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  2018-04-17 19:03 龚崇栋 客户经理

  起征额调整到了2000元，但是税率没有调整，和以前一样的。
  个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
  工资、薪金所得项目税率表
  级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除法（元）
  1
  不超过500元的
  5 0
  2
  超过500元至2000元的部分
  10 25
  3
  超过2000元至5000元的部分
  15 125
  4
  超过5000元至20000元的部分
  20 375
  5
  超过20000元至40000元的部分
  25 1375
  6
  超过40000元至60000元的部分
  30 3375
  7
  超过60000元至80000元的部分
  35 6375
  8
  超过80000元至100000元的部分
  40 10375
  9
  超过100000元的部分
  45 15375
  工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：
  每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200 元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。
  计算公式是： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%- 375=905元。
  个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。
  个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
  （1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
  个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
  （2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的
  费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
  计算公式为：
  应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
  由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
  内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  （1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
  （2）个人在办理内部退养（提前离岗）手续后，从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资、薪金所得合并，减去当月费用扣除标准后，以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数，然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。
  应纳个人所得税税额＝〔(当月工资、薪金所得＋一次性内部退养收入)－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数
  （3）个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业，取得的工资、薪金所得，应与其从原单位取得的同一月份的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税。
  个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
  劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。
  劳务报酬所得适用20%的税率。
  劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%；
  对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
  例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+（32000-20000）×20%×50%=6400+1200=7600元。
  个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
  个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元；每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以免纳30%的税额。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）
  例如：孙某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，孙某应缴纳的个人所得税为：
  应纳个人所得税税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308元。
  个人取得的特许权使用费所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
  个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
  例如：叶某发明一项自动化专利技术，2004年8月转让给A公司，转让价15万元，A公司8月支付使用费6000元，9月支付使用费9000元；9月，叶某将该项使用权转让给D公司，获得转让费收入8000元，叶某转让特许权使用费所得应缴的个人所得税为：
  叶某此项专利技术转让了两次，应分两次所得计算个人所得税。
  转让给A公司应缴个人所得税税额=（6000+9000）×（1-20%）×20%=2400元
  转让给D公司应缴个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280元
  叶某转让此项专利技术共需缴纳个人所得税=2400+1280=3680元
  个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用20%的税率。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
  例：卫某年初取得单位集资款的利息收入1000元，应缴纳个人所得税为：
  应纳个人所得税税额=1000×20%=200元
  个人储蓄存款利息应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  个人在我国境内存储人民币、外币而取得的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款利息所得，以每次取得的利息全额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=利息全额×20%
  储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构在向储户结付利息时代扣代缴。
  个人取得财产租赁所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  财产租赁的应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准
  合理费用包括以下项目：
  （1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。
  （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。
  费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。
  财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20%。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
  个人财产转让所得应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次转让财产收入额（不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入）减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
  财产转让所得应纳税额的计算公式为：
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
  应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用
  确定财产原值，有以下几种情况：
  一是有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。
  二是建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用。
  三是土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。
  四是机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
  五是其他财产原值，参照以上四种办法确定。
  上述财产原值的确定，个人必须提供有关的合法凭证；对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，税务部门可根据当地实际情况核定其财产原值或实行核定征收。例如房产转让，如果纳税人不能准确提供房产原值和有关税费凭证，无法确定房产原值时，税务机关可以综合考虑该项房产的坐落地、建造时间、当地房价、面积等因素，按房产转让收入额的一定比例核定征收个人所得税。
  合理费用是指个人在卖出财产时按有关规定所支付的费用，如营业税及其附加、中介服务费、资产评估费等等。
  个人取得中奖、中彩等偶然所得是否需要缴纳个人所得税 2006-03-09
  偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
  例如：叶某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的个人所得税为：
  应纳个人所得税税额=8000×20%=1600元
  个体工商户的生产、经营所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  个体工商户的生产、经营所得，是指:
  （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
  （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
  （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
  （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
  个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额－成本、费用及损失
  其中，收入总额是指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。各项收入应当按权责发生制原则确定。
  成本、费用是指个体工商户从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。
  损失是指个体工商户在生产经营过程中发生的各项营业外支出。
  个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下：
  级数
  
  全年应纳税所得额
  
  税率(%)
  
