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  2018-04-18 01:13 米增强 客户经理

  1.存款业务的核算

  单位存款业务的核算

  一、单位活期存款业务的核算

  (一)存入现金的核算

  借：库存现金

  贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

  (二)支取现金的核算

  借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

  贷：库存现金

  (三)支付利息的核算

  借：利息支出

  贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

  二、单位定期存款业务的核算

  (一)单位存入定期存款

  借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

  贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金

  付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书

  (二)资产负债表日计算确定利息费用

  借：利息支出

  贷：应付利息

  借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整

  (三)支取款项的核算

  借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金

  利息支出/应付利息

  贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金

  收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书

  三、单位通知存款的核算

  (一)存入

  借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金

  贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金

  (二)支取

  借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金

  利息支出

  贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金

  个人存款业务的核算

  一、活期储蓄存款业务核算

  (一)存入现金(含续存)

  借：库存现金

  贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

  (二)支取现金的核算

  借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

  贷：库存现金

  (三)销户

  借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

  利息支出

  贷：库存现金

  其他应付款—代扣利息所得税

  二、整存整取定期储蓄存款的核算

  (一)开户

  借：库存现金

  贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金

  付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书

  (二)提前支取

  借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金

  利息支出

  贷：库存现金

  其他应付款—代扣利息所得税

  (三)销户

  借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金

  利息支出/应付利息

  贷：库存现金

  其他应付款—代扣利息所得税

  收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书

  2.贷款业务的核算

  企业贷款业务的核算

  一、信用贷款的核算

  (一)贷款发放的核算

  借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

  贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

  (二)资产负债表日计提利息

  借：应收利息

  贷：利息收入

  借或贷：贷款—利息调整

  (三)到期贷款收回的核算

  借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

  贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

  利息收入/应收利息

  (四)贷款逾期

  借：逾期贷款—单位逾期贷款户

  贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金

  借：应收利息

  贷：利息收入

  (五)应计贷款转非应计贷款

  借：非应计贷款—单位逾期贷款户

  贷：逾期贷款—单位逾期贷款户

  借：利息收入

  贷：应收利息

  收入：未收贷款利息

  二、抵押贷款的核算

  (一)贷款发放

  借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金

  贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

  收入：代保管有价值品 —**单位户

  (二)贷款归还

  借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金

  贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金

  利息收入\应收利息

  付出：代保管有价值品 —**单位户

  (三)贷款到期不能收回的处理

  借：抵债资产

  贷款损失准备

  贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金

  应收利息

  利息收入

  其他应收款

  应交税费

  差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失”

  个人贷款业务的核算

  一、分期还本付息贷款的核算

  (一)开户

  借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

  贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

  收入：代保管有价值品—个人户

  (二)正常贷款扣收本息

  借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

  贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

  利息收入

  (三)贷款到期全部归还

  借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金

  贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金

  利息收入

  二、票据贴现业务的核算

  (一)贴现银行办理贴现的处理

  贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30

  实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息

  借：贴现资产——面值

  贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 )

  贴现资产——利息调整

  (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理

  借：吸收存款—活期存款(承兑人户)

  贴现资产—利息调整

  贷：贴现资产—面值

  利息收入

  贷款损失准备的核算

  (一)、资产负债表日

  借：资产减值损失

  贷：贷款损失准备

  借：贷款——已减值

  贷：贷款——本金

  (二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款

  借：贷款损失准备

  贷：贷款——已减值

  付出：应收未收利息[page]

  3.支付结算工具的核算

  票据的核算

  一、转账支票的核算

  (一)持票人开户行受理支票

  借：清算资金往来

  贷：其他应付款

  借：其他应付款

  贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金

  (二)出票人开户行受理支票

  借：其他应收款

  贷：清算资金往来

  借：清算资金往来

  贷：其他应收款

  借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金

  贷：营业外收入——结算罚款收入户

  二、银行汇票的核算

  (一)签发

  (1)转账交付

  借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金

  贷：汇出汇款

  (2)现金交付

  借：库存现金

  贷：汇出汇款

  付出：空白重要凭证——银行汇票

  (二)结清(汇票有多余款)

  借：汇出汇款

  贷：清算资金往来

  吸收存款—活期存款(申请人户)—本金

  三、商业汇票的核算

  一、商业承兑汇票的核算

  (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款)

