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  2018-04-19 00:46 齐景国 客户经理

  100+10,向非金融机构借款利息，未超过同期贷款利率的部分准予扣除。
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  2018-04-19 00:43 连佩忠 客户经理

  根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
  （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
  因此，利息纳税调整额=500*（10%-8%）=10万元。
  应纳税所得额=100+10=110万元
  应纳企业所得税=110*25%=27.5万元。
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  2018-04-19 00:40 龚子龙 客户经理

  管理办法里说的太多了..
  简单点说
  招待费年销售收入1500万元以下 不超过千分之五
  1500以上的,1500万x千分之5 + 超出部分x千分之3
  比如1800W 就是 1500x0.005+300x0.003
  工资按新规定,2006年年度所得税中可扣除工资 (即计税工资)=800x职工人数x6(这是06年的算法,因为工资扣除标准是7月1日开始实行)+1600x职工人数x6
  职工福利费.工会经费.职工教育经费 分别为计税工资的2%.14%. 1.5%
  其他的规定相对很多
  我给你个规定你看吧
  第一章 总则
  第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”、“细则”）的规定精神，制定本办法。
  第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
  第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
  第四条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
  （一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
  （二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
  （三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
  （四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
  （五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
  第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
  第六条 除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
  （一）贿赂等非法支出；
  （二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
  （三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
  （四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
  第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。
  第二章 成本和费用
  第八条 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
  第九条 纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
  直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
  第十条 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
  计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
  纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
  第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
  第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
  第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
  第十四条 销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。
  从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。
  从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。
  从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。
  第十五条 管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。
  总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
  第十六条 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。
  第三章 工资薪金支出
  第十七条 工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
  地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
  第十八条 纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：
  （一）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
  （二）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
  （三）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
  （四）各项劳动保护支出；
  （五）雇员调动工作的旅费和安家费；
  （六）雇员离退休、退职待遇的各项支出；
  （七）独生子女补贴；
  （八）纳税人负担的住房公积金；
  （九）国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
  第十九条 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：
  （一）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
  （二）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
  （三）已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；
  第二十条 除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行。
  第二十一条 经批准实行工效挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资，可据实扣除。
  第四章 资产折旧或摊销
  第二十二条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
  第二十三条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：
  （一）国家统一规定的清产核资；
  （二）将固定资产的一部分拆除；
  （三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；
  （四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。
  第二十四条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。除另有规定者外，下列资产不得计提折旧或摊销费用：
  （一）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
  （二）自创或外购的商誉；
  （三）接受捐赠的固定资产、无形资产。
  第二十五条 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：
  （一）房屋、建筑物为20年；
  （二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
  （三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
  第二十六条 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
  第二十七条 纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
  第二十八条 纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。
  纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。
  第二十九条 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
  第三十条 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
  第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
  符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
  （一）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
  （二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；
  （三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
  第三十二条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。
  第五章 借款费用和租金支出
  第三十三条 借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：
  （一）长期、短期借款的利息；
  （二）与债券相关的折价或溢价的摊销；
  （三）安排借款时发生的辅助费用的摊销；
  （四）与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
  第三十四条 纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。
  第三十五条 从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
  第三十六条 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
  第三十七条 纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
  第三十八条 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。
  第三十九条 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。
  符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
  （一）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
  （二）租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；
  （三）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
  第六章 广告费和业务招待费
  第四十条 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
  第四十一条 纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
  （一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
  （二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
  （三）通过一定的媒体传播。
  第四十二条 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
  第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：
  全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
  第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
  第七章 坏账损失
  第四十五条 纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
  第四十六条 经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
  第四十七条 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
  （一）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
  （二）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
  （三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
  （四）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
  （五）逾期3年以上仍未收回的应收账款；
  （六）经国家税务总局批准核销的应收账款。
  第四十八条 纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。
  第八章 其他扣除项目
  第四十九条 纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。
  第五十条 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
  第五十一条 纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。
  第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
  差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
  会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
  第五十三条 纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
  （一）有合法真实凭证；
  （二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
  （三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
  第五十四条 纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等所发生的支出。
  第五十五条 纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。
  第五十六条 纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。
  第九章 附则
  第五十七条 根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，省级税务机关可以作出规定，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。
  第五十八条 本办法自2000年1月1日起执行。
  第五十九条 以前的有关规定与本办法不一致的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。
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  2018-04-19 00:37 赵颖辉 客户经理