  速算扣除数(元)
  1
  不超过5000元的 5 0
  2
  超过5000元至10000元的部分 10 250
  3
  超过10000元至30000元的部分 20 1250
  4
  超过30000元至50000元的部分 30 4250
  5
  超过50000元的部分 35 6750
  个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  上述计税办法适用于查账征收的个体工商户，不适用于核定征收的个体工商户。
  演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  演职人员是指参加演出（包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等）而取得报酬的个人。
  演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税。
  演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税。
  演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。
  演职人员取得报酬为不含税收入（指税后收入）的，分两种情况：
  （1）作为工资、薪金所得的，计算公式为：
  应纳税所得额=（不含税收入-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-税率）
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  （2）作为劳务报酬所得的，计算公式为：
  不含税收入额低于3360元的，
  应纳税所得额=（不含税收入额-800）÷（1-税率）
  不含税收入额高于3360元的，
  应纳税所得额=〔（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）〕÷〔1-税率×（1-20%）〕
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  向演职人员支付报酬的单位或个人，应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。
  个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
  个人对企事业单位的承包经营、承租经营取得所得缴纳个人所得税，有以下几种情况：
  （1）企业实行个人承包经营、承租经营后,承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税。
  应纳税所得额=纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用
  其中的必要费用是指每月1600元。
  承包经营、承租经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率（见下表）。
  对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表
  级数
  
  全年应纳税所得额
  
  税率(%)
  
  速算扣除数(元)
  1
  不超过5000元的 5 0
  2
  超过5000元至10000元的部分 10 250
  3
  超过10000元至30000元的部分 20 1250
  4
  超过30000元至50000元的部分 30 4250
  5
  超过50000元的部分 35 6750
  承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式为：
  应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  （2）企业实行个人承包经营、承租经营后, 承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同（协议）规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，适用5%～45%的九级超额累进税率。
  另外，如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。
  实行查账征收的个人独资企业和合伙企业投资者，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  个人独资企业的投资者和合伙企业的每一个合伙人都应当按照个体工商户的生产、经营所得，适用5%～35%的超额累进税率，计算缴纳个人所得税。
  计算公式为:应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  （1）个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额，按适用税率计算应缴个人所得税。
  （2）合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者应纳税所得额（没有约定分配比例的，以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额），据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。然后按个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。
  实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  实行核定征收方式的个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，有以下情况：
  （1）定额征收
  个人独资企业和合伙企业按照税务部门依法核定的应纳个人所得税税额按期缴纳。
  （2）核定应税所得率征收
  应纳个人所得税税额的计算公式为：
  应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率
  应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
  或
  应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率
  应税所得率应按下表规定的标准执行：
  应税所得率表
  行 业
  
  应税所得率（%）
  工业、交通运输业、商业
  5-20
  建筑业、房地产开发业
  7-20
  饮食服务业
  7-25
  娱乐业
  20-40
  其他行业
  10-30
  企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。
  个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09
  个人投资两个或两个以上独资、合伙企业的，投资者个人应分别向企业实际经营管理所在地税务部门预缴个人所得税，年度终了后办理汇算清缴。主要有两种情况：
  （1）投资者兴办的企业全部是个人独资企业的，分别向各企业实际经营管理所在地税务部门办理年度纳税申报，并依其投资的全部个人独资企业的经营所得确定适用税率，以本企业实际生产经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。
  计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
  应纳税所得额＝各个独资企业应纳税所得额的合计数
  本企业投资者应纳税额=应纳个人所得税税额×本企业应纳税所得额÷各个独资企业应
  纳税所得额的合计数
  本企业投资者应补缴的个人所得税税额=本企业投资者应纳个人所得税税额-本企业投资者预缴个人所得税税额
  （2）投资者兴办企业中有合伙企业的，将投资者在合伙企业中应分配的应纳税所得额与其投资于独资企业的应纳税所得额合并，确定应纳个人所得税税额。投资者应向经常居住地税务部门申报纳税，办理汇算清缴；对于经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业经营管理所在地办理汇算清缴，并且在5年内不得变更。
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  2018-04-17 19:00 车广义 客户经理

