000
贷：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 50 000
（5）2×12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动
借：可供出售金融资产——A公司债券——应计利息 59 000
——利息调整 58 361.48
贷：投资收益——A公司债券 117 361.48
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 50 000
贷：可供出售金融资产——A公司债券——公允价值变动 50 000
（6）2×13年1月20日，确认出售A公司债券实现的损益
借：银行存款 1 260 000
可供出售金融资产——A公司债券——利息调整 71 826.55
投资收益——A公司债券 354 173.45
贷：可供出售金融资产——A公司债券——成本 1 250 000
——应计利息 236 000
——公允价值变动 200 000
A公司债券的成本=1 250 000（元）
A公司债券的利息调整余额
=-250 000+31 500+39 690.25+48 621.72+58 361.48=-71 826.55(元)
A公司债券的应计利息余额=59 000+59 000+59 000+59 000=23 6000（元）
A公司债券公允价值变动余额=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000（元）
出售A公司债券实现的损益=1 260 000-（1 250 000-71 826.55+236 000+200 000）=1 260 000-1 614 173.45=-354 173.45(元)
同时，
借：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——A公司债券 200 000
贷：投资收益——A公司债券 200 000
应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额
=200 000+100 000-50 000-50 000=200 000(元)
其他回答(共7条)
-
2018-04-21 00:55 齐智娟 客户经理
5万元发行3年期，分期付息公司债券一批，面值8000万元，票面利率4.5％，实际利率5.64％，每年付息一次，付息日为下一年度的1月10日，到期按面值偿还。 （2） 生产线建造工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，发行债券 -
2018-04-21 00:52 窦连池 客户经理
5.1 题目条件不完全，假定甲公司之前确认过应收利息，则：
借：银行存款 5000
贷：应收利息 5000
5.2 题目条件不完全，假定甲公司有意图且有能力持有乙公司债券到期
借：持有至到期投资——成本 1000000
——利息调整 69606
贷：银行存款1069606 -
2018-04-21 00:49 辛培勇 客户经理
M公司购买债券的时候就是N 公司都肯定已经宣告发放利息了，不过还没有发放，所以购买价款中是包含已到付息期但尚未领取的利息是（100*6%=6万）。所以分录是这样做下来的：
2013年M公司购买N公司债券：
借：交易性金融资产——成本 102.3万元
投资收益 1.7万元
应收利息 6万元
贷：银行存款 110万元
2013年5月6日 ，收到N公司的利息
借：银行存款 6万元
贷：应收股利 6万元
2013年12月31日，公允价值变动
借：交易性金融资产——公允价值变动（137-102.3） 34.7万元
贷：公允价值变动损益 34.7万元
2014年一月20日出售时 ，其实交易费用应该放在投资收益，不过请自习看分录。
借：银行存款 140万元
投资收益（就是楼主问的那个5万元）
公允价值变动损益 34.7万元
贷：交易性金融资产——成本 102.3万元
交易性金融资产——公允价值变动 34.7万元
投资收益（以上借贷方的差额 ） 42.7万元
所以一个分录中出现了两个投资收益账户，所以通过抵消，所以最后的分录就是投资收益在贷方，所以就没有显示出那五万元的交易费用。。。。 -
2018-04-21 00:46 赵顺贵 客户经理
1、支付650万元时：
借：交易性金融资产 612万元
应收利息 36万元
投资收益 2万元
贷：其他货币资金——存出投资款 650万元
2、11年1月10日，收到36万元利息时：
借：其他货币资金——存出投资款 36万元
贷：应收利息 36万元
3、11年12月31日，计提公允价值
借：交易性金融资产——甲公司债券——公允价值变动 8万元
贷：公允价值变动损益——甲公司债券 8万元
4、11年12月31日，确认11年度利息36万元
借：应收利息 36万元
贷：投资收益 36万元
4、12年1月10日，收到甲公司36万元利息
借：其他货币资金——存出投资款 36万元
贷：应收利息 36万元
5、12年3月1日，债券出售，收到价款625万元
借：其他货币资金——存出投资款 625万元
贷：交易性金融资产——成本 612万元
公允价值变动 8万元
投资收益 5万元 -
2018-04-21 00:43 边博洋 客户经理
A公司通过甲公司债券获得的投资净收益=207+12+12-215=16万元.
会计分录:
2x13年1月1日
借:交易性金融资产202.5
投资收益 0.5
应收利息 12
贷:银行存款 215
2x13年1月10日
借:银行存款 12
贷:应付利息 12
2x13年12月31日
借:交易性金融资产 1.5
贷:公允价值变动损益 1.5
借:应收利息 12
贷:投资收益 12
2x14年1月10日
借:银行存款 12
贷:应付利息 12
2x14年3月1日
借:银行存款 207
贷:交易性金融资产 204
投资收益 3
借:公允价值变动损益 1.5
贷:投资收益 1.5 -
2018-04-21 00:40 赵颖辉 客户经理
4月15日购入 借：交易性金融资产 300000
应收股息 10000
贷：银行存款 310000
4月30日提取跌价准备 借：投资收益-短期投资跌价准备 20000
短期投资跌价准备 20000
5月15日收取股息 借：库存现金 10000
贷：应收股息 10000
5月20日出售 借：银行存款 310000
短期投资跌价准备 20000
贷：交易性金融资产 300000
投资收益 30000
希望采纳 -
2018-04-21 00:34 齐显影 客户经理
可转换公司债券负债成分的公允价值
=200000000*（P/S，9%，5）+200000000*6%*（P/A，9%，5）=176656400元
可转换公司债券权益成分的公允价值
=200000000-176656400=23343600元
借：银行存款 200000000
应付债券-可转换公司债券- 利息调整 23343600
贷：应付债券-可转换公司债券-面值 200000000
资本公积-其它资本公积-可转换公司债券 23343600
2007年12月31日，确认利息费用：
计入财务费用的部分=176656400*9%=15899076元
年度应付未付的利息=200000000*6%=12000000元
借：财务费用 15899076
贷：应付利息 12000000
应付债券-可转换公司债券- 利息调整 3899076
2008年1月1日债券持有者全部将债券转换为股份，
转换股份数=200000000/10=20000000股
借：应付债券-可转换公司债券- 面值 200000000
资本公积-其它资本公积- 可转换公司债券 23343600
贷：股本 20000000
应付债券-可转换公司债券- 利息调整 19444524
资本公积-股本溢价 183899076
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