  借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金

  贷：清算资金往来

  (二)持票人开户行收到票款或退回凭证

  借：清算资金往来

  贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

  二、银行承兑汇票的核算

  (一)承兑银行办理汇票承兑

  借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金

  贷：保证金—银行承兑汇票保证金

  借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金

  贷：手续费及佣金收入

  收入：开出银行承兑汇票

  (二)承兑行对汇票到期付款

  (1)出票人能足额支付票款

  借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金

  保证金—银行承兑汇票保证金

  贷：清算资金往来

  付出：开出银行承兑汇票

  (2)出票人账户资金不足

  借：逾期贷款——出票人户

  吸收存款——出票人户

  保证金—银行承兑汇票保证金

  贷：清算资金往来

  付出：开出银行承兑汇票

  四、银行本票的核算

  (一)签发

  借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金

  或库存现金

  贷：开出本票

  付出：重要空白凭证—银行本票

  (二)兑付

  借：清算资金往来

  贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金

  (三)结清

  借：开出本票

  贷：清算资金往来

  银行卡的核算

  一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行)

  借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金

  贷：清算资金往来

  二、异地支取现金(经办行)

  借：清算资金往来

  贷：库存现金

  手续费及佣金收入

  其它支付工具的核算

  一、托收承付的核算

  借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

  贷：清算资金往来[page]d

  4.往来业务的核算

  支付系统

  一、同城票据交换的核算(清算差额的处理):

  (一)应付差额行转账的会计处理

  借：清算资金往来—同城票据清算

  贷：存放中央银行款项

  (二)应收差额行转账的会计处理

  借：存放中央银行款项

  贷：清算资金往来—同城票据清算

  商业银行与中央银行往来的运算

  一、缴存财政性存款的核算

  (一)调增时：

  借：存放中央银行款项——财政性存款户

  贷：存放中央银行款项——准备金户

  (二)调减时：

  借：存放中央银行款项——准备金户

  贷：存放中央银行款项——财政性存款户

  二、再贴现

  (一)买断式再贴现

  (1)商业银行办理再贴现

  借：存放中央银行款项

  贴现负债——利息调整

  贷：贴现负债——面值

  (2)资产负债表日计算确定的利息费用

  借：利息支出

  贷：贴现负债——利息调整

  (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金

  借：贴现负债——面值

  利息支出

  贷：贴现资产——面值

  贴现负债——利息调整

  (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金

  借：贴现负债——面值

  利息支出

  贷：存放中央银行款项

  贴现负债——利息调整

  (二)回购式再贴现

  再贴现到期时商业银行向人行回购票据

  借：贴现负债——面值

  利息支出

  贷：存放中央银行款项

  贴现负债——利息调整

  商业银行同业往来的核算

  一、异地跨系统汇划款项的核算

  (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直

  汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

  贷：同业存放

  转汇行 借：存放同业

  贷：辖内往来

  汇入行 借：辖内往来

  贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

  (二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横

  汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

  贷：辖内往来

  转汇行 借：辖内往来

  贷：同业存放

  汇入行 借：存放同业

  贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

  (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直

  汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金

  贷：辖内往来

  第三地联行

  借：辖内往来

  贷：同业存放

  第三地汇入行联行

  借：存放同业

  贷：辖内往来

  汇入行 借：辖内往来

  贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金

  二、同业拆借

  (一)拆借时

  (1)拆出机构

  借：拆出资金

  贷：存放中央银行款项

  (2)拆入机构

  借：存放中央银行款项

  贷：拆入资金

  (二)归还时

  (1)拆出机构

  借：存放中央银行款项

  贷：拆出资金

  利息收入—同业往来收入户

  (2)拆入机构

  借：拆入资金

  利息支出—同业往来收入户

  贷：存放中央银行款项[page]

  5.外汇业务的核算

  外汇买卖的核算

  (一)结汇业务

  借：XX科目 外币

  贷：货币兑换 外币

  借：货币兑换 本币

  贷：XX科目 本币

  (二)售汇业务

  借：XX科目 本币

  贷：货币兑换 本币

  借：货币兑换 外币

  贷：XX科目 外币

  (三)套汇

  1、一种货币兑换成另一种货币

  卖出币种的金额

  =买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价

  借：有关科目 A外币

  贷：货币兑换 A外币

  借：货币兑换 本币

  贷：货币兑换 本币

  借：货币兑换 B外币

  贷：有关科目 B外币

  2、同种外币的现钞与现汇相互转换

  汇买钞卖的计算公式：

  卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价

  钞买汇卖的计算公式：

  卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价

  
  