  　根据《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号的规定：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。
  1.股息红利所得
  对购买上市公司股票取得的股息红利所得如何纳税，财政部 国家税务总局 证监会发文另行作出规定，根据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税﹝2012﹞85号的规定，因上市公司分红取得的股息红利所得，需要根据持有时间不同，确认不同的纳税义务。持股期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额按照20%缴纳个人所得税。如果持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得就可以按照50%计入股东个人应税收入，即实际税率变成了10%。如果持股期限超过1年的，股息红利所得就可以按照25%计入股东个人应税所得，即实际税率变成了5%。
  2.基金产品
  《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》财税〔2002〕128号第二条规定：对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税；对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。
  本文开头提到的 “余额宝”们都是与相关基金挂钩，用户在其网站直接购买基金等理财产品，例如“余额宝”就是相当于购买天弘基金管理公司的货币基金产品，所以和购买普通的基金产品类似，暂不征收个人所得税。
  3.国债和国家发行的金融债券利息
  根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。
  4.银行理财产品
  对于银行理财产品（包含人民币理财产品、外汇理财产品）收益是否纳税，总局并没有具体规定，实际操作中多数银行没有代扣代缴个人所得税，从《青岛地税2012年度个人所得税热点问题解答》中可以得到佐证，青岛地税指出，通过银行销售的理财产品品种很多，有银行自行开发的理财产品，有银行代信托公司或保险公司代销的产品，还有委托贷款。经请示总局，对个人取得的上述收益现暂不征收个人所得税。
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  2018-04-17 18:57 赵飞行 客户经理

  有个人所得税应税收入，就要申报个人所得税。达到个人所得税征税标准的，就要交个人所得税。不交是违法的。
  个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
  个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
  个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
  2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。
  征税内容
  工资、薪金所得
  工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
  个体工商户的生产、经营所得
  个体工商户的生产、经营所得包括四个方面：
  （一）经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。
  （二）个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
  （三）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。
  （四）上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。
  对企事业单位的承包经营、承租经营所得
  对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
  劳务报酬所得
  劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
  稿酬所得
  稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
  特许权使用费所得
  特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
  利息、股息、红利所得
  利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
  财产租赁所得
  财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
  财产转让所得
  财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
  偶然所得
  偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）。
  其他所得
  除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。截止1997年4月30日，财政部和国家税务总局确定征税的其他所得项目有：
  （一）个人取得“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。
  （二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。
  （三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。
  （四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。
  （五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。
  （六）个人取得部分单位和部
  门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。
  （七）辞职风险金。
  （八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。
  个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。
  减免项目
  根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定，个人所得税的减免税政策主要有：
  （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
  （2）乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县） 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。
  （3）个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税。
  （4）国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”
  财税字（1999）267号文件进一步规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。
  国税发（1999）180号文件也进一步规定，在中国工商银行开设教育存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征个人所得税。
  （5）按照国务院规定发给的政府特殊津贴（指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴）和国务院规定免税的补贴、津贴（目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴），免征个人所得税。
  （6）福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助，免征个人所得税。下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入工资、薪金收入计征个人所得税：
  ①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
  ②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；
  ③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
  （7）抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助），免征个人所得税。
  （8）保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。
  （9）军人的转业费、复员费，免征个人所得税。
  （10）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费（指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费）、退休费、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。
  （11）我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，免征个人所得税。
  （12）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，其超过规定的部分应当并入个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。
  （13）按照国税发（1999）43号文件规定，下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的营业所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，3年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。
  （14）按照国税函发（1997）087号文件规定，对于在征用土地过程中征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。
  （15）根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，对受害人依法取得的赔偿金不予征税。
  （16）按照国税发（1994）089号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费）。
  （17）按照财税字（1998）061号文件规定，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
  （18）按照国税发（1994）127号、财税字（1998）012号文件规定，个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税。
  （19）按照（94）财税字第020号文件规定，下列所得，暂免征收个人所得税： ①个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金； ②个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； ③个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
  （20）按照财税字（1999）278号文件规定，为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税，具体办法为：
  ①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金的形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。
  ②个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小退还相应纳税保证金。 购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售金额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
  ③个人出售现住房后一年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴人国库。
  ④个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
  ⑤跨行政区域售、购住房又是符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
  （21）按照国税发（1999）125号文件规定，科研机构（指按照中编办发（1997）326号文件规定设置审批的自然科学研究事业单位机构）、高等学校（指全日制普通高等学校，包括大学、专门学校和高等专科学校）转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员（必须时科研机构和高等学校的在编正式职工）个人的奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。奖励单位或获奖人应当向主管税务机关提供有关部门根据《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》[国科发政字（1997）326号]和《〈关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〉实施办法》（国科发政字（1998）171号）出具的《出资人股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。 不提供上述资料的，不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。获奖人按股份、出资比例获得分红时应对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税；获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。
  （22）按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，下列项目经批准可以减征个人所得税，减征的幅度和期限由各省、自治区、直辖市人民政府决定：
  ①残疾、孤寡人员和烈属的所得；
  ②因自然灾害造成重大损失的；
  ③其他经国务院财政部门批准减免的。 国税函（1999）329号文件进一步明确，上述经省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。其他所得不能减征个人所得税。
  （23）《中华人民共和国个人所得税法》规定，稿酬所得可以按照应纳税额减征30%。
  （24）对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或者股息、红利收入是否征收个人所得税由省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。
  （25）按照（80）财税外字第196号文件规定，对于从海外汇入的下列外汇收入免征个人所得税： ①华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇； ②继承国外遗产从海外调入的外汇； ③取回解冻在美资金汇入的外汇。
  （26）按照《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和国税发（1994）148号文件的规定，境外人员的下列所得免征个人所得税： ①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 ②在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
  （27）按照（94）财税字第020号、国税函发（1996）417号、国税发（197）054号等文件规定，境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税：
  ①外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。
  ②外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。
  ③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。
  ④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。
  ⑤符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。具体是指：
  A．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。
  B．联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。 所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合国组织支付、负担的证明。
  C．为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
  D．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
  E．根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
  F．根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
  G．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
  （28）按照规定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。
  （29） 国税函（2002）146号文件《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批得》规定：个人出租财产取得的财产租赁收，在计算缴纳个人所得税务局时，应依次扣除以下费用：
  ①财产租赁过程中缴纳的税费；
  ②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用；
  ③税法规定的费用扣除标准。
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  2018-04-17 18:54 龚小芹 客户经理