  中华人民共和国企业所得税法实施条例
  第二章 应纳税所得额
  第一节 一般规定
  第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  第十条 企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
  第十一条 企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。
  投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。
  第二节 收 入
  第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
  企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
  第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。
  前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。
  第十四条 企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
  第十五条 企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
  第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
  第十七条 企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
  股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
  第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
  利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
  第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
  租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
  第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
  特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
  第二十一条 企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
  接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
  第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
  第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
  （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
  （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
  第二十四条 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
  第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  第二十六条 企业所得税法第七条第（一）项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
  企业所得税法第七条第（二）项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。
  企业所得税法第七条第（二）项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。
  企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
  第三节 扣 除
  第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
  企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
  第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
  企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
  除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
  第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
  第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
  第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
  第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
  企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
  企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
  第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
  第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
  前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
  第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
  企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
  第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
  第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
  企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
  第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
  （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
  （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
  第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
  第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
  第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
  第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
  第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
  第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
  第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
  第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
  第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
  （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
  （二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
  第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
  第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
  第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
  第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
  第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
  （一）依法登记，具有法人资格；
  （二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
  （三）全部资产及其增值为该法人所有；
  （四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
  （五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
  （六）不经营与其设立目的无关的业务；
  （七）有健全的财务会计制度；
  （八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
  （九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
  第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
  年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
  第五十四条 企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
  第五十五条 企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
  第四节 资产的税务处理
  第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
  前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
  企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
  第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
  第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：
  （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
  （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；
  （三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
  （四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；
  （五）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；
  （六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
  第五十九条 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
  企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
  企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
  第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
  （一）房屋、建筑物，为20年；
  （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
  （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
  （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
  （五）电子设备，为3年。
  第六十一条 从事开采石油、天然气等矿产资源的企业，在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
  第六十二条 生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：
  （一）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
  （二）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
  前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
  第六十三条 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
  企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
  企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
  第六十四条 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
  （一）林木类生产性生物资产，为10年；
  （二）畜类生产性生物资产，为3年。
  第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
  第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础：
  （一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
  （二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
  （三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
  第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
  无形资产的摊销年限不得低于10年。
  作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
  外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
  第六十八条 企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
  企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
  改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。
  第六十九条 企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
  （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
  （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
  企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
  第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
  第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。
  企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
  投资资产按照以下方法确定成本：
  （一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
  （二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
  第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
  存货按照以下方法确定成本：
  （一）通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；
  （二）通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；
  （三）生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。
  第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
  第七十四条 企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
  第七十五条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。
  