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  2018-04-18 01:10 齐敬磊 客户经理

  一、银行贷款利息计算方法
  1、短期贷款利息的计算短期贷款（期限在一年以下，含一年），按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。
  短期贷款按季结息的，每季度末月的20日为结息日；按月结息的，每月的20日为结息日。具体结息方式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时，利随本清。
  2、中长期贷款利息的计算
  中长期贷款（期限在一年以上）利率实行一年一定。贷款（包括贷款合同生效日起一年内应分笔拨付的所有资金）根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后（分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准），再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。
  中长期贷款按季结息，每季度末月二十日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息按合同利率按季计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。
  3、贴现按贴现日确定的贴现利率一次性收取利息
  4、贷款展期，期限累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率计息；达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。
  5、逾期贷款或挤占挪用贷款，从逾期或挤占挪用之日起，按罚息利率计收罚息，直到清偿本息为止，遇罚息利率调整分段计息。对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，不能并处。
  6、借款人在借款合同到期日之前归还借款时，贷款人有权按原贷款合同向借款人收取利息。
  （二）贷款利息的计算1．定期结息的计息方法定期结息是指银行在每月或每季度末月20日营业终了时，根据贷款科目余额表计算累计贷款积数(贷款积数计算方法与存款积数计息方法相同)，登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。定期结息的计息天数按日历天数，有一天算一天，全年按365天或366天计算。算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的那一天止。在结息日计算时应包括结息日。
  其公式为贷款利息=累计贷款计息积数×日利率
  2．利随本清的计息方法它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年(月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按360天，整月按30天计算，零头有一天算一天。
  其计算公式为：贷款利息=贷款金额×贷款天数×日利率
  （三）贷款利息的账务处理银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入“应收利息”科目。其会计分录为：借：应收利息――××单位户贷：利息收入――××贷款利息收入
  然后根据计算的利息按借款人编制填制一式三联贷款利息通知单。如借款单位存款账户有足够余额来支付贷款利息，则贷款利息通知单一联作为支款通知，另两联分别代替借方和贷方传票办理转账。银行会计分录为：借：活期存款――××单位存款户贷：应收利息――××单位户
  如借款单位存款账户无款支付，在合同期内，银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。会计分录为：借：活期存款――××单位存款户贷：应收利息――××单位户对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息。
  （四）非应计贷款利息的核算非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应首先冲减本金，本金收回后的部分则确认为当期的利息收入。
  将非应计贷款从中长期贷款中分离出来核算，有利于商业银行会计信息的使用者充分了解商业银行的资产质量。
  二、相关分录：
  1、计提时：
  借：财务费用--利息
  贷：应付利息--xx银行
  2、支付时：
  借：应付利息--xx银行
  货：银行存款
  注：新会计准则中，计提利息已不在预提费用中核算，而是在应付利息中。
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  2018-04-18 01:07 赵飞行 客户经理

  1、平常偿还银行贷款利息时：
  借：财务费用－贷款利息
  贷：银行存款
  2、到期偿还银行贷款本金时：
  借：短缺贷款或长期贷款
  贷：银行存款
  注：超过一年以上的贷款为长期贷款。
  特此回答！
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  2018-04-18 01:04 龙展航 客户经理

  1、银行发放贷款，银行方面确认贷款科目；
  2、具体会计分录如下：
  借：贷款-本金
  贷：吸收存款-企业存款
  3、银行贷款是指个人或企业向银行根据该银行所在国家政策以一定的利率将资金贷放给资金需求的个人或企业，并约定期限归还的一种经济行为。在不同的国家和一个国家的不同发展时期，按各种标准划分出的贷款类型也是有差异的。如美国的工商贷款主要有普通贷款限额、营运资本贷款、备用贷款承诺、项目贷款等几种类型，而英国的工商业贷款多采用票据贴现、信贷账户和透支账户等形式。
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  2018-04-18 01:01 龚巧丽 客户经理

  企业向个人借款应该签订一份借款合同，合同的内容应该包括借贷双方当事人、借款日期、金额、利率、还款日期等主要内容。借款利息可自行商定，但不得超过同期银行贷款利息的4倍，否则无效。本业务的过程中涉及的纳税有印花税和个人所得税，不涉及其他税费。印花税双方均按交易合同的万分之五缴纳，一般情况下应交个人的印花税由单位代扣代缴，合计印花税实为千分之一。支付个人的利息费用时，个人应交人个所得税，企业不交税，但该个人所得税应该由企业代扣代缴，税率为20%。
  具体的会计分录为：
  1、收到借款
  借：现金或银行存款
  贷：短期借款或其他应付款
  2、收到个人交来的印花税
  借：现金或银行存款
  贷：应交税费----印花税
  3、支付税务局印花税
  借：应交税费----印花税
  借：管理费用
  贷：银行存款或现金
  4、按月计提利息费用
  借：财务费用
  贷：短期借款或其他应付款
  5、支付借款本金
  借：短期借款或其他应付款
  贷：银行存款或现金
  6、支付借款利息交代扣个人所得税
  借：短期借款或其他应付款
  贷：应交税费----代扣代缴个人所得税
  贷：银行存款或现金
  7、向税务局申报缴纳个人所得税
  借：应交税费----代扣代缴个人所得税
  贷：银行存款或现金
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  2018-04-18 00:55 辛国爱 客户经理