  中华人民共和国个人所得税法实施条例（新）
  来源：中华人民共和国国务院 作者：中华人民共和国国务院令第452号 2005-12-27 09:19:15
  
  （1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）
  第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。
  第二条 税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
  第三条 税法第一条第一款所说的在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。
  前款所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
  第四条 税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。
  第五条 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
  （一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
  （二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
  （三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
  （四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
  （五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
  第六条 在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
  第七条 在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
  第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围：
  （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
  （二）个体工商户的生产、经营所得，是指：
  1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
  2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
  3.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；
  4.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。
  （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
  （四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
  （五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
  （六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
  （七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
  （八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  （九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
  （十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
  个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。
  第九条 对股票转让所得征收个人所得税的办法，由财政部另行制定，报国务院批准施行。
  第十条 个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
  第十一条 税法第三条第四项所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。
  对前款应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
  第十二条 税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。
  第十三条 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
  第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
  第十五条 税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
  第十六条 税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
  第十七条 税法第六条第一款第二项所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
  从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
  第十八条 税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除1600元。
  第十九条 税法第六条第一款第五项所说的财产原值，是指：
  （一）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
  （二）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
  （三）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；
  （四）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；
  （五）其他财产，参照以上方法确定。
  纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。
  第二十条 税法第六条第一款第五项所说的合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
  第二十一条 税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次收入，是指：
  （一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
  （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
  （三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
  （四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
  （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
  （六）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
  第二十二条 财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，计算纳税。
  第二十三条 二个或者二个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。
  第二十四条 税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
  捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
  第二十五条 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
  第二十六条 税法第六条第三款所说的在中国境外取得工资、薪金所得，是指在中国境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。
  第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除1600元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。
  第二十八条 税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：
  （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
  （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
  （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
  （四）财政部确定的其他人员。
  第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为3200元。
  第三十条 华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的规定执行。
  第三十一条 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。
  第三十二条 税法第七条所说的已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税额。
  第三十三条 税法第七条所说的依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税义务人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
  纳税义务人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的该国家或者地区扣除限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
  第三十四条 纳税义务人依照税法第七条的规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。
  第三十五条 扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
  前款所说的支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
  第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
  （一）年所得12万元以上的；
  （二）从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的；
  （三）从中国境外取得所得的；
  （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
  （五）国务院规定的其他情形。
  年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
  纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国家税务总局制定。
  第三十七条 税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
  全员全额扣缴申报的管理办法，由国家税务总局制定。
  第三十八条 自行申报的纳税义务人，在申报纳税时，其在中国境内已扣缴的税款，准予按照规定从应纳税额中扣除。
  第三十九条 纳税义务人兼有税法第二条所列的二项或者二项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内二处或者二处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。
  第四十条 税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业。
  第四十一条 税法第九条第二款所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指本条例第四十条所列的特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
  第四十二条 税法第九条第四款所说的由纳税义务人在年度终了后30日内将应纳的税款缴入国库，是指在年终一次性取得承包经营、承租经营所得的纳税义务人，自取得收入之日起30日内将应纳的税款缴入国库。
  第四十三条 依照税法第十条的规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。
  第四十四条 税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。
  第四十五条 个人所得税纳税申报表、扣缴个人所得税报告表和个人所得税完税凭证式样，由国家税务总局统一制定。
  第四十六条 税法和本条例所说的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
  第四十七条 1994纳税年度起，个人所得税依照税法以及本条例的规定计算征收。
  第四十八条 本条例由财政部会同国家税务总局解释。
  第四十九条 本条例自发布之日起施行。1987年8月8日国务院发布的《中华人民共和国国务院关于对来华工作的外籍人员工资、薪金所得减征个人所得税的暂行规定》同时废止。
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  2018-04-17 18:51 管爱娟 客户经理