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  2018-04-19 00:34 车广侠 客户经理

  jiodvzqkxy2133684718 新的企业所得税法曾经吊销了计税工资的规则。《中华群众共和国企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一征税年度支付给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金方式或许非现金方式的休息报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或许受雇相关的其他支出。一、税前抵扣是指：企业所得税法规则，企业实践发生的与支出相关的、合理的支出，包括利息、费用、税金、丧失和其他支出，准予在计算应征税所得额时扣除。 二、企业所得税法实施条例规则了详细扣除项目。 三、详细扣除项手段标准 1、工资、薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金，准予扣除。工资、薪金，是指企业每一征税年度支付给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金或许非现金方式的休息报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或许受雇相关的其他支出。 税前工资抵扣: 本条的规则，可以从以下几方面来了解： （1）必需是实践发生的工资薪金支出。 作为企业税前扣除项手段工资薪金支出，应当是企业曾经实践支付给其职工的那局部工资薪金支出，尚未支付的所谓对付工资薪金支出，不能在其未支付的这个征税年度内扣除，只要等到实践发生后，才准予税前扣除。 （2）工资薪金的发放对象是在本企业任职或许受雇的员工。 （3）工资薪金的标准应当限于合理的范围和幅度。 （4）工资薪金的表现方式包括一切现金和非现金方式。 （5）工资薪金的种类。不论企业这类支动身放时的项目是什么、称谓是什么，凡是这类支出是因员工在企业任职或许受雇于企业，就属于工资薪金支出，不顽固于方式上的称号。 2、职工福利费、工会经费、职工教育经费 超越标准的按标准扣除，没超越扣除标准的据实扣除。 （1）企业发生的职工福利费支出，不超越工资薪金总额14%的局部准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超越工资薪金总额2%的局部准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门或许省级群众政府规则外，企业发生的职工教育经费支出，不超越工资薪金总额2。5%的局部准予扣除，超越局部准予结转以后征税年度扣除。 3、平安费 （1）企业参与财富平安，依照规则交纳的平安费，准予扣除。 （2）企业依照国务院相关主管部门或许省级群众政府规则的范围和标准为职工交纳的“五险一金”，即基本养老平安费、基本医疗平安费、失业平安费、工伤平安费、生育平安费等基本社会平安费和住房公积金，准予扣除。 （3）企业为投资者或许职工支付的补充养老平安费、补充医疗平安费，在国务院财政、税务主管部门规则的范围和标准内，准予扣除。 （4）企业为投资者或许职工支付的商业平安费，不得扣除。企业依照国度相关规则为特地工种职工支付的人身平安平安费和契合国务院财政、税务主管部门规则可以扣除的商业平安费准予扣除。 4、利息费用 企业在消费、运营活动中发生的利息费用，按下列规则扣除： （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经同意发行债券的利息支出可据实扣除。 （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超越依照金融企业同期同类存款利率计算的数额的局部可据实扣除，超越局部不许扣除。 5、借款费用 （1）企业在消费运营活动中发生的合理的不需求资本化的借款费用，准予扣除。 （2）企业为置办、建造流动资产、有形资产和经过12个月以上的建造才干抵达预定可出售形状的存货发生借款的，在相关资产置办、建造时期发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入相关资产的利息；相关资产托付运用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。 6、业务招待费 企业发生的与消费运营活动相关的业务招待费支出，依照发生额的60%扣除，但最高不得超越当年出售（停业）支出的5‰。 比拟当期业务招待费的60%和当年出售支出的5‰，取其小者。 留意：超标局部不得向以后年度结转。 7、广告费和业务宣扬费 广告费和业务宣扬费除国务院财政、税务主管机关另有规则外，不超越当年出售（停业）支出15%的局部，准予扣除；超越局部，准予结转以后征税年度扣除。 企业申报扣除的广告费支出应与资助支出严厉区分。企业申报扣除的广告费支出，必需契合下列条件：广告是经过工商部门同意的特地机构制造的；已实践支付费用，并已取得相应发票；经过肯定的媒体传达。 例：某企业第一年支出100万，实践广告费和业务宣扬费25万，则第一年可以扣除的标准为100×15%=15万；征税调整增加10万，但该10万可以向以后征税年度结转。 假设第二年支出500万，实践广告支出60万，扣除标准为500×15%=75万。60万小于75万，60万元可以局部扣除。同时上一年结转而来的10万也可以扣除，实践扣除70万。 8、租赁费 企业依据消费运营活动的需求租入流动资产支付的租赁费，依照下列方法扣除： （1）以运营租赁方式租入流动资产发生的租赁费支出，依照租赁期限平均扣除。 （2）以融资租赁方式租入流动资产发生的租赁费支出，依照规则形成融资租入流动资产价值的局部应当提取折旧费，分期扣除。 9、休息维护费 企业发生的合理的休息维护支出，准予扣除。 10、公益性捐赠支出 11、相关资产的费用 企业转让各类流动资产发生的费用，容许扣除。企业按规则计算的流动资产折旧费、有形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。 12、资产丧失 企业当期发生的流动资产和活动资产盘亏、毁损净丧失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等缘由不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财富丧失，准予与存货丧失一同在所得税前按规则扣除。 二、不得扣除的项目 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 2、企业所得税税款。 3、税收滞纳金，是指征税人违犯税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 4、罚金、罚款和被没收财物的丧失，是指征税人违犯国度相关法律、法规规则，被相关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。 5、超越规则标准的捐赠支出。 6、资助支出，是指企业发生的与消费运营活动有关的各种非广告实质支出。 7、未经核定的准备金支出，是指不契合国务院财政、税务主管部门规则的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 8、企业之间支付的管理费、企业内停业机构之间支付的租金和特许权运用费，以及非银行企业内停业机构之间支付的利息，不得扣除。 9、与取得支出有关的其他支出。 2000元不是企业所得税计税工资标准，而是在计算团体所得税时准予减除的费用标准。二者不能混杂。
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  2018-04-19 00:31 米国连 客户经理

  利息资本化会计准则与税法区别体现着会计准则与所得税实施条例规定不同，具体体现在： 《企业会计准则第17号——借款费用（2006）》（财会[2006]3号）第四条规定，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。《企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。两者的主要区别在于：会计准则规定的资本化利息的范围指购建固定资产、投资性房地产、无形资产和存货等，而税法规定的范围包括购建固定资产、无形资产和12个月以上的存货。
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  2018-04-19 00:28 赵香汝 客户经理

  《企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。也就是说，企业发生的收益性借款费用在发生当期直接扣除。资本性借款费用应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
  根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
  （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
  （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
  调增应纳税所得额：500万*（10%-8%）=10万