  还款时，会计分录。
  借：其他应付款
  财务费用
  贷：现金/银行存款
  要注意所得税汇算清缴时，支付的利息费用高于银行同期贷款利率的部分，需要调增应纳税所得额。
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  2018-04-18 00:52 连书耀 客户经理

  1、银行出售银行承兑支票。为规避信用风险，银行对于在本行开立支票存款账户的存款人出售银行承兑支票时，冻结相应数量的存款（随着个人征信体系的逐步完善，可以按照申请人的信用等级冻结不同比例的保证金，对资信状况较好的客户，可以冻结申请限额的50%甚至更少）。假如A客户申请10张限额为10,000元的银行承兑支票，首先冻结A客户100,000元的存款，作会计分录进行账务处理：
  借：活期存款——A客户存款 100,000.00
  贷：保证金存款——A客户保证金 100,000.00
  因为计算计息积数时保证金存款也要和正常存款一样计息，所以对保证金存款也要进行分户核算。
  2、 2．出售抵押品的核算。
  银行按规定拍卖借款人的抵押品时，应以拍卖所得的净收入抵补抵押贷款本息。
  (1)净收入高于贷款本息。若拍卖所得净收入高于贷款本息之和，其差额作为利息收入入账。其会计分录如下：
  借：现金(或××存款)
  贷：逾期贷款——借款人户
  应收利息——应收抵押贷款利息
  利息收入——抵押贷款利息收入
  如差额部分退还借款人，其会计分录如下：
  借：现金(或××存款)
  贷：逾期贷款——借款人户
  应收利息——应收抵押贷款利息
  活期存款——借款人存款户
  (2)净收入低于贷款本金。若拍卖所得净收入低于贷款本金，其本金不足部分，从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。其会计分录如下：
  借：现金(或××存款)
  贷款损失准备
  贷：逾期贷款——借款人户
  同时，
  借：坏账准备
  贷：应收利息——应收抵押贷款利息
  (3)净收入高于贷款本金，但低于贷款本息之和时的核算。如拍卖所得的净收入高于贷款本金，低于贷款本息之和，则拍卖所得金额在全额补偿贷款本金和部分应收利息后，不足部分从坏账准备中核销，其会计分录如下：
  借：现金(或××存款)
  坏账准备
  贷：逾期贷款——借款人户
  应收利息——应收抵押贷款利息
  3、存取款的会计分录
  首先你要了解银行的资产负债与一般企业的区别：
  （1）如吸收的存款就是银行的负债,银行是要还给客户的；
  （2）发放的贷款是银行的资产,到期要向客户收回的。
  对应（1）：客户去银行存款，则银行收到的现金，增加的是负债，会计分录：
  借：现金 贷：相关存款科目
  对应（2）：银行放贷款给客户，则银行减少现金，增加的是资产，会计分录：
  借：相关贷款科目 贷：现金
  二、银行的会计分录只有一套，这是规定的，区别与企业不同。
  三、利息收入和应收利息都是银行的资产项，它们的增加反映为资产借项，它们的减少反映为资产的贷项。
  四、银行计算利息有二种选择，一种是固定天数，如每月30天，每年360天；另一种是积数法，就是有一天算一天。采用哪种方式由银行决定，客户没有选择权。在计算活期存款和贷款利息时一般都选用积数法。
  计算天数时要注意算头不算尾，即：假定1万元活期存款存期从1月1日到1月5日，那么积数就是：
  10000×4=40000
  同时规定：年利率换算为月利率为：年利率/12
  月利率换算为日利率为：月利率/30
  年利率换算为日利率为：年利率/360
  4、销户业务的会计分录
  （1）、现金销户
  借：活期储蓄存款—— × × 户
  借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
  贷：代扣代缴利息所得税
  贷：现金（本金 + 税后利息）
  （2） 、转账销户
  借：活期储蓄存款——— × × 户
  借：利息支出——活期储蓄存款利息支出
  贷：存放联社款项（本金 + 税后利息）
  贷：代扣代缴利息所得税