  指利息与本金之比；
  I——利息解：利息、股息、红利所得、国家税务总局决定，自2005年6月13日起，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。自2008年10月9日起，偶然所得和其他所得的应纳税所得额，是指每次收入额。计算公式为： 应纳税所得额 = 每次收入额
  利息，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税所得额的计算
  利息；
  F—— 本金与利息之和、股息、红利所得、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税额，是指以应纳税所得额和适用（规定）税率计算的税额。计算公式为：
  应纳税额 = 应纳税所得额 * 20%
  财政部、股息、红利所得，又称本利和或终值；
  n——计算利息的期数。
  利息（税前利息） = 本金 * 利率 * 计息期数
  I = P * i * n
  税后利息 = 本金 * 利率 * 计息期数 *（1 - 利息税率）
  利息税 = 本金 * 利率 * 计息期数 * 利息税率
  自2008年10月9日起、股息、红利所得、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，财产租赁所得，财产转让所得。
  （1）利息，偶然所得和其他所得，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。
  P——本金，又称期初金额或现值；
  i——利率，适用比例税率，税率为20%，以支付利息，以每次取得该项收入为一次。
  （2）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额的计算
  利息、股息，储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税
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  2018-04-17 18:48 车广侠 客户经理

  投资企业债券所获利息收入要缴纳个人所得税
  据新华社电 近来，有许多投资者询问企业债券利息是否应缴纳个人所得税？国家税务总局有关负责人昨在接受采访时，就个人投资企业债券所得利息缴纳个税的相关事宜作了详细解答。
  问：个人投资企业债券取得利息是否应缴纳个人所得税？
  答：国家税务总局负责人说：平常人们所说的企业债券是指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。目前，企业发行的债券品种较多，如国电总公司发行的电力债券、三峡总公司发行的三峡债券等均属企业债券。根据我国个人所得税法的有关规定，从1980年9月10日征收个人所得税以来，个人取得企业债券利息收入，一直作为“利息、股息、红利所得”应税项目，按20%的比例税率缴纳个人所得税。因此，个人投资者无论是在一级发行市场还是在二级市场购买企业债券，持有到期后取得的利息收入均应缴纳20%的个人所得税，税款由兑付利息的机构负责代扣代缴。此外，个人投资者持有的企业债券在债券到期前转让的，根据个人所得税法的有关规定，转让产生的差价收入，应按“财产转让所得”应税项目缴纳20%的个人所得税。
  问：个人投资企业债券有没有免征个人所得税照顾？
  答：个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免缴个人所得税。其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。对于一些经国务院有关部委批准，以企业债券形式筹集部分建设资金或经营性资金，则不属于免税债券范畴，因此，对个人投资企业债券没有免税照顾。
  
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  2018-04-17 18:45 黄益民 客户经理

  根据个人所得税法及其实施条例、财税[2003]158号、国税发[2005]120号及财税[2008]83号文件的规定，对企业员工借款在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。个人所得税，